Bahnhofstraße 1
January 27, 2025
January 27, 2025
January 14, 2025
November 8, 2024
У січні 2025 року правила трансфертного ціноутворення (ТЦУ) в Німеччині запровадять суворіші вимоги до документації, скоротять строки та посилять штрафи за їх недотримання. Ці зміни означають, що компанії, які здійснюють транскордонні операції, повинні ретельно підготуватися до нових стандартів. Андреас Кац та Анна Купріон з Kreston Bansbach описують особливості цих змін у своїй нещодавній статті для International Tax Review, яку ми наводимо тут, щоб допомогти податковим командам та транскордонним компаніям залишатися на крок попереду.
Система документації з ТЦУ в Німеччині відповідає трирівневій моделі ОЕСР, що включає локальний файл, основний файл та звіт по країні (CbCr). Хоча багато компаній, можливо, вже знайомі з цією структурою, нові правила посилюють строки подання документації та вимоги до її готовності. Пропонуємо вам детальніше ознайомитися зі змінами.
Нові правила надають німецьким податковим органам право запитувати документацію з ТЦУ в будь-який час зі скороченим терміном подання до 30 днів. Це передбачає надання детальної матриці транзакцій, основного файлу та будь-якої документації щодо надзвичайних господарських операцій протягом 30 днів з моменту отримання наказу про проведення податкової перевірки. Ці скорочені строки означають, що бізнес має бути готовим до перевірок, оскільки запити тепер можуть надходити поза межами стандартних перевірок.
Оновлене законодавство Німеччини також передбачає жорсткіші штрафи за несвоєчасне або неповне подання документації. Згідно з новими правилами, штрафи будуть застосовуватися більш рівномірно: за відсутню або непридатну для використання документацію нараховуватимуться штрафи в розмірі від 5% до 10% від передбачуваного оподатковуваного доходу, а за несвоєчасне подання документації – щоденні штрафи. Ці зміни можуть дорого коштувати, особливо для бізнесу, який раніше залежав від подовжених термінів подання звітності.
У разі неналежної або відсутньої документації з ТЦУ німецькі органи влади мають право припустити вищий оподатковуваний дохід і вимагати від бізнесу його спростування. Ця презумпція створює значні ризики для платників податків, які не дотримуються вимог, що підкреслює важливість підготовки повної та точної документації.
Оскільки дотримання вимог ТЦУ, як очікується, стане ще більшою увагою податкових органів Німеччини, міжнародним компаніям слід заздалегідь підготувати свою документацію. Андреас Кац та Анна Купріон рекомендують проактивно реєструвати всі надзвичайні операції та ретельно готувати документацію, щоб уникнути дорогих наслідків недотримання вимог.
Оскільки німецьке законодавство у сфері ТЦУ продовжує розвиватися, наявність ретельної та актуальної документації буде вкрай важливою для уникнення цих підвищених ризиків та штрафів.
Повну версію статті Андреаса Каца та Анни Купріон на сайті International Tax Review можна прочитати тут.
Щоб дізнатися більше про трансфертне ціноутворення та міжнародне оподаткування, зв’яжіться з нами .
Анна Купріон – податковий консультант у Kreston Bansbach (Німеччина).
Вона розпочала свою кар’єру в аудиторській фірмі “Великої четвірки” та приєдналася до Kreston Bansbach у 2017 році.
Вона надає експертні консультації з питань міжнародного оподаткування (зокрема, трансфертного ціноутворення), а також працює над міжнародними податковими питаннями, такими як угоди про уникнення подвійного оподаткування та податок у джерела виплати, і може допомогти вам у найкращий спосіб”.
Андреас вивчав економіку в університеті Хоенхайм (Штутгарт) і отримав ступінь Diplom-Ökonom (магістр економіки).
Він приєднався до Kreston Bansbach у 2010 році, почавши з аудиту.
Після складання іспитів на отримання статусу податкового консультанта та сертифікованого бухгалтера він перейшов до податкового департаменту Kreston Bansbach у 2015 році і з того часу зосереджується на міжнародному оподаткуванні, зокрема трансфертному ціноутворенні, для широкого кола клієнтів з різних галузей.
Основні напрямки його роботи включають планування трансфертного ціноутворення, підготовку документації з трансфертного ціноутворення, підтримку клієнтів під час податкових перевірок та нагляд за процедурами взаємного узгодження.
Окрім трансфертного ціноутворення, він також працює над іншими міжнародними податковими питаннями, наприклад, пов’язаними з угодами про уникнення подвійного оподаткування та податками у джерела, питаннями національного оподаткування в Німеччині, а також юридичним аудитом та злиттями і поглинаннями.
