Джефф Крістіан

Керуючий директор з національних державних та місцевих податків, CBIZ MHM та регіональний директор у Північній Америці, Kreston Global Indirect Tax Group

www.cbiz.com

Джефф є старшим керуючим директором та керівником практики державного та місцевого оподаткування в CBIZ MHM.

Він працює на своїй посаді вже 10 років, а до цього кілька років працював у бухгалтерській фірмі “Великої четвірки” та в промисловості в секторі роздрібної торгівлі/готельного бізнесу.

Джефф є учасником групи з ПДВ/непрямих податків протягом декількох років, зокрема, він представляв групу з питань податку з продажів у США в Цюріху в 2018 році. З тих пір, підвищивши обізнаність закордонних компаній, що торгують з США, він розвинув багато відносин з клієнтами через європейських партнерів Kreston.

Зв’язок з податком з продажу в США

July 11, 2024

Наслідки надання послуг американським клієнтам з податку з продажу – частина 1

Прив’язка до податку з продажу в США – це особливість американської податкової системи, що стосується умов, які створюють зобов’язання сплачувати податок з продажу на рівні штату та місцевому рівні. На відміну від податку на додану вартість (ПДВ), що базується на споживанні, який широко використовується в усьому світі, його американський аналог має деякі особливості, які часто застають неамериканський бізнес зненацька. Компанії часто не знають, що вони мають “зв’язок” або зобов’язання подавати звітність у певній державі. Тому компаніям, які продають у США, важливо розуміти наступне:

• Які види діяльності створюють податковий зв’язок з податком з продажу;
• Як податок з продажу застосовується до певних операцій та послуг;
• Звільнення від сплати податку з продажу, що застосовуються;
• Які держави оподатковують усі послуги, а які – лише певні з перелічених; і
• Найпоширеніші послуги, які обкладаються податком з продажу в багатьох штатах.

У першій частині восьмисерійної публікації CBIZ про податок з продажу та податок на використання ми розглянемо способи, за допомогою яких платник податків може створити зв’язок податку з продажу з державою, що вимагатиме від платника податків реєстрації, стягнення та перерахування податку з продажу до цієї юрисдикції. У другій частині ми зосередимося на загальному огляді податку з продажу та його застосуванні до певних операцій, а також на застосовних пільгах з податку з продажу.

Що таке зв’язок податку з продажу?

Нексус – це зв’язок або “мінімальний зв’язок” між платником податків і державою, який вимагає від платника податків реєструвати, збирати та перераховувати податок з продажу державі. Два основних типи зв’язку вимагатимуть від платника податків стягувати та перераховувати податок з продажу: зв’язок фізичної присутності та економічний зв’язок.

Що таке зв’язок фізичної присутності?

Історично склалося так, що стандарт фізичної присутності був давнім принципом зв’язку податку з продажу в Сполучених Штатах протягом майже півстоліття. Найпоширенішою формою фізичної присутності в державі є цегляна будівля або роздрібний магазин. Однак платник податків може також мати фізичну присутність у державі з огляду на наступне:

• Володіння/оренда нерухомості в державі (наприклад, роздрібний магазин, склад, фабрика, офіс, виробниче приміщення тощо)
• Володіння/оренда матеріального особистого майна в державі (тобто машин, обладнання, продуктів тощо)
• Наявність запасів у штаті (для більшості штатів це включає товари, що належать продавцям Amazon, які виконують доставку в штаті на складі, що належить або управляється Amazon)
• Наявність працівників/незалежних представників у державі, включаючи віддалених працівників
• Відвідування виставок у штаті
• Надання послуг на території держави
• Доставка товарів у державі

Якщо платник податків займається одним або кількома видами діяльності, описаними вище, у державі, він встановлює зв’язок фізичної присутності та зобов’язаний зареєструватися для збору та перерахування податку з продажу в цій державі.

Що таке економічний зв’язок?

21 червня 2018 року Верховний суд США перевернув світ податку з продажів з ніг на голову і скасував більш ніж 50-річний правовий прецедент, який вимагав від платника податків фізичної присутності в штаті, перш ніж цей штат міг стверджувати про наявність зв’язку з податком з продажів. У справі South Dakota v. Wayfair, 138 S.Ct. 208, Суд постановив, що давній стандарт фізичної присутності є “необґрунтованим і некоректним” тлумаченням положення Конституції США про торгівлю у світлі сучасних економічних реалій.

