Asesor fiscal certificado y experto fiscal especializado, con especial atención y experiencia en fiscalidad de grupos multinacionales, precios de transferencia, IVA y tecnología fiscal. Experiencia en negocios, derecho e informática y ganas de combinar esos campos.
El papel del ICAP en los precios de transferencia
February 19, 2024
Los expertos destacan cómo el Programa Internacional de Garantía del Cumplimiento (ICAP), facilitado por la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), puede aportar valor añadido a las empresas multinacionales (EMN) que tratan de alinear sus estrategias de precios de transferencia con las administraciones fiscales mundiales.
En un reciente artículo publicado en la International Tax Review, Martin Bonner, experto en precios de transferencia de Area Bollenberger y miembro de la red Kreston Global, arroja luz sobre la importancia del papel del ICAP en los precios de transferencia.
El papel del ICAP en el cumplimiento de las obligaciones fiscales
El ICAP representa un marco voluntario y multilateral diseñado para mejorar el compromiso temprano, la transparencia y el entendimiento mutuo entre las empresas multinacionales (EMN) y las autoridades fiscales, en particular en lo relativo a los precios de transferencia.
Comprender el impacto del ICAP en los precios de transferencia
El valor del programa, destacado por Martin Bonner y otros expertos, reside en su capacidad para fomentar un diálogo proactivo entre las empresas y las administraciones fiscales. Permite una evaluación coordinada de los riesgos fiscales, lo que permite a las empresas demostrar con confianza su cumplimiento de la normativa fiscal. Este compromiso proactivo tiene por objeto resolver preventivamente posibles litigios, permitiendo a las empresas multinacionales presentar transacciones bien fundamentadas y fomentar una comprensión mutua de las metodologías de fijación de precios de transferencia.
Retos para las empresas multinacionales
Las empresas multinacionales tienen dificultades para adaptarse a las distintas expectativas de las autoridades fiscales de las distintas jurisdicciones. El ICAP contribuye a facilitar un diálogo multilateral para armonizar las metodologías y prácticas en materia de precios de transferencia.
Estadísticas de la OCDE sobre resoluciones en materia de precios de transferencia
La importancia del ICAP en la fiscalidad internacional
Martin Bonner destaca el papel del ICAP a la hora de ofrecer garantías y un mecanismo de evaluación de riesgos a las EMN participantes. No obstante, la ausencia de seguridad jurídica, en contraste con los Acuerdos Anticipados de Precios (APA), justifica una cuidadosa consideración por parte de las empresas.
A medida que evoluciona el panorama fiscal mundial, resulta evidente la importancia del ICAP para fomentar el diálogo constructivo y el entendimiento entre las empresas multinacionales y las administraciones tributarias. El programa ofrece una vía hacia prácticas más transparentes y armoniosas en materia de precios de transferencia, dentro de sus limitaciones y de los planteamientos estratégicos de las empresas participantes.
El futuro del ICAP
Aunque el ICAP ha tenido éxito, con 20 casos concluidos y otros en curso, la limitada capacidad de las autoridades fiscales y el carácter voluntario del programa suscitan preocupación. Los expertos fiscales, entre ellos Martin Bonner, reconocen el potencial del ICAP para permitir a las EMN demostrar proactivamente su cumplimiento y resolver litigios, pero también destacan sus limitaciones.
Si desea más información sobre las repercusiones del ICAP en los precios de transferencia, póngase en contacto con nosotros.
