Створення бізнесу в Іспанії

Іспанія – країна, в яку варто інвестувати.

• Кваліфіковані фахівці. 6-та країна у світі та 2-га в Європі.
• Сучасна економіка, заснована на знаннях.
• 14-те місце за обсягом ВВП у світі – 4-те в ЄС.
• Великий ринок з 48 мільйонами споживачів.
• Ворота до ринків Європейського Союзу, Північної Африки, Близького Сходу та Латинської Америки
• Конкурентоспроможна заробітна плата
• Дуже сприятливий податковий режим для інвестицій в R&D, міжнародних холдингів тощо.

Іспанія має сучасну економіку, засновану на знаннях, в якій послуги становлять понад 76% ділової активності. Це міжнародний центр інновацій, який має переваги завдяки молодому та висококваліфікованому населенню з активною життєвою позицією, а також конкурентоспроможним витратам у контексті Західної Європи, особливо щодо працівників з вищою освітою та післядипломною освітою.

Країна доклала чимало зусиль, щоб забезпечити себе найсучаснішою інфраструктурою, здатною сприяти майбутньому зростанню економіки. І це було зроблено паралельно з великою прихильністю до досліджень і розробок, що знайшло своє відображення в дуже сприятливому податковому режимі для цього типу інвесторів.

Завдяки привабливому конкурентному середовищу в Іспанії існують цікаві бізнес-можливості для іноземних інвесторів у стратегічних галузях з високою доданою вартістю, таких як ІКТ, відновлювані джерела енергії, біотехнології, навколишнє середовище, аерокосмічна та автомобільна промисловість.

Крім того, Іспанія з її сприятливим кліматом є всесвітньо відомим брендом завдяки своїм туристичним можливостям та інвестиційним можливостям у сфері нерухомості. Але вона також має агропродовольчий сектор, який є основою європейської економіки.

Іспанія має важливу логістичну мережу залізниць, морських портів, аеропортів, зон вільної торгівлі та автомобільних доріг, що з’єднують її наземним транспортом з Європою, а завдяки своєму географічному розташуванню – з усім світом. Крім того, компанії, які започатковують бізнес в Іспанії, можуть отримати доступ не лише до іспанського національного ринку, привабливо великого ринку (понад 48 мільйонів споживачів) з високою купівельною спроможністю, але й до ринків регіону EMEA (Європа, Близький Схід та Північна Африка) та Латинської Америки, враховуючи її привілейоване геостратегічне положення, престиж та сильну присутність іспанських компаній у цих регіонах.

Будучи членом Європейського Союзу, інвестиції в Іспанію означають можливість вільно здійснювати діяльність на всій території митного союзу, зі свободою пересування людей і капіталу, а також свободою заснування.

Іспанська правова система – це система гарантій, в основі якої лежить правова визначеність і регулювання, відоме як цивільне право, що проявляється в поділі влади, яка гарантує в будь-якому випадку свободу підприємництва як конституційне право.

Створення бізнесу в Іспанії

Питання для розгляду

Іспанія є однією з найпривабливіших країн для іноземних інвестицій, пропонуючи доступ до ринку регіону EMEA та Латинської Америки. Згідно з Індексом регуляторних обмежень для ПІІ ОЕСР, Іспанія посідає 9-е місце серед країн, найбільш відкритих для міжнародних інвестицій. Висококваліфіковане населення та зниження вартості робочої сили, а також найсучасніша інфраструктура роблять Іспанію привабливою для майбутнього зростання економіки, особливо як міжнародного центру інновацій.

Однак є низка питань, які необхідно враховувати, коли ви плануєте заснувати свій бізнес в Іспанії.

У Kreston Iberaudit працює команда кваліфікованих і відданих своїй справі професіоналів, які будуть супроводжувати і консультувати вас у будь-який час.

