Міра Раджа

Партнер (ПДВ та мито), Джеймс Коупер Крестон, Великобританія

www.jamescowperkreston.co.uk

Міра очолює службу ПДВ та мита James Cowper Kreston і керує роботою фірми в Південно-Східній Азії.

За більш ніж 20 років роботи вона накопичила широкі технічні знання, спеціалізуючись на ПДВ, застосовуючи практичний підхід та успішно сперечаючись з HMRC, щоб досягти значної економії ПДВ та компенсації для клієнтів.

Досвід Міри охоплює реструктуризацію бізнесу (злиття та поглинання), стратегії зниження витрат на ПДВ, міжнародні транскордонні ланцюги поставок, методи часткового звільнення від сплати ПДВ, операції з землею та нерухомістю, кіновиробництво, благодійність, планування та мінімізацію ПДВ, а також надання допомоги бізнесу в суперечках з податковою службою (HMRC). Маючи багаторічний досвід роботи в Податковій та митній службі Великобританії, вона володіє навичками та досвідом проведення перевірок та переговорів, які є цінними для клієнтів.

ПДВ на імпорт до Великої Британії як незаснований закордонний бізнес

January 5, 2023

До нас часто звертаються з проханням надати консультації щодо ПДВ при імпорті до Великобританії. Якщо ваш бізнес не зареєстрований у Великій Британії, але ви маєте намір імпортувати товари для перепродажу, вам необхідно врахувати свої зобов’язання щодо сплати ПДВ. Ваш бізнес, швидше за все, буде зобов’язаний зареєструватися і сплатити ПДВ при першому імпорті товарів і подальшому продажі.

Що таке незаснований закордонний бізнес?

Закордонний бізнес, який у Великобританії називається HM Revenue & Customs (HMRC) “особою, що не має постійного представництва” (скорочено NETP), не має постійного представництва у Великобританії. Вони торгують, використовуючи свою закордонну компанію, не маючи британської філії, зареєстрованої в Companies House.
Стаціонарний заклад має всі перераховані нижче ознаки:
– Фізичне місцезнаходження у Великобританії з певним ступенем постійності;
– Людські ресурси під контролем закордонного бізнесу;
– Ресурси, здатні здійснювати та отримувати поставки товарів або послуг.

Наведені нижче характеристики самі по собі не створюють постійного представництва.
– Зберігання товарів;
– Комп’ютерні сервери;
– Адреса бухгалтерії або агента у Великобританії;
– Реєстраційний номер платника ПДВ у Великобританії, без трьох позитивних показників (місцезнаходження, персонал, можливості);
– Співробітники переїхали до Великої Британії тимчасово, на конкретний проект.

Які різні умови ПДВ застосовуються до NETP?

NETP не може використовувати поріг реєстрації ПДВ у Великобританії, тоді як зареєстрований у Великобританії бізнес може здійснювати оподатковувані продажі у Великобританії на суму 85 000 фунтів стерлінгів протягом будь-якого 12-місячного періоду до обов’язкової реєстрації з ПДВ. НЕТП повинен в обов’язковому порядку зареєструватися платником ПДВ, коли він здійснює перший оподатковуваний продаж товарів, які він імпортує до Великої Британії. Якщо послуги надаються іноземними компаніями британським компаніям, які підлягають процедурі зворотного стягнення з боку британського одержувача, такі поставки не змушують іноземну компанію реєструватися платником ПДВ у Великобританії. Можливі бізнес-моделі були доступні для NETP, що продає товари у Великій Британії.

1. Імпортуйте товари до Великої Британії як власник і зареєструйтеся платником ПДВ як NETP безпосередньо до або після першого продажу у Великій Британії.
2. Домовтеся, щоб британський клієнт отримав право власності на товари до їх фізичного прибуття до Великої Британії, тому клієнт несе відповідальність за подання заяви на імпорт до HMRC. Ця модель може бути непопулярною серед британських замовників, на яких покладається відповідальність і витрати за подання заявки на імпорт до HMRC. Ця модель не працює з моделлю постачання “точно в строк”, яка вимагає швидкої доставки товарів після отримання замовлення, і зазвичай вимагає локального зберігання товарів у Великій Британії, а не імпорту товарів на замовлення.
3. Комісійна модель, коли замовлення на продаж, отримане від британського клієнта, передається третій стороні – британській компанії, яка постачає товар клієнту. Комісія отримується від британського постачальника, який постачає послуги b2b, що не вимагає від закордонного бізнесу реєстрації платника ПДВ у Великобританії. Існує кілька потенційних негативних комерційних наслідків такої моделі, включаючи “переманювання” клієнта британським постачальником, але ця модель може спрацювати для деяких підприємств. Така схема дозволяє уникнути необхідності реєстрації іноземного бізнесу як платника ПДВ у Великій Британії.
4. Укладіть офіційну агентську угоду для цілей ПДВ, за якою право власності на товари у Великій Британії для митних цілей та цілей ПДВ переходить до призначеного агента у Великій Британії. Британський агент діє так, ніби він є власником товару, збирає виручку від перепродажу, декларує ПДВ до податкової інспекції та передає виручку зарубіжному бізнесу за вирахуванням агентської винагороди. Така схема дозволяє уникнути необхідності реєстрації іноземного бізнесу як платника ПДВ у Великій Британії.