Noticias
Mark Taylor
Director Internacional y Fiscal, Duncan & Toplis, Presidente de Kreston Global Tax Group
Mark es miembro del Consejo de Administración de Duncan & Toplis y responsable de los servicios de asesoramiento fiscal en sus 11 oficinas. Mark es especialmente experto en estructuración internacional e impuestos de sociedades y de bienes inmuebles. Mark es responsable de fiscalidad internacional del bufete, al tiempo que dirige su grupo de fiscalidad empresarial y corporativa y los departamentos de fiscalidad de la propiedad. Cuenta con una amplia experiencia en planificación fiscal y diligencia debida, habiendo trabajado en numerosas operaciones inmobiliarias de gran envergadura, reestructuraciones empresariales, adquisiciones y enajenaciones. A Mark le encanta añadir valor a sus clientes y tener una gran cultura de equipo. Mark fue nombrado presidente del grupo Global Tax de Kreston en junio de 2020.
Pilar 1 de la OCDE: remodelar el cumplimiento fiscal de las multinacionales
January 18, 2024
Mark Taylor, presidente del Kreston Global Tax Group, ofrece un análisis crítico para FT Adviser sobre las orientaciones de la OCDE relativas al “importe A del Pilar 1”. Explora las orientaciones de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) sobre un nuevo “Convenio multilateral para aplicar el importe A del Pilar 1”. Se trata de un componente del proyecto más amplio de la OCDE sobre erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS), diseñado específicamente para abordar los retos fiscales derivados de la digitalización de la economía. El importe A pretende redistribuir los derechos fiscales para garantizar que las empresas multinacionales (EMN) paguen impuestos donde están sus clientes, en lugar de únicamente donde son residentes fiscales.
La introducción de un convenio multilateral
Este marco introduce un cambio fundamental en la política fiscal internacional, exigiendo a las empresas multinacionales (EMN) que alineen las contribuciones fiscales con la localización de las actividades económicas y la creación de valor. Se aleja del modelo tradicional de residencia fiscal, imponiendo una mayor obligación tributaria a las multinacionales en los países donde generan beneficios a través de la participación de los consumidores.
Las orientaciones de la OCDE significan un avance en el deseo de aplicar el Pilar 1, aunque todavía no ha entrado en vigor el Convenio Multilateral (CML) necesario para su promulgación.
El régimen BEPS: Objetivos y resultados
La iniciativa BEPS lucha contra las estrategias de evasión fiscal que aprovechan las lagunas de las normas fiscales internacionales, cuyo coste anual en pérdidas de ingresos se estima en 240.000 millones de dólares por la OCDE. El Pilar 1 afecta a las multinacionales más grandes y rentables, proponiendo reasignar una parte de sus beneficios a los países en los que desarrollan su actividad. Por su parte, el Pilar 2 se dirige a una gama más amplia de empresas, imponiendo un tipo mínimo del impuesto de sociedades del 15%.
Impacto comercial y respuesta estratégica
Taylor subraya la necesidad de que las multinacionales reevalúen sus estrategias fiscales a la luz de estos acontecimientos. Las empresas digitales, a pesar de su falta de presencia física en algunas jurisdicciones, deben cumplir la legislación fiscal del lugar donde están establecidos sus usuarios. Esta evolución de la normativa fiscal podría aumentar las obligaciones tributarias y los costes de cumplimiento, especialmente para las pequeñas y medianas empresas (PYME) que operan a escala internacional con presupuestos más ajustados.
Lucha contra la evasión y cumplimiento de la normativa
Las 15 acciones de la OCDE proporcionan un marco para normalizar el cumplimiento y capacitar a los gobiernos para evitar la evasión fiscal. Entre ellas figuran garantizar la fiscalidad en la economía digital, contrarrestar los acuerdos híbridos de desajuste, definir las sociedades extranjeras controladas (SEC) y su fiscalidad, centrarse en los regímenes fiscales preferenciales, colmar las lagunas de los convenios fiscales y alinear los precios de transferencia con la creación de valor.
Prepararse para el cambio BEPS
Las multinacionales, y las PYME afectadas indirectamente, deben ahora contar con asesores fiscales internacionales para navegar por este complejo panorama. Los asesores desempeñarán un papel esencial en la reestructuración de los modelos empresariales, la evaluación del riesgo fiscal global y el desarrollo de políticas de precios de transferencia que se ajusten a las directrices de la OCDE. El incumplimiento conlleva el riesgo de sanciones graves, pero una preparación minuciosa puede mejorar la visibilidad de las operaciones de una empresa y su tipo impositivo global efectivo.