Ми можемо проконсультувати та допомогти вам у різних сферах, таких як

• Адміністративні послуги
• Бухгалтерський аутсорсинг
• Аудиторські послуги
• Консолідація
• Контроль та звітність
• Комплексна юридична перевірка
• Фінансовий консалтинг
• Режим холдингових компаній або специфічні місця розташування
• Аутсорсинг кадрів / розрахунку заробітної плати
• Послуги зі злиттів та поглинань і транзакцій
• Юридична консультація та юридична фірма (трудове, комерційне, податкове, цивільне, судове право)
• Трансфертне ціноутворення
• Податкове консультування
• Податковий режим для іноземних кадрових працівників,

У цьому документі ви знайдете відповіді на деякі поширені запитання, з якими ми стикаємося, і практичну інформацію про проблеми, які вам потрібно розглянути.

Який тип бізнес-структури ми повинні використовувати?

Всі вони мають свої переваги та недоліки, і немає єдиної правильної відповіді, все залежить від конкретних обставин та потреб вашого бізнесу. Нижче наведено короткий огляд основних структур:

Заснування (філія вашого закордонного бізнесу)

• Не окрема юридична особа, а продовження зарубіжної материнської компанії Відсутність обмеженої відповідальності або кільцевої огорожі іспанських операцій.

• Якщо у вас є постійне представництво в Іспанії, то прибуток від цього ПП підлягає оподаткуванню іспанським корпоративним податком.

• Зобов’язані подавати звітність материнської компанії, підготовлену відповідно до іспанського законодавства про компанії, до Реєстраційної палати для публічної перевірки, навіть якщо вона не є загальнодоступною за кордоном.

Товариство з обмеженою відповідальністю:

• Забезпечує обмежену відповідальність і кільцеву огорожу для іспанських операцій.
• Створює сприйняття місцевого бізнесу, що має довготривалу перспективу.
• Корпоративний податок сплачується з прибутку компанії.
• Компанії зобов’язані проводити аудит річної фінансової звітності, якщо протягом двох років поспіль виконуються дві з наведених нижче умов:

Товариство з обмеженою відповідальністю:

• Члени (партнери) несуть обмежену відповідальність.
• Прибуток розподіляється між членами, які потім сплачують прибутковий податок з цього прибутку особисто.
• Податкове резидентство учасника, а також місце отримання прибутку в LLP визначатиме, в якій юрисдикції і як цей прибуток оподатковується.

Скільки податку на прибуток сплачуватиме бізнес?

Ставки CIT:

Поточна ставка загального корпоративного податку в Іспанії становить 25%.

Незважаючи на вищезазначене, для фінансових років, починаючи з 1 січня 2025 року, було затверджено поступове зниження ставок податку на прибуток для мікропідприємств (МП) (чистий оборот до 1 мільйона євро) та малих підприємств (МСП) (чистий оборот до 10 мільйонів євро), що зазначено в наступній шкалі:

Крім того, для новостворених компаній застосовується нижча ставка податку в розмірі 15%, яка застосовується як у першому податковому періоді, в якому компанія отримує прибуток, так і в наступних податкових періодах.

Сплата податку на прибуток підприємств (CIT):

Декларацію з податку на прибуток підприємств необхідно подати протягом 6 місяців і 25 днів після закінчення звітного періоду.

Сплата податку на прибуток здійснюється частинами у квітні, жовтні та грудні. Як правило, кожен платіж становить 18% від податкових зобов’язань компанії за попередній рік.

Окремий метод розрахунку, 24% за результатами поточного року, застосовується для великих компаній, чий оборот за попередній рік перевищує встановлений ліміт (10 млн євро). Такий самий метод, але з іншою ставкою 17%, може застосовуватися для малих компаній, які добровільно обрали цю систему.

Розрахунок оподатковуваного доходу:

Відправною точкою є чистий прибуток за рахунками, розрахований відповідно до Загального плану бухгалтерського обліку Іспанії. Однак бухгалтерський результат повинен бути скоригований із застосуванням податкових принципів, встановлених законодавством ПНП. Загалом, витрати, пов’язані з господарською діяльністю, підлягають вирахуванню, якщо вони належним чином враховані та обґрунтовані, а також якщо дотримані правила щодо термінів визнання.