August 22, 2024
Нещодавні поправки щодо трансфертного ціноутворення в Німеччині внесли значні зміни до процесуального законодавства країни, зокрема, вплинули на вимоги до документації з трансфертного ціноутворення.
Ці нові правила набудуть чинності:
З огляду на те, що попередні податкові періоди, включаючи 2018 рік, можуть бути предметом податкових перевірок у 2025 році, ці нові правила мають широку сферу застосування, що вимагає від платників податків бути повністю поінформованими та підготовленими до них.
Раніше документація з трансфертного ціноутворення зазвичай запитувалася лише під час податкових перевірок, і на її надання надавався 60-денний термін (або 30 днів для надзвичайних операцій) після отримання запиту від податкового аудитора. Нові правила надають податковим органам право вимагати документацію з трансфертного ціноутворення в будь-який час, навіть поза офіційною перевіркою і без конкретної причини. Німецькі компанії, які здійснюють транскордонні операції, повинні бути готові надати документацію з трансфертного ціноутворення в будь-який час.
Поточний 60-денний термін (30 днів для надзвичайних операцій) для подання запитуваної документації з трансфертного ціноутворення буде скорочено до 30 днів згідно з новими правилами.
Під час податкової перевірки платники податків більше не отримуватимуть окремого запиту на надання документації з трансфертного ціноутворення. Замість цього вони повинні подати документацію протягом 30 днів з моменту оголошення про податкову перевірку, що може відбутися задовго до того, як аудитор фактично почне перевірку. Ця зміна вимагає від платників податків завчасної підготовки документації, оскільки 30-денний строк навряд чи надасть достатньо часу для належної підготовки. Продовження строків надаватиметься лише у виняткових випадках.
Нові правила передбачають суворіші штрафи за затримку або неподання документації з трансфертного ціноутворення. Раніше донарахування рідко застосовувалися на розсуд аудиторів. Однак, згідно з новими правилами, свобода дій значно обмежена. Якщо документація не подається або вважається непридатною для використання, можуть бути застосовані донарахування в розмірі %-10% від суми додаткового доходу (з мінімумом 5 000 євро). За несвоєчасне подання документів може стягуватися штраф у розмірі до 1 мільйона євро, з мінімальним штрафом у розмірі 100 євро за кожен день прострочення. Крім того, неподання документації або подання непридатної для використання документації може призвести до переоцінки податковими органами податкової бази, що потенційно може призвести до значних додаткових податкових зобов’язань.
Ми наполегливо рекомендуємо переглянути застосовні в Німеччині порогові значення для підготовки документації з трансфертного ціноутворення (включаючи основні та локальні файли), якщо ваші німецькі компанії здійснюють транскордонні операції з пов’язаними компаніями, особливо за ті роки, які ще не були перевірені аудиторами.
У разі перевищення цих порогових значень доцільно заздалегідь підготувати необхідну документацію, щоб забезпечити дотримання 30-денного терміну подання, якщо наказ про проведення аудиту буде видано після 31 грудня 2024 року.
| Майстер-файл | Локальний файл | |
| Німецькі пороги | Індивідуальний оборот німецької компанії > 100 млн євро | Загальна сума винагороди за постачання > 6 млн євро та/або загальна винагорода за інші послуги (наприклад, послуги, кредитні відносини, ліцензії, відсотки тощо) > 0,6 млн євро Будь ласка, зверніть увагу, що отримані та надані поставки/послуги повинні додаватися разом. Тільки транскордонні операції з пов’язаними сторонами повинні бути включені до порогових значень. Операції між внутрішніми членами групи не враховуються. |
Якщо ви зацікавлені у веденні бізнесу в Німеччині, будь ласка, зв’яжіться з нами тут.
April 11, 2024
January 10, 2024
Андреас Кац, старший асоційований партнер Kreston Bansbach, ділиться своїм баченням ринку та ключовими ідеями щодо інвестування в Німеччину у 2024 році.
Німеччина вважається європейським центром інновацій та промислової потужності. Перша половина десятиліття поставила під сумнів це довготривале визнання, оскільки за останні 3 роки спостерігалося повільне зростання, спричинене проблемами в обробній промисловості. Однак у міру того, як ми наближаємося до 2024 року, динаміка ведення бізнесу в Німеччині змінюється, відзначаючись новими викликами та можливостями.