El futuro de la fiscalidad internacional
El impulso a la reforma de las leyes fiscales internacionales para reflejar la moderna economía digital y globalizada afectará sin duda a todas las empresas con actividades transfronterizas. Aunque las implicaciones de estas reformas aún están por ver, indican el firme compromiso de los responsables políticos de adaptar los marcos fiscales internacionales a las realidades económicas modernas. Estos cambios no se limitan a las grandes empresas; cualquier negocio con ventas transfronterizas debe adaptarse. Con asesoramiento profesional, las empresas pueden posicionarse ventajosamente ante estos cambios en la fiscalidad mundial.
Si desea hablar con uno de nuestros expertos en fiscalidad mundial, póngase en contacto con nosotros.
Noticias
Biljana Sparavalo
Jefe de Precios de Transferencia, Kreston MDM, Serbia
Biljana Sparavolo es Directora de Precios de Transferencia de Kreston MDM en Serbia. Con una sólida carrera de más de una década, Biljana ha desarrollado una amplia experiencia en precios de transferencia, auditoría financiera, control financiero e información corporativa. Antes de ocupar su puesto actual, trabajó como interventora financiera en Adria Media y Nexe Group.
El impacto de la externalización en los precios de transferencia en Europa del Este
January 12, 2024
Las empresas deben ser conscientes del impacto que la externalización puede tener en los precios de transferencia en Europa del Este. En un mundo post-COVID, se está produciendo un cambio notable, ya que el 77% de los países europeos optan por externalizar dentro del continente. El objetivo es reforzar la cadena de valor mundial y reducir la excesiva dependencia de socios tradicionales como China y Rusia.
La atención se centra ahora en Europa del Este, lo que plantea interrogantes sobre su potencial para capitalizar esta tendencia emergente y los intrincados retos que se avecinan en materia de precios de transferencia. Hemos hablado con Biljana Sparavalo, responsable de precios de transferencia de Kreston MDM en Serbia, para desentrañar los matices de este panorama en evolución.
Ventajas de la externalización europea: Ventajas para contables y clientes
Desde el punto de vista de un contable, la externalización a Europa del Este presenta toda una serie de ventajas. En primer lugar, ofrece rentabilidad, ya que los costes laborales en estas regiones son notablemente inferiores a los de los países occidentales. Esto permite a los contables acceder y contratar a nuevos miembros del equipo con competencias y conocimientos especializados que podrían escasear en la empresa. La flexibilidad y la escalabilidad también contribuyen al atractivo de la externalización, ya que permiten a los contables hacer frente a cargas de trabajo variables y adaptarse a demandas cambiantes con mayor eficacia.
Para los clientes de los contables, las ventajas son igualmente convincentes. La externalización se traduce en un ahorro potencial de costes, que puede traducirse en una reducción de los honorarios contables. Los clientes pueden seguir esperando un servicio de alta calidad gracias al acceso a las competencias y tecnologías modernas que ofrece el equipo de externalización. La aportación directa de conocimientos y perspectivas diversas que aportan los equipos subcontratados puede mejorar significativamente la experiencia del cliente. Además, la externalización puede introducir prácticas y tecnologías innovadoras que contribuyan a mejorar la prestación de servicios.
Sin embargo, aunque las ventajas son significativas, los beneficios reales de contratar a un socio europeo de externalización pueden variar en función de factores como el cumplimiento, la protección de datos, el control de calidad y las diversidades culturales y lingüísticas.