Немає різниці між довгостроковими та короткостроковими вигодами.

Податкові збитки

Податкові збитки можна переносити на майбутні періоди безстроково. Однак існують певні кількісні обмеження для компенсації цих податкових збитків:

• Компанії, оборот яких за попередній рік не перевищував 20 млн євро: Податкові збитки можуть бути компенсовані до 70% від позитивної податкової бази до взаємозаліку, хоча в будь-якому випадку дозволяється компенсувати до 1 млн. євро.

• Компанії, оборот яких за попередній рік становив від 20 до 60 млн євро: Податкові збитки можуть бути компенсовані в розмірі до 50% від позитивної податкової бази до взаємозаліку, хоча в будь-якому випадку дозволяється компенсувати до 1 млн. євро.

• Компанії, оборот яких за попередній рік перевищив 60 млн євро: Податкові збитки можуть бути компенсовані в розмірі до 25% від позитивної податкової бази до взаємозаліку, хоча в будь-якому випадку дозволяється компенсувати до 1 млн. євро.

Фінансові витрати:

Тонкі – правила капіталізації не застосовуються. Тим не менш, відсотки, отримані від пайових позик, вважаються такими, що не підлягають вирахуванню. Більше того, відсоткові платежі підлягають вирахуванню з обмеженням у 30% від операційного прибутку, якщо сума відсотків перевищує 1 млн. євро.

Фінансові витрати, що виникають у зв’язку з фінансуванням, використаним для придбання пакетів акцій, підлягають спеціальним правилам для визначення суми, яка підлягає віднесенню на валові витрати.

Неприпустимі витрати:

Штрафи та пені. Платежі з податку на прибуток. Подарунки та пожертви (спеціальні правила, що застосовуються до неприбуткових організацій).

Стимул для капіталізації бізнесу

Стимул резерву капіталізації дозволяє компаніям зменшити свій оподатковуваний прибуток, застосовуючи відрахування, що базується на збільшенні власного капіталу:

Ліміт зменшення на резерв капіталізації в податку на прибуток підприємств становить 10% від оподатковуваної бази до застосування самого резерву капіталізації, але після зарахування податкових збитків минулих років.

Групова допомога:

Консолідовану податкову декларацію можна подати, якщо рішення про це прийнято до початку податкового року. Компанії-резиденти, які мають спільну материнську компанію-резидента або нерезидента, включаються до однієї податкової групи.

Пряме або опосередковане володіння має становити 75% протягом усього поточного та попереднього податкового року.

R+D Податкові пільги:

Цей податковий кредит може бути наданий за ставкою 25% (в окремих випадках 42%) від витрат на дослідження та розробки та інвестицій, понесених у податковому періоді. Діяльність повинна здійснюватися в Іспанії або в економічній зоні ЄС. За певних обставин можуть застосовуватися додаткові податкові пільги, тому слід отримати консультацію.

Визнається податковий кредит у розмірі 12% від витрат, понесених у податковому періоді на технологічні інновації (ТІ).

Згадані податкові кредити на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи обмежені 25% від валового податку до сплати (ліміт буде підвищено до 50%, якщо витрати на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи та інвестиції у податковому періоді перевищують 10% від валового податку до сплати). Однак будь-яке перевищення може бути перенесене на наступні 18 років.

У разі недостатньої суми податку до сплати, перед застосуванням вищезазначених податкових кредитів R+D та T.I, встановлюється можливість звернутися до податкових органів з проханням виплатити податкові кредити через податкову декларацію у грошовій формі. Для того, щоб застосувати цей механізм, необхідно виконати певні вимоги та отримати відповідну консультацію.

Що, якщо ми використаємо Іспанію для створення нашого холдингу?