Одне з ключових питань, що стоять сьогодні перед бізнесом, – чи варто переорієнтуватися з Китаю на європейських постачальників, щоб захистити свій ланцюжок створення вартості. Кац зазначає: “Наші клієнти в Bansbach, переважно середні групи… часто укладають контракти зі сторонніми постачальниками в Європі, щоб заощадити на логістичних витратах. Дочірні компанії цих середніх груп в азійських країнах, таких як Китай, часто зосереджені не на виробництві, а на збуті та обмежених складальних роботах. Хоча деякі клієнти відмовилися від певних країн, таких як Китай, у своїй базі постачальників зараз, коли політичні ризики стали більш вагомими, це не є основною тенденцією серед нашої клієнтської бази в Bansbach”.
Ця тенденція підкреслює стратегічний зсув у бік локалізації, використовуючи близькість та економічні переваги в межах Європейського Союзу. Однак Кац також уточнює: “Хоча деякі клієнти відійшли від таких країн, як Китай… це не є основною тенденцією в нашій клієнтській базі в Бансбаху”. Це свідчить про те, що, хоча деякі компанії диверсифікують свою базу постачальників, цей процес не є широкомасштабним, що підкреслює більш тонкий підхід до управління ланцюгами поставок.
Важливим аспектом ведення транскордонного бізнесу Кац вважає збільшення кількості питань податкових перевірок, пов’язаних з трансфертним ціноутворенням: “Ми очікуємо, що ця тенденція збережеться, і що питання трансфертного ціноутворення часто стануть основним предметом уваги під час податкових перевірок”. Він попереджає про фінансові ризики, пов’язані з недотриманням вимог: “Якщо система трансфертного ціноутворення групи не відповідає чинним міжнародним і національним стандартам, а група не здійснює активний моніторинг трансфертного ціноутворення, висновки податкових перевірок можуть швидко скласти дуже значні суми”.
Кац підкреслює необхідність для бізнесу “активно контролювати своє трансфертне ціноутворення”. Його порада однозначна – забезпечити відповідність міжнародним і національним стандартам, щоб зменшити ризик значних фінансових наслідків.
Енергетичний ландшафт завжди був наріжним каменем промислової діяльності, і нещодавні геополітичні події привернули до цього особливу увагу. Кац підкреслює вплив російсько-української війни на ціни на енергоносії, що є проблемою, особливо для енергоємних галузей. Він зазначає: “Втрата [cheap energy from Russian gas] – це серйозний виклик, який цілком може стати однією з визначальних проблем для промислового розвитку Німеччини на довгі роки”. Така ситуація вимагає від бізнесу стратегічного передбачення, зокрема, у плануванні коливань цін на енергоносії та пошуку сталих альтернатив.
Для компаній, які планують розширювати свою діяльність у Німеччині, Кац пропонує кілька застережень та рекомендацій. “Переконайтеся, що вони дотримуються правил трансфертного ціноутворення та активно керують своїми трансфертними цінами”, – радить він, – “Враховуючи, що не завжди можливо вирішити питання подвійного оподаткування з усіма країнами, це може призвести до остаточного подвійного оподаткування, а отже, є значним фінансовим ризиком”.
Якщо ви хочете отримати більше інформації про ведення бізнесу в Німеччині, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
February 8, 2023
З 1 січня 2023 року компанія BANSBACH придбала сильних партнерів у регіоні зростання на Боденському озері: Dr. Altmann в Уберлінгені, податкову консультаційну фірму Böttinger у Фріккен-Альтгаймі та Bodensee Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft з 1 січня 2023 року.
Разом з 35 колегами, WP/StB д-р Міхаель Альтманн та WP/StB Венделін Й. Беттінгер керуватимуть своїми локаціями та разом зі StB Олафом Глезером відповідатимуть за розвиток регіону Боденського озера. Bodensee Treuhand надаватиме аудиторські послуги разом з BANSBACH GmbH. Це злиття дозволяє BANSBACH пропонувати комплексні консультаційні послуги в регіоні Боденського озера, забезпечуючи безперервність завдяки постійним контактам і персоналу. Послуги включають ведення бухгалтерського обліку, підготовку та аудит річної фінансової звітності, консультування з питань бухгалтерського обліку та аудиту, національне та міжнародне податкове та юридичне консультування, транзакційні послуги, а також бізнес-консультування для фінансових директорів.
Для отримання додаткової інформації про постійне зростання BANSBACH та ведення бізнесу в Німеччині натисніть тут.
October 31, 2022
March 23, 2022
September 29, 2021
September 21, 2021