Señales del cambio: Las empresas se desplazan hacia Europa del Este
“Antes de que las empresas se embarquen en la externalización en Europa del Este, suelen explorar las oportunidades en la región”, señala Sparavalo. Un signo tangible de este cambio es el notable aumento de las colaboraciones y asociaciones entre empresas y empresas europeas de externalización. Esto puede observarse a través de anuncios oficiales, comunicados de prensa y debates en eventos del sector.
Un indicador adicional es la participación activa de representantes empresariales en conferencias, foros y actos del sector organizados en Europa del Este. Esto demuestra un interés palpable por aprovechar las opciones de subcontratación local disponibles. Las estrategias de expansión, que incluyen la apertura de oficinas o la ampliación de las existentes en países de Europa del Este, subrayan aún más el compromiso de establecer una presencia física que facilite las actividades de externalización.
Estratégicamente, las empresas alinean su oferta de servicios con los puntos fuertes y las especializaciones de las entidades de externalización de Europa del Este. Esto incluye áreas como los servicios informáticos, el desarrollo de software y la atención al cliente. Los patrones de inversión también pueden cambiar a medida que las empresas destinen fondos a infraestructuras que permitan la colaboración a distancia, mostrando su disposición a trabajar sin problemas con equipos repartidos por distintas regiones.
Las empresas que se dedican a la prospección externa suelen realizar consultas y estudios de mercado centrados específicamente en Europa del Este. Medidas proactivas como la adaptación de las operaciones empresariales para incorporar los idiomas de uso común en la región y un mayor énfasis en las iniciativas de responsabilidad social ilustran el compromiso de comprender y navegar eficazmente por el panorama local de la subcontratación.
Oportunidades para las empresas de Europa del Este
Para las empresas de Europa del Este, este cambio de paradigma representa una oportunidad de oro para participar activamente en el mercado mundial de la externalización. Los puntos fuertes de la región son su mano de obra multilingüe, su huso horario compartido, su rentabilidad y su reserva de talentos altamente cualificados. Europa del Este se ha hecho famosa por su experiencia en los sectores de TI y tecnología, lo que la convierte en un punto caliente para la subcontratación de contratos de desarrollo de software y web, así como de soporte informático.
El potencial de las empresas europeas para sobresalir en la externalización no se limita a la rentabilidad, sino que se extiende a su compromiso de prestar servicios de alta calidad. Para aprovechar plenamente esta oportunidad, las empresas deben desarrollar estratégicamente sus conocimientos para adaptarse a las cambiantes necesidades de los clientes. Es fundamental centrarse en el marketing y la creación de marca para mostrar los logros y los puntos de venta únicos.
El aprendizaje y la mejora continuos, junto con estar al día de las prácticas y tendencias del sector, pueden hacer que las empresas sean más competitivas. Establecer una presencia en el sector a través de la creación de redes también es crucial. La participación activa en conferencias y el compromiso con clientes y socios contribuyen significativamente a alcanzar este objetivo.
Las infraestructuras también requieren atención, ya que las empresas deben asegurarse de que disponen de los recursos tecnológicos y físicos necesarios para prestar servicios de alta calidad. Implantar procesos que demuestren un compromiso con la prestación de servicios, la flexibilidad y la personalización puede aumentar aún más el atractivo de la empresa. Generar confianza es de suma importancia cuando se gestionan proyectos de externalización que implican información confidencial. Desarrollar una cultura centrada en la satisfacción del cliente y las relaciones a largo plazo se convierte en un planteamiento estratégico en este contexto.
Principales normativas sobre precios de transferencia en Europa del Este
“Aunque las normas sobre precios de transferencia en Europa del Este siguen en general los estándares establecidos por la OCDE, es crucial reconocer que las leyes específicas pueden variar de un país a otro dentro de la región”, dice Sparavalo. Una comprensión exhaustiva de los aspectos comunes y de las normativas esenciales es fundamental para las empresas que navegan por las complejidades de la legislación sobre precios de transferencia en los países europeos, señala.
