Рікардо Гамерофф
Керуючий партнер Kreston BA в Аргентині
Управління ризиками шахрайства на рівні правління
February 11, 2026
Ризик шахрайства більше не може бути подоланий лише за допомогою внутрішнього контролю. У сучасному складному, все більш цифровому середовищі ради директорів повинні відігравати більш структуровану та активну роль у нагляді за шахрайством. За словами Рікардо Гамероффа з Kreston BA в Аргентині, виконавчі директори з аудиту (CAE) мають унікальну можливість допомогти радам директорів посилити управління ризиками шахрайства на стратегічному рівні.
Як пояснює Рікардо, “шахрайство – це будь-яка навмисна дія або бездіяльність, спрямована на обман, що призводить до втрат для жертви та/або прибутку для порушника. На відміну від недоліків внутрішнього контролю або ненавмисних помилок, шахрайство є навмисним і часто приховується. Воно може бути скоєне всередині компанії співробітниками, ззовні – третіми особами або в результаті змови між ними”.
Ця відмінність має вирішальне значення для наглядових рад. Хоча внутрішній контроль залишається важливим, він не вирішує проблему навмисного та адаптивного характеру шахрайства. “Це означає, що хоча надійний внутрішній контроль необхідний, його недостатньо. Шахрайство вимагає власного підходу до управління, включаючи культурні гарантії, проактивне лідерство та стратегічний нагляд на рівні ради директорів”.
Вихід за рамки одноразових оцінок ризиків шахрайства
Поширеною прогалиною в управлінні є припущення, що існуючих систем контролю достатньо. Гамерофф підкреслює, що міжнародні рекомендації зараз явно кидають виклик цій думці: “Посібник з управління ризиками шахрайства COSO-ACFE 2023 року наполегливо рекомендує перейти від одноразової оцінки ризиків шахрайства до повноцінної програми управління ризиками шахрайства (ПУРШ), інтегрованої в структуру організації та процеси нагляду”.
Він радить керівникам внутрішнього аудиту активно рекомендувати прийняття офіційної програми управління ризиками шахрайства та підтримувати постійний нагляд за нею: “У своїй подвійній якості – вищого керівництва та керівника внутрішнього аудиту – керівники внутрішнього аудиту повинні рекомендувати раді директорів прийняти програму управління ризиками шахрайства (як це наполегливо рекомендується стандартом COSO 2023), а згодом сприяти її розробці, впровадженню, нагляду та постійному оцінюванню”.
Незалежність та доступ до правління
Ради також можуть недооцінювати важливість незалежності внутрішнього аудиту в питаннях шахрайства, особливо коли до нього може бути причетне вище керівництво.
“Дуже важливо, щоб керівник служби внутрішнього аудиту мав пряму функціональну підзвітність раді директорів або аудиторському комітету, а не лише адміністративний доступ через генерального директора або фінансового директора. Наглядова рада також повинна гарантувати, що керівник служби внутрішнього аудиту має доступ, достатні ресурси та захист від переслідувань, коли ризики шахрайства вказують на незручну правду на вищому рівні”.
Оскарження припущень ради директорів щодо ризику шахрайства
Управління протидією шахрайству часто страждає від невизначеності, коли відповідальність припускається, а не визначається.
“Шахрайство процвітає в умовах невизначеності. CAE повинні бути проактивними, а не реактивними в обговоренні питань управління шахрайством з радою директорів. Не чекайте, поки вас запитають – очолюйте розмову”.
Гамерофф закликає директорів з корпоративного управління ставити перед директорами питання щодо наявності формальної програми управління ризиками шахрайства, ролі ради директорів у нагляді за шахрайством, ефективності каналів звітності, розподілу ресурсів та розуміння радою директорів ризиків шахрайства, що з’являються.
Сприяння обговоренню кращого врядування
Для підтримки цих дискусій можуть бути корисними практичні інструменти: “Щоб підтримати цей проактивний підхід до управління, в Kreston BA ми розробили 60-хвилинний контрольний список для оцінки ризиків шахрайства – практичний інструмент, розроблений, щоб допомогти радам директорів та керівникам аудиторських служб швидко оцінити їхні ризики шахрайства в різних сферах. Він підтримує стратегічні дискусії, виявляє “сліпі плями” та дає змогу радам виконувати свої обов’язки з нагляду за ризиками шахрайства”.
Стимулюючи ці дискусії та зміцнюючи структури управління, CAE можуть допомогти радам директорів перейти від пасивної обізнаності до активного, інформованого нагляду за ризиками шахрайства.
Якщо ви хочете отримати більше інформації про консультаційні послуги, які пропонує Kreston Global, будь ласка, натисніть тут.
