Стюарт Браун
Член Глобального комітету ESG Kreston, керівник відділу технічного та комплаєнсу в Duncan & Toplis
Стюарт – сертифікований дипломований бухгалтер FCA з більш ніж 10-річним досвідом практичної роботи в галузі бухгалтерського обліку та аудиту.
Він керує технічними розробками для Duncan & Toplis. Це стосується аудиту, фінансової звітності та підтримки якості роботи.
Нещодавно його було призначено членом операційної ради Duncan & Toplis та членом впливового Консультативного комітету з етики ICAEW. Стюарт також входить до складу Глобального комітету Kreston з ESG.
ESG у 2023 році: як останні регуляторні зміни впливають на бухгалтерський облік та аудит
January 19, 2023
Sector: ESG
Як на національному, так і на глобальному рівні розробляються стандарти, щоб зробити звітність ESG точною, послідовною та надійною.
В умовах, коли глобальна температура у 2022 році сягне рекордного рівня, а існуючі нерівності поглиблюються внаслідок економічної кризи, необхідність вжиття заходів щодо екологічних, соціальних та управлінських питань (ESG) стає все більш нагальною.
Бухгалтери повинні відповідати цим нормам залежно від своєї юрисдикції, а також реагувати на вимогу суворого контролю за показниками ESG діяльності організацій.
На якому етапі зараз перебуває регулювання ESG?
Історично склалося так, що основною проблемою для звітності ESG є відсутність послідовних, узгоджених стандартів. У 2021 році компанія EY підрахувала, що за попередні п’ять років кількість нормативно-правових актів та стандартів ESG майже подвоїлася– у всьому світі діє понад 600 положень.
Без чіткого та всеосяжного стандарту важко порівнювати та ефективно оцінювати результати діяльності організацій у сфері ESG, а також бути впевненим, що інформація, яку вони подають, ґрунтується на достовірних даних. Серед інших викликів, це призвело до проблеми, відомої як “зелене відмивання”, коли компанії спотворюють свої ESG-дані (свідомо чи ні), щоб виглядати більш екологічно та соціально відповідальними.
Але зараз ведуться розробки, які допоможуть з цим впоратися.
Наразі розробляються два основні набори стандартів ESG: Європейські стандарти звітності зі сталого розвитку (ESRS) в ЄС та два нові Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ), що застосовуються на міжнародному рівні.
Очікується, що обидва документи будуть завершені в середині 2023 року, що допоможе об’єднати вимоги різних консультативних органів, щоб зробити звітність ESG більш узгодженою та точною.
Регулювання розвивається і в інших країнах, наприклад, у Великій Британії розроблено рекомендації Робочої групи з розкриття фінансової інформації, пов’язаної з кліматом, а також нові правила, запропоновані Комісією з цінних паперів і бірж у США. Але для цілей цієї статті ми зосередимося на МСФЗ (ESRS) та МСФЗ (IFRS) S1 і S2.
Європа: ESRS
Загалом ESRS включає 12 проектів стандартів, два з яких охоплюють загальні вимоги, тоді як інші 10 зосереджені на конкретних питаннях ESG.
Вони застосовують так званий “виворітний” підхід до звітності, розглядаючи не лише фінансовий вплив, який питання ESG можуть мати на організацію, але й вплив її діяльності на навколишнє середовище або ширше коло зацікавлених сторін.
Щоб відобразити це, вони використовують концепцію “подвійної суттєвості” для визначення того, яку інформацію компанії повинні розкривати. Це включає в себе суттєвість впливу (питання, які впливають на навколишній світ), а також традиційну фінансову суттєвість (питання, які впливають на вартість компанії).
У листопаді 2022 року Рада ЄС схвалила директиву про корпоративну звітність зі сталого розвитку, яка вимагає від певних суб’єктів господарювання – загалом близько 50 000 компаній – розкривати детальну інформацію про їхні ESG впливи відповідно до ESRS.
Ми можемо очікувати, що стандарти стануть обов’язковими для більшої кількості компаній у найближчі роки. На даному етапі також виглядає так, що організації, які працюють в ЄС, будуть включені, якщо вони відповідають певним критеріям, навіть якщо вони базуються за межами ЄС.
По всьому світу: МСФЗ S1 та S2
Рада з міжнародних стандартів сталого розвитку (РМСБО) розробила два стандарти, МСФЗ S1 та S2, які охоплюють розкриття загальної інформації та інформації, пов’язаної з кліматом.
На відміну від ESRS, ці стандарти використовують підхід “ззовні всередину”, зосереджуючись переважно на фінансовому впливі ESG на вартість компанії. Вони використовують лише традиційну фінансову суттєвість.
Ці міжнародні стандарти не будуть обов’язковими – натомість вимоги будуть встановлюватися окремими юрисдикціями.
Що потрібно робити бухгалтерським фірмам?
Коли ці стандарти набудуть чинності, аудиторські фірми повинні будуть відповідати вимогам звітності ESG, які юридично застосовуються до їхньої юрисдикції.
Це абсолютний мінімум, який потрібно буде зробити компаніям, і він не стосуватиметься всіх підприємств одночасно – але насправді зацікавлені сторони почнуть чинити тиск на компанії всіх розмірів і всіх галузей, щоб вони звітували про свою ESG-діяльність і вели бізнес у ESG-позитивному ключі.
Аудиторські фірми середнього рівня вже починають отримувати все більше запитань від потенційних нових клієнтів про те, які політики та процедури у сфері ESG вони мають, а також про те, чи можуть вони підкріпити ці політики та процедури даними.
Наприклад, візьмемо велику компанію, яка має детальну політику ESG і повинна звітувати про свої масштабні викиди вуглецю. Якщо організація хоче призначити своїм аудитором фірму середнього рівня, вона хотіла б знати якомога більше про цю фірму як про одного зі своїх постачальників.
Фірмам також необхідно забезпечити актуальність своїх знань про вимоги до звітності ESG, щоб вони могли консультувати своїх клієнтів. Це постійно зростаюча сфера, і компанії втратять можливість, якщо не зможуть надати цю послугу.
Бухгалтерські фірми – і особливо аудитори – також мають хороші можливості для підтримки бізнесу в його зусиллях, спрямованих на уникнення “зеленого відмивання”. Аудитори звикли критично аналізувати інформацію, скептично ставитися до неї, коли це необхідно, і звітувати про свої висновки та думки. Можливо, вони вже виділяють “іншу інформацію”, яка, на їхню думку, не відповідає фінансовим даним, як частину аудиторського звіту.
Ці навички є ключовими для запобігання перебільшенню або неточності екологічної звітності.
“Зелене відмивання” не завжди є навмисним, тому фірми можуть допомогти своїм клієнтам визначити, що може бути класифіковано як “зелене відмивання”, і спрямувати їхню звітність в інше русло – ще одна вкрай необхідна послуга для клієнтів, які стають дедалі більш свідомими в питаннях ESG.
Зв ‘яжіться з нами, щоб поговорити про те, як регулювання ESG змінює аудиторську звітність.