Іспанське податкове законодавство робить Іспанію дуже привабливим місцем для створення холдингової компанії. Основними податковими перевагами іспанської холдингової компанії є

• 95% звільнення від сплати дивідендів та приросту капіталу від продажу акцій (участь не менше 5% та не менше 10% корпоративного податку, що застосовується до дочірньої компанії-*);

• Відсутність податку у джерела виплати при розподілі дивідендів, звільнених від сплати податку на дивіденди з джерел за межами Іспанії (компанії ETVEs);

• Повне вирахування процентних платежів (при виконанні певних вимог);

• Відсутність податку на капітал при випуску акціонерного капіталу для підприємств, створених у певних провінціях, а також при внесках за принципом “акція за акцію”;

95% Звільнення від оподаткування доходів закордонних філій (за умови сплати аналогічного податку за кордоном та мінімальної ставки податку 10%);

Відповідно до вищезазначеного, ефективна ставка податку, що застосовуватиметься у 2025 році до розподілу дивідендів або приросту капіталу, отриманого від “кваліфікованих інвестицій”(*), буде наступною:

Що робити, якщо ми здійснюємо транскордонні транзакції між компаніями групи?

Іспанія дотримується міжнародно визнаних правил трансфертного ціноутворення (ТЦУ), згідно з якими транскордонні торговельні та фінансові операції між афілійованими особами повинні здійснюватися на умовах “витягнутої руки”. Ціна та умови повинні бути такими ж, як якщо б транзакції здійснювалися між повністю незалежними сторонами.

Іспанське законодавство про трансфертне ціноутворення базується на керівних принципах трансфертного ціноутворення ОЕСР та напрацюваннях Спільного форуму з трансфертного ціноутворення Європейського Союзу. Хоча загальноєвропейські зіставні ціни повинні бути прийнятними, на практиці іспанські податкові органи надають перевагу використанню місцевих зіставних цін, коли це можливо.

Управлінські витрати підлягають вирахуванню, якщо вони відповідають принципу “витягнутої руки”, а послуги приносять або можуть принести прибуток компанії, яка їх отримує. Ця вигода повинна бути доведена і задокументована, а також суть і реальність послуг.

Платники податків повинні надавати інформацію про операції з пов’язаними сторонами у спеціальній інформативній податковій декларації.

Платники податків повинні щорічно оновлювати свою документацію з трансфертного ціноутворення, включаючи всі відповідні зміни в умовах їхніх комерційних та фінансових відносин у світлі відповідних вимог до документації.

Кінцевий термін подання документації: Податкові органи можуть запросити документацію в будь-який час після подання платником податків річної декларації з податку на прибуток підприємств.

Зі стратегічної точки зору, краще готувати документацію іспанською мовою. Якщо документація потрібна як доказ (особливо в суді), вона повинна бути перекладена на іспанську мову сертифікованим перекладачем.

Типовими операціями між афілійованими особами, які підпадають під дію правил ТЦУ, є такі:

• Купівля-продаж товарів.
• Надання управлінських послуг.
• Плата за оренду нерухомості.
• Передача нематеріальних активів, тобто торгових марок, патентів.
• Обмін знаннями, досвідом, діловими контактами тощо.
• Надання фінансової підтримки, тобто внутрішньогрупових кредитів та нарахування “ринкового” відсотка за кредитами.

Бізнес повинен підготувати Звіт з трансфертного ціноутворення, що підтверджує відповідність операцій принципу “витягнутої руки”. Звіт включатиме функціональний аналіз та аналіз ризиків, аналіз прийнятої моделі ціноутворення та бенчмаркінг принципу “витягнутої руки”.

Звіт про трансфертне ціноутворення не є обов’язковим за наступних обставин:

• суб’єкти господарювання, які належать до однієї і тієї ж іспанської податкової консолідованої групи, для операцій, що здійснюються в межах іспанської групи.

• внутрішньогрупові операції, здійснені з однією і тією ж пов’язаною особою, загальним обсягом менше 250 000 євро Цей поріг не застосовується до операцій з нематеріальними активами, передачі реального стану, передачі акцій, а також до компаній, розташованих в податкових гаванях.

Малі підприємства можуть застосовувати скорочений режим документації з трансфертного ціноутворення. Платник податків може укласти з податковими органами договір про попереднє ціноутворення (ДПЦ), який дає право використовувати запропонований ним метод оцінки операцій протягом чотирьох фінансових років.

