Швейцарія Посібник з ПДВ

Федеральна адміністрація внесків AFC
Головне управління податку на прибуток AFC

Федеральна адміністрація внесків AFC
Головне управління податку на прибуток
Schwarztorstrasse 50
CH-3003 Bern

Швейцарія

Припустимо, що платник податків виявляє помилки у своїй звітності під час підготовки річної фінансової звітності. У такому випадку він повинен виправити їх, подавши уточнюючий звіт не пізніше, ніж у звіті за період, на який припадає 180-й день з дня закінчення фінансового року, що розглядається.

Якщо виправлення вноситься лише під час остаточного узгодження з уточнюючою декларацією (річна звірка), нараховується пеня на суму заборгованості. Вони розраховуються відповідно до терміну сплати відповідного податкового періоду (як правило, 60 днів після закінчення податкового періоду або 28 лютого наступного року) до моменту сплати з використанням методу комерційних відсотків (правило 30/360). Однак, якщо сума пені не досягає 100 швейцарських франків, пеня на прострочену заборгованість не нараховується.

Кредитні залишки платника податків виплачуються або зараховуються в рахунок податкових зобов’язань. Кредитний залишок виплачується через 30 днів після того, як FTA отримає заяву. Якщо виплата здійснюється пізніше, нараховуються відсотки

Строки декларування та сплати ПДВ можуть бути продовжені на три місяці після настання граничного терміну.

За певних обставин ви можете подати декларацію на щомісячну, піврічну або річну декларацію.

– Застосовується знижена ставка податку в розмірі 2,6 відсотка:

На поставку наступних товарів:

• Вода в трубах,
• Продукти харчування відповідно до Закону про продукти харчування від 20 червня 2014 року54, за винятком алкогольних напоїв,
• Худоба, птиця, риба,
• Крупи,
• насіння, насіннєві бульби та цибулини, живі рослини, живці,
• живці, щепи та зрізані квіти і гілки, також для аранжування,
• букети, вінки тощо; за умови виставлення окремого рахунку-фактури, постачання цих товарів оподатковується за зниженою ставкою податку, навіть якщо вони також оподатковуються за зниженою ставкою податку, якщо надаються в поєднанні з постачанням, що оподатковується за стандартною ставкою,
• Корми для тварин, силосні кислоти, підстилки для тварин,
• добрива, засоби захисту рослин, мульча та інші матеріали для укриття рослин, лікарські засоби, газети, журнали, книги та інша друкована продукція без рекламного характеру
• рекламний характер видів, що визначаються Федеральною Радою;
• на електронні газети, періодичні видання та книги нерекламного характеру, види яких визначаються Федеральною Радою;
• на послуги радіо- і телекомпаній, за винятком послуг комерційного характеру;

Щодо послуг, зазначених у пунктах 14-16 статті 21 параграфу 2 Закону про ПДВ Швейцарії;

• послуги в галузі сільського господарства, які безпосередньо пов’язані з обробкою ґрунту або обробкою землі, яка безпосередньо пов’язана з первинним виробництвом або переробкою продуктів первинного виробництва, пов’язаних з ґрунтом.
• Стандартна ставка 8,1% застосовується до продуктів харчування, що постачаються в рамках кейтерингових послуг. Поставка харчових продуктів вважається послугою кейтерингу, якщо харчові продукти, якщо оподатковувана особа готує їх на території замовника, або готує чи подає на території замовника, або якщо оподатковувана особа надає спеціальні спеціальні приміщення для їх споживання на місці. Якщо харчові продукти, за винятком алкогольних напоїв, призначені для вивезення або доставки, застосовується знижена ставка податку в розмірі 2,6% за умови, що були вжиті відповідні організаційні заходи для того, щоб відрізнити ці послуги від послуг громадського харчування; в іншому випадку застосовується стандартна ставка 8,1%. Якщо продукти харчування, за винятком алкогольних напоїв, пропонуються у торговельних автоматах, застосовується знижена ставка податку 2,6%.
• Податок на послуги з розміщення становить 3,8 відсотка (спеціальна ставка). Послугою з розміщення вважається надання житла, включаючи сніданок, навіть якщо він оплачується окремо.

Бізнесом займається будь-хто:

– самостійно здійснює професійну або комерційну діяльність, спрямовану на стабільне отримання доходу від надання послуг, незалежно від розміру надходження коштів, які не вважаються винагородою відповідно до частини 2 статті 18; та

– з’являється у зовнішньому світі під власним ім’ям.

Придбання, володіння та продаж часток є підприємницькою діяльністю, тому добровільне податкове зобов’язання є можливим і доцільним.