Що слід враховувати, якщо NETP реєструється платником ПДВ у Великій Британії за першою моделлю, наведеною вище.

1. Більшість НЕТП призначають агента з ПДВ у Великій Британії для виконання вимог щодо реєстрації ПДВ у Великій Британії, хоча це не є обов’язковим. У Великобританії немає вимоги призначати “фіскального представника”, тому агент НЕ несе солідарної відповідальності за суми, що підлягають сплаті за декларацією з ПДВ. Декларація з ПДВ має бути подана в електронному вигляді до HMRC з використанням бухгалтерського програмного забезпечення, затвердженого Making Tax Digital (MTD), тому програмне забезпечення НЕТП, ймовірно, не відповідатиме цій вимозі.
2. Якщо NETP зберігає запаси у Великій Британії і не імпортує для виконання конкретного замовлення, він повинен переконатися, що імпортна оцінка на митниці є точною, враховуючи, що він ще не має вартості рахунків-фактур, яка б відповідала вартості товарів, що надходять. Отже, методом оцінки імпорту для митниці не може бути метод 1 – ціна, що сплачена або підлягає сплаті, оскільки NETP переміщує власні товари до Великої Британії. Необхідно використовувати інший метод оцінки. Перед імпортом слід отримати консультацію від британського митного агента / агента з ПДВ.
3. В імпортній митній декларації Великобританії необхідно вказати “Реєстраційний та ідентифікаційний номер суб’єкта господарювання” (EORI). ЄС EORI не матиме жодного ефекту. NETP не може отримати британський номер EORI, оскільки заявник повинен мати представництво у Великобританії. НЕТП повинен призначити митного представника у Великій Британії як “імпортера реєстрації”, який вказуватиме свій номер EORI на імпортній декларації до Великої Британії у графі 14. Це називається “непрямим представництвом”, коли митний агент стає солідарно відповідальним за сплату митних зборів та імпортного ПДВ. НЕТП є вантажоодержувачем, власником і одержувачем товару. Номер ПДВ NETP зазначається в графі 8 імпортної ВМД, що дозволяє митному агенту використовувати відстрочений облік ПДВ (PVA) для імпортного ПДВ. ПВД дозволяє НЕТП не сплачувати імпортний ПДВ під час прибуття товарів, а сплатити і заявити до відшкодування (як правило, ту саму суму) у наступній декларації з ПДВ у Великобританії.
4. Якщо НЕТП використовує Великобританію як базу для фізичного продажу товарів з-поза меж ЄС також до ЄС (на додаток до продажів у Великобританії), це потенційно може призвести до подвійного оподаткування митом, один раз після прибуття до Великобританії (залежно від коду ТН ЗЕД у тарифі Великобританії), а другий раз – після прибуття до ЄС (залежно від коду ТН ЗЕД у тарифі ЄС). У такому випадку, одним з рішень є використання митних пільг на імпорт під назвою “Внутрішня переробка”, коли мито звільняється від сплати, якщо товари будуть вивезені за межі Великобританії. Подальші вказівки про те, як працює внутрішня переробка у Великобританії, можна отримати у фахівця з митних зборів. Такі ж потенційні труднощі виникають і в зворотному випадку, якщо товари з країн, що не входять до ЄС, імпортуються до ЄС, а потім переміщуються до Великої Британії.

Товари, що продаються через онлайн-платформу/маркетплейс

Якщо платформа доставляє товари або обробляє платежі, HMRC вимагає, щоб маркетплейс відповідав за декларування ПДВ у Великобританії перед HMRC. Це окрема тема, але тут мимохідь згадана.

Зв’яжіться з нами зараз

Якщо у вас є незаснований закордонний бізнес і ви бажаєте обговорити ваші потреби з ПДВ, будь ласка, зв ‘яжіться з одним із наших експертів з непрямих податків вже сьогодні.