Однак, навіть якщо компанія звільнена від іспанського режиму трансфертного ціноутворення, вона може потрапити під пильну увагу інших міжнародних податкових юрисдикцій, де вона здійснює операції. Також можуть існувати інші податкові правила, які гарантують, що операції здійснюються за комерційною вартістю.

Які податки на працевлаштування та соціальне страхування потрібно буде сплачувати?

Якщо фізична особа є резидентом Іспанії, на неї поширюється іспанське податкове законодавство. Платники податків, які вважаються резидентами Іспанії, зобов’язані сплачувати іспанський податок на свої доходи з усього світу.

Фізична особа вважається резидентом Іспанії для цілей оподаткування, якщо

1. він присутній в Іспанії більше 183 днів протягом календарного року: або
2. Іспанія є основним центром або діловою базою платника податків або місцем, де прямо чи опосередковано здійснюється його професійна діяльність або знаходяться його економічні інтереси; або
3. дружина/чоловік платника податків та діти, які перебувають на його утриманні, постійно проживають в Іспанії.

Ми радимо всім, хто вперше в’їжджає до Іспанії, або особам, які працюють в Іспанії, отримати професійну консультацію, щоб визначити, чи є вони податковими резидентами Іспанії.

Поточні ставки податку на доходи фізичних осіб в Іспанії становлять

Державний податок

Регіональний податок, приклади ставок, що застосовуються в Мадриді

(NB: ставки вказані для податкового року, що починається в січні 2024 року. Ставки регіонального податку відрізняються в різних регіонах Іспанії (Comunidades Autónomas). Наведені вище ставки дійсні для регіону Мадрид. У решті регіонів ставки для вищих податкових груп є вищими, сягаючи 54% (регіональний + державний податок) для найвищої групи (Валенсія).

Ставки податку на приріст капіталу

Резиденти

Нерезиденти

Законодавство про податок на доходи фізичних осіб містить режим, який є дуже привабливим для іноземних співробітників міжнародних компаній. Фізична особа, яка отримує призначення на роботу та проживання в Іспанії, може обрати режим оподаткування як нерезидент протягом перших шести років після призначення. За такою угодою фізична особа оподатковується за фіксованою ставкою 24 % від валової суми доходу. Для того, щоб отримати право на пільги зазначеного режиму оподаткування нерезидентів, фізична особа повинна: (1) не бути податковим резидентом Іспанії протягом останніх 5 років; (2) працювати в Іспанії на іспанську компанію, яка є податковим резидентом, або на постійне представництво компанії-нерезидента; (3) не отримувати дохід, звільнений від оподаткування в Іспанії відповідно до іспанського закону про податок на доходи нерезидентів; і (4) не отримувати більше 600 000 євро особистого доходу від трудової діяльності.

Крім того, працівники та роботодавці зобов’язані сплачувати податки до Адміністрації соціального забезпечення для фінансування пільг та медичного обслуговування осіб, на яких поширюється система. Поточні ставки податку на соціальне страхування становлять

Відсоток від загальної суми зарплати

*Ці відсотки можуть дещо відрізнятися залежно від типу договору.
**Внески на покриття гарантій заробітної плати у випадку банкрутства, фінансування навчання працівників та додатковий внесок на покриття виплат працівникам у разі нещасного випадку, який залежить від діяльності роботодавця.
NB: (ставки наведено для податкового року, що розпочинається у січні 2025 року).

В той час як сума, сплачена працівником, включається до зарплати брутто, внесок роботодавця не включається. Таким чином, роботодавець може розрахувати базову загальну вартість працівника як зарплату брутто + 29,9% (за умови простої платіжної відомості, де базова сума для соціального страхування дорівнює зарплаті брутто).

Нарешті, роботодавці повинні утримувати із заробітної плати працівника податки і вносити їх до державної скарбниці.