Від обов’язку податкової реєстрації звільняються

a. генерує оборот менше 100 000 швейцарських франків протягом одного року в Швейцарії та за кордоном від поставок, які не звільняються від оподаткування;

b. управляє компанією з зареєстрованим офісом, доміцилією або постійним представництвом за кордоном, яка надає виключно один або декілька з перелічених нижче видів послуг у Швейцарії, незалежно від обороту:

1. поставки, що не підлягають оподаткуванню,

2. поставки, що не підлягають оподаткуванню,

3. послуги, місце постачання яких визначається за принципом місця отримання і які знаходяться у Швейцарії відповідно до цього визначення місця постачання; однак будь-хто, хто постачає телекомунікаційні або електронні послуги неоподатковуваним одержувачам, не звільняється від сплати податку,

4. постачання електроенергії по лініях, газу через газорозподільну мережу та централізованого теплопостачання особам, що підлягають оподаткуванню у Швейцарії;

5. як неприбуткова, добровільно керована спортивна чи культурна асоціація або як благодійна організація, генерує менше 250 000 швейцарських франків обороту протягом одного року в Швейцарії та за кордоном від послуг, які не підлягають оподаткуванню.

Оборот розраховується на основі узгодженої винагороди без урахування податків.

Внутрішній зареєстрований офіс і всі внутрішні постійні представництва разом утворюють один суб’єкт оподаткування.

1. для компаній, що мають зареєстрований офіс, місце проживання або постійне представництво у Швейцарії: з початком господарської діяльності;

2. для всіх інших компаній: коли послуга вперше надається у Швейцарії

1. товар знаходиться в місці на момент набуття права на комерційне розпорядження ним, поставки або передачі в користування чи використання;

2. починається транспортування або відправлення товару замовнику або третій особі за його дорученням.

Місцем постачання електричної енергії по лініях, газу через газорозподільну мережу та централізованого теплопостачання вважається місце, де отримувач постачання має зареєстрований офіс господарської діяльності або постійне представництво, для якого здійснюється постачання, або, за відсутності такого офісу чи такого постійного представництва, місце, де електрична енергія, газ або централізоване теплопостачання фактично використовуються або споживаються.

У разі поставки товарів з-за кордону до Швейцарії місцем поставки вважається Швейцарія, за умови, що постачальник

1. має дозвіл від Федеральної податкової адміністрації (FTA) на імпорт товарів від свого імені (декларація про субординацію) і не відмовляється від цього дозволу на момент імпорту; або

2. з товарами, які звільнені від сплати податку на імпорт через незначну суму податку (5 швейцарських франків) і, таким чином, генерують оборот не менше 100 000 швейцарських франків на рік

• Передача повноважень на комерційне розпорядження товаром від свого імені комерційне розпорядження товаром від свого імені
• Продаж товарів або майна, операції на комісійній основі
• поставка товару, над яким була виконана робота, навіть якщо в результаті роботи товар не був змінений, а лише випробуваний, відкалібрований, відрегульований, перевірений на відповідність його функціям або підданий іншому обробленню,
• надання товару в користування або експлуатацію (наприклад, лізинг або оренда)
• Визначення постачання послуг: Кожна пропозиція, яка не є пропозицією товарів

– недекларування всіх доходів у податковому періоді, завищення доходів від послуг, звільнених від оподаткування, недекларування всіх витрат, що підлягають оподаткуванню податком на придбання, або завищення витрат, що дають право на відрахування з податку на додану вартість;

– отримує незаконне відшкодування; або

– отримує необґрунтовану податкову знижку.

Штраф становить до 800 000 швейцарських франків, якщо податок, ухилений від сплати у випадках, зазначених у пункті 1, передається у формі (наприклад, за допомогою рахунку-фактури), що дає право відповідній особі на відрахування вхідного податку.

Штраф у розмірі до 200 000 швейцарських франків накладається на особу, яка зменшує податкові вимоги за рахунок держави шляхом правдивого декларування факторів, що мають відношення до податкової оцінки, але неправильно кваліфікує їх для цілей оподаткування, за умови, що вона навмисно не застосовує чіткі законодавчі положення, інструкції, видані органами влади, або опубліковану практику і не інформує про це органи влади заздалегідь у письмовій формі. У разі недбалості штраф становить до 20 000 швейцарських франків.

Штраф у розмірі до 800 000 швейцарських франків накладається на будь-яку особу, яка зменшує податкові вимоги за рахунок держави шляхом умисного або недбалого недекларування, неправильного декларування або приховування товарів при імпорті або умисного надання неправдивої або неповної інформації на запит в рамках офіційної перевірки або адміністративної процедури, спрямованої на визначення податкової вимоги або звільнення від сплати податку.