У своєму рішенні Суд підтримав ширший стандарт “економічного зв’язку”, заснований на обсязі продажів і кількості транзакцій у державі. Рішення Суду ґрунтується на припущенні, що стандарт економічного зв’язку вирівняє умови гри між традиційною роздрібною торгівлею та зростаючою галуззю електронної комерції. Важливо зазначити, що рішення Wayfair не скасувало стандарт фізичної присутності при визначенні наявності зв’язку з податком з продажу. Він лише додав ширший стандарт економічного зв’язку.

З точки зору податку з продажів, економічний зв’язок, простіше кажучи, вимагає від продавців стягувати податок з продажів у штатах, де продажі продавця перевищують встановлений штатом поріг продажів або транзакцій. Усі штати, які мають загальнодержавний податок з продажу, прийняли правила економічного зв’язку для цілей податку з продажу. Однак серед штатів немає єдності щодо порогового обсягу продажів, кількості транзакцій, типу продажів, які включаються в поріг, тощо. Більшість штатів зайняли законодавчу позицію, що компанія має економічний зв’язок для цілей податку з продажу, якщо:

• Вона має річний обсяг продажів товарів або послуг у державі, який перевищує доларовий поріг, наприклад, $100 000; або
• Він бере на себе зобов’язання здійснити певну кількість операцій з продажу, наприклад, 200 або більше, на користь держави.

Деякі штати скасували поріг кількості транзакцій і запровадили лише поріг у доларах продажів, як, наприклад, Каліфорнія і Техас, наприклад, річний обсяг продажів компанії в Каліфорнії/Техасі перевищує 500 000 доларів США.

При визначенні того, чи досягнуто порогового рівня продажів, штати використовують наступні три типи продажів:

• валові продажі, які включають всі продажі, включаючи продажі для перепродажу, оподатковувані та неоподатковувані продажі;
• роздрібні продажі, які не включають продажі для перепродажу;
• оподатковувані продажі, які виключають будь-які неоподатковувані продажі незалежно від причини.

Більшість держав використовують вищезгаданий поріг “валових продажів”, який включає операції, що зазвичай не підлягають оподаткуванню податком з продажів, такі як продаж для перепродажу, для визначення того, чи досягнуто порогу економічної присутності. Відповідно, компанія, яка продає товари як оптом, так і безпосередньо покупцям в Інтернеті, може виявити, що її прямі споживчі продажі обкладаються державним податком з продажу, навіть якщо самі прямі споживчі продажі не перевищують встановлених порогових сум. Наприклад, компанія ABC здійснює річний оптовий продаж книг у Колорадо на суму $50 001, а також здійснює річний продаж книг безпосередньо клієнтам в Інтернеті в Колорадо на суму $50 000. Оскільки валові продажі компанії ABC перевищують $100 000 у штаті Колорадо ($50 001 оптових продажів + $50 000 прямих онлайн-продажів), компанія ABC повинна буде зареєструватися, зібрати і перерахувати податок з продажів штату Колорадо з $50 000 річних продажів книг, здійснених безпосередньо клієнтам в Інтернеті.

Важливо зазначити, що стандарт економічного зв’язку Wayfair застосовується до всіх компаній, включно з іноземними компаніями, які не мають присутності в США, такими як інтернет-магазини та сервісні компанії. Відповідно, сервісні компанії, які надають програмне забезпечення як послугу (SaaS), інформаційні послуги, послуги з обробки даних, послуги з ремонту та обслуговування тощо, також підпадають під дію правил економічного зв’язку Wayfair і повинні переглядати свої продажі в кожному штаті, щоб визначити, чи був дотриманий економічний зв’язок і чи потрібно стягувати податок з продажу.

Висновок

Останніми роками держави стали набагато агресивнішими у проведенні перевірок з податку на прибуток навіть щодо іноземного бізнесу. Тому для всіх компаній, які продають до США, важливо активно виявляти, де вони мають зв’язок з податком з продажів, і починати подавати звітність у цих штатах, що може допомогти зменшити нарахування податку, штрафів та пені, якщо їх оберуть для перевірки. Платники податків, які виявили, що вони мали зв’язок з податком з продажу та відповідні ризики протягом декількох років, повинні діяти на випередження і скористатися програмами добровільного розкриття інформації та/або програмами податкової амністії, щоб зменшити штрафні санкції, а в деяких випадках і пеню.

Якщо вам потрібна допомога в оцінці того, чи має ваша компанія зв’язок з податком на додану вартість, або у вас виникли запитання, будь ласка, зв’яжіться з нами .