Гільєрмо Нарваес
Податковий партнер в офісі Kreston в Мехіко, Kreston FLS
Гільєрмо Нарваес є податковим партнером в офісі Kreston FLS в Мехіко та технічним податковим директором Глобальної податкової групи Kreston Global, а також членом Міжнародної фіскальної асоціації (IFA). Гільєрмо є податковим експертом з питань міжнародного оподаткування, корпоративних податків, трансфертного ціноутворення, злиттів та поглинань, корпоративних реорганізацій та судових спорів.
У сфері міжнародного оподаткування Гільєрмо спеціалізується на аналізі та тлумаченні угод про уникнення подвійного оподаткування, що застосовуються до міжнародних транзакцій.
Виняток щодо економічної сутності
December 20, 2023
Правила звільнення від оподаткування за економічною сутністю гарантують, що компанії, які ведуть бізнес у певній юрисдикції, мають реальну економічну присутність і здійснюють реальну економічну діяльність, а не просто створюють підставні компанії з метою уникнення оподаткування.
Контрольована іноземна компанія (КІК)
Контрольована іноземна компанія (КІК) – це термін, що використовується в міжнародному оподаткуванні для опису компанії, яка контролюється резидентом іншої держави і підпадає під дію певних правил уникнення оподаткування. Основна мета правил щодо КІК – запобігти переміщенню доходів платників податків у низькоподаткові або безподаткові юрисдикції через контроль над іноземними компаніями.
Згідно з цими правилами, певні компанії повинні пройти перевірку на економічну обґрунтованість, а невиконання цієї вимоги може призвести до штрафних санкцій і наслідків.
Фінляндія: Тематичне дослідження
Компанія у Фінляндії переважно володіла приватною компанією з обмеженою відповідальністю (“SARL”) в Люксембурзі. SARL була створена для управління сімейними активами. Активи балансу перевищували зобов’язання компанії. Компанія отримувала поточний дохід від стратегічної інвестиції для фінансування своєї активної інвестиційної діяльності.
SARL має офіс, співробітників та достатню кількість офісного обладнання для здійснення необхідних дій з управління активами. У компанії працювало лише кілька співробітників, але вони ефективно керували діяльністю SARL, включаючи інвестиційного директора, який відповідав за інвестиції бізнесу, але завжди дотримувався інвестиційної політики SARL.
Виняток щодо економічної сутності
Податкове агентство Фінляндії, розглянувши історію SARL, її інвестиційну діяльність, а також те, що вона знаходиться в державі ЄЕЗ, видало рішення фінському власнику SARL, не вважаючи її КІК (контрольованою іноземною компанією) для цілей оподаткування у Фінляндії на підставі звільнення від оподаткування за економічною сутністю. Податкова адміністрація розглядала SARL як інвестиційну компанію, виходячи з характеру її діяльності, яка частково мала ознаки холдингової компанії. Коротше кажучи, на думку податкового органу, SARL була активним бізнесом з економічним змістом, а отже, не повинна була оподатковуватися режимом КІК, що діє у Фінляндії.
Нарахування в державі резидента
Загалом, вплив правил КІК полягає в тому, що платник податків повинен нараховувати в державі своєї резиденції дохід, отриманий від бізнесу, який повністю або частково належить йому і розташований в іншій державі. І навпаки, якщо іноземна компанія не відповідає ознакам КІК, її фінансові результати не визнаються в державі резидентства власника капіталу. Величезна різниця.
У справі Фінляндії рішення було винесено на підставі спеціального місцевого правила про виключення – виключення на підставі економічної сутності. Платник податків довів, що SARL мала достатню ділову активність (тобто інвестиційну діяльність), яка здійснювалася в Люксембурзі переважно за рахунок власних ресурсів – працівників, активів та керівництва.
Чому фінський платник податків успішно довів, що SARL не може вважатися контрольованою іноземною компанією? Тому що платник податків надав активи та інші елементи для SARL, щоб надати їй незалежного статусу з активною діяльністю і, що найголовніше, з реальною господарською діяльністю.
Уникнути режиму КІК найімовірніше, якщо бізнес-одиниця ефективно здійснює активну та суттєву діяльність.
Якщо ви хочете обговорити ваші податкові потреби, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