З одного боку, внески на соціальне страхування працівників сплачуються щомісяця до органів соціального забезпечення. З іншого боку, внески з податку на доходи фізичних осіб сплачуються кожні три місяці до податкових органів або щомісяця (у випадку великого підприємства з чистим доходом понад 6 млн. євро).

З точки зору застосування міжнародного законодавства про соціальне забезпечення, країни-члени ЄС, ЄАЕС та інші держави мають угоди про взаємність пільг, відповідно до яких податки на соціальне забезпечення продовжують сплачуватися в країні походження у разі відрядження працівників. У цих випадках необхідний особливий аналіз.

Що таке податок на додану вартість (ПДВ) і чи потрібно реєструвати бізнес?

ПДВ – це “податок на товари та послуги” на здійснені поставки, стандартна ставка якого становить 21%. Нижче ви знайдете коротку інформацію про загальні ставки ПДВ:

Якщо бізнес здійснює оподатковувані поставки, то він ПОВИНЕН бути зареєстрований як платник ПДВ. Існує три типи поставок:

• Оподатковується – повинен стягувати ПДВ з поставок, може відшкодовувати вхідний ПДВ
• Звільнені – не можуть нараховувати ПДВ та відшкодовувати вхідний ПДВ
• Поза сферою дії – не в іспанській системі ПДВ

Постачання більшості видів товарів і послуг в Іспанії класифікується як оподатковувані поставки.

Однак, коли такі поставки здійснюються компаніям, які знаходяться за межами Іспанії, необхідно проконсультуватися щодо того, яку ставку ПДВ, якщо така є, слід застосовувати.

Якщо іспанська компанія продає товари або надає послуги своїй материнській компанії за межами ЄС, то така закордонна поставка не підлягає оподаткуванню ПДВ, однак, виходячи з того, що така поставка була б оподатковуваною ПДВ, якби вона була здійснена в Іспанії, компанія зможе відшкодувати весь свій вхідний ПДВ.

Підприємці, які сплачують ПДВ, зобов’язані подавати щоквартальні декларації з ПДВ, якщо річний оборот не перевищує 6.010.121,04 євро, або щомісячні декларації, якщо річний оборот перевищує 6.010.121,04 євро. Подання декларації повинно бути обов’язково в електронному вигляді, для чого необхідний цифровий сертифікат.

З 1 липня 2017 року набуло чинності нове зобов’язання щодо звітності (SII) для компаній, оборот яких перевищує 6.010.121,04 євро. Ці компанії зобов’язані надавати книги обліку ПДВ відповідно до виданих та отриманих рахунків-фактур в електронному вигляді через електронний офіс податкової служби Іспанії. Термін подання інформації становить 4 календарних дні з дати видачі для виданих рахунків-фактур і 4 календарних дні з дати реєстрації для отриманих рахунків-фактур.

Чи можемо ми надавати опціони на акції нашим співробітникам?

Багато компаній розглядають плани опціонів на акції як важливий спосіб залучення, мотивації та утримання ключових співробітників.

В Іспанії існує низка “затверджених” опціонних програм, які надають податкові пільги як працівникам, так і роботодавцям, і часто можна адаптувати закордонну опціонну програму, щоб вона відповідала одному з цих “затверджених” планів.

Однак це дуже складна з технічної точки зору сфера, тому необхідно ретельно планувати, як тільки розглядається можливість впровадження опціонних планів в Іспанії.

Як ще ми можемо винагородити наших працівників?

Іспанія має дуже широкий спектр компенсацій та додаткових пільг, які компанії можуть запропонувати своїм працівникам.

Пенсії, приватне медичне страхування, страхування життя та страхування на випадок втрати працездатності – це звичайні пільги, які багато іспанських компаній надають своїм працівникам.

Гнучкі соціальні пакети також набувають все більшої популярності, надаючи працівникам можливість самостійно вирішувати, як вони хочуть “витрачати” свої соціальні виплати: від “купівлі” додаткової відпустки до отримання повної сімейної медичної страховки.

Якщо у вас виникли запитання, будь ласка, звертайтеся: oficina.coordinadora@kreston.es