Навіть спроба карається.

Якщо податкова вигода отримана через неправильну декларацію, ухилення від сплати податків карається лише в тому випадку, якщо термін для виправлення помилок у декларації закінчився, а помилка не була виправлена.

Підтвердження підприємницького статусу, видане іноземним податковим органом, має бути дійсним протягом періоду відшкодування (календарного року).

Коли надається взаємне право і в країні діє система ПДВ, підтвердження підприємницького статусу завжди має бути обов’язковим:

• підтвердити, що заявник був зареєстрований як платник ПДВ протягом періоду, за який вимагається відшкодування ПДВ; або
• вказати дату внесення заявника до реєстру платників ПДВ.

Якщо надається взаємне право і країна не має системи ПДВ, підтвердження підприємницького статусу завжди має бути обов’язковим:

• підтвердити підприємницький статус протягом періоду, за який заявляється відшкодування ПДВ; або
• вказати дату, коли заявник отримав статус підприємця.

Якщо вищезазначені умови не будуть виконані, FTA не зможе розглянути заявку та відшкодувати швейцарський ПДВ.

Список країн ви знайдете в кінці цього путівника.

a. внутрішній податок, який йому виставили;

b. задекларований ним податок на придбання ;

c. імпортний податок, що сплачений або підлягає сплаті, який був нарахований з безумовною вимогою або який був нарахований з умовною вимогою і настав термін сплати, а також податок, задекларований ним при імпорті товарів.

Якщо платник податку придбав сільськогосподарську, лісову або садівничу продукцію, худобу або молоко у неоподатковуваних фермерів, лісників, садівників, торговців худобою та молокоприймальних пунктів в рамках своєї господарської діяльності, що дає право на відрахування вхідного податку, він може відняти 2,6 % від суми виставленого йому рахунку як вхідний податок.

Вирахування вхідного податку дозволяється, якщо платник податку може довести, що він сплатив вхідний податок.

Оподатковувана особа може вирахувати умовний вхідний податок, якщо

– вона купує індивідуалізований рухомий об’єкт в рамках своєї господарської діяльності, що дає їй право на відрахування податку на додану вартість; та

– при купівлі товару їм відкрито не перераховується ПДВ.

Умовний податок на додану вартість розраховується на суму, сплачену особою, що підлягає оподаткуванню. Сума, сплачена особою, що підлягає оподаткуванню, включає податок за ставкою, що діє на момент купівлі.

відсутнє право на відрахування вхідного податку для поставок та імпорту товарів, які використовуються для здійснення поставок, звільнених від оподаткування, і для оподаткування яких не було обрано жодного варіанту.

Податок на додану вартість може бути відрахований для поставок, здійснених за кордоном, у тій же мірі, як якщо б вони були здійснені в Швейцарії, і якщо б можна було вибрати цей варіант.

Податок на додану вартість можна вирахувати для туристичних послуг, що перепродаються туристичними агентствами, та супутніх послуг туристичних агентств, якщо вони надаються або використовуються за кордоном.

Однак, існує право на відрахування вхідного ПДВ при придбанні, володінні та продажу часток, а також при реструктуризації в межах господарської діяльності, що дає право на відрахування вхідного ПДВ.

Частки – це частки в капіталі інших компаній, які утримуються з метою постійного інвестування та забезпечують значний вплив. Частки, що становлять щонайменше 10 відсотків капіталу, вважаються частками участі.

Холдингові компанії можуть розраховувати від’ємний вхідний податок на основі господарської діяльності компаній, якими вони володіють, що дає їм право на від’ємний вхідний податок

Однак, існує право на відрахування вхідного ПДВ при придбанні, володінні та продажу часток, а також при реструктуризації в межах господарської діяльності, що дає право на відрахування вхідного ПДВ.

3 Частки – це частки в капіталі інших компаній, які утримуються з метою постійного інвестування та забезпечують значний вплив. Частки, що становлять щонайменше 10 % капіталу, вважаються частками участі.

4 Холдингові компанії можуть базувати розрахунок від’ємного вхідного податку на господарській діяльності компаній, які вони контролюють, що дає їм право на від’ємний вхідний податок

– Витрати на виставку (експоненти)

– Витрати на участь у міжнародних конференціях, семінарах тощо, які не є публічними (учасники)

– Послуги з проживання (макс. 30 днів)

Не відшкодовується ПДВ на:

– витрати на проїзд,

проживання та харчування

– телефонні витрати

– витрати на таксі

– паливо