Requisitos de documentación: ● Informes país por país (CbCR): Las empresas multinacionales (EMN) podrían estar obligadas a presentar CbCR sobre la base de las directrices de la OCDE. ● Archivo local y archivo maestro: Las empresas pueden tener que preparar documentación, incluido un registro detallado de los precios de transferencia a nivel de transacción (archivo local) y una visión general de las operaciones comerciales globales (archivo maestro). Principio de la longitud del brazo Las transacciones entre entidades vinculadas deben analizarse en “condiciones de mercado”, lo que significa que los precios deben ser coherentes con lo que se acordaría entre empresas no vinculadas.
Métodos de fijación de precios
La normativa suele permitir varios métodos para definir el precio de plena competencia, como el Precio Comparable No Controlado (CUP), el Método del Precio de Reventa (RPM), el Método del Coste Añadido y el Método del Margen Neto Transaccional (TNMM).
Acuerdos previos sobre precios (APA)
En algunos países, las empresas pueden tener la oportunidad de celebrar Acuerdos Anticipados de Precios (APA) con las autoridades fiscales. Los APP permiten a los contribuyentes y a las autoridades fiscales ponerse de acuerdo sobre la metodología para determinar los precios de transferencia, evitando disputas en el futuro.
Resolución de litigios
Varios países han establecido mecanismos para resolver litigios sobre precios de transferencia, incluidos procedimientos de acuerdo (MAP) con otras naciones.
Consecuencias del incumplimiento
El incumplimiento de la normativa sobre precios de transferencia puede acarrear sanciones. La gravedad de las consecuencias depende de la naturaleza del incumplimiento.
Umbrales de documentación
Pueden existir ciertos criterios para determinar qué entidades están obligadas a cumplir los requisitos de documentación.
Es importante señalar que las fases de desarrollo de la normativa sobre precios de transferencia aún varían en los países de Europa del Este, y las prácticas difieren. Por lo tanto, es aconsejable realizar evaluaciones individuales en cada país.
Retos comunes de las empresas de Europa del Este en materia de precios de transferencia
Las empresas que operan en Europa del Este se enfrentan a una serie de retos en materia de precios de transferencia que reflejan las complejidades del panorama empresarial y las características normativas de la región. Uno de los principales obstáculos es la complejidad y variabilidad de la normativa. Cada país europeo tiene su propia legislación fiscal, lo que significa que las empresas deben ajustar cuidadosamente sus operaciones a numerosos requisitos jurisdiccionales.
En términos de documentación y cumplimiento, las empresas tienen la responsabilidad de mantener registros precisos que respalden sus estrategias de precios de transferencia. Deben cumplir los requisitos de información impuestos por los países, lo que supone una complejidad añadida. El acceso a datos comparables es otro obstáculo importante, ya que puede ser difícil encontrar información financiera o transacciones relevantes para fines de validación.
Los climas económicos regionales introducen un nivel adicional de complejidad, ya que las condiciones del mercado y las fluctuaciones monetarias repercuten en las transacciones fronterizas y en la determinación de los precios de transferencia.
Para gestionar con éxito estos retos, las empresas deberían considerar la posibilidad de aprovechar la experiencia de los consultores de precios de transferencia.
La inversión en soluciones, el aprendizaje continuo y la gestión proactiva de los riesgos, adaptados a su sector y a la situación particular de los precios de transferencia en las jurisdicciones de Europa del Este en las que operan, también pueden ser decisivos.
Adaptación y concienciación: Navegar por el paisaje cambiante
En conclusión, al abordar los precios de transferencia en Europa del Este, las empresas deben adoptar una mentalidad flexible y comprender a fondo cómo pueden afectar a sus finanzas la normativa local y las condiciones económicas. Mantenerse al día de las actualizaciones de las normas sobre precios de transferencia y colaborar con las autoridades fiscales son pasos imprescindibles.
El panorama de la externalización en Europa del Este no sólo presenta retos, sino también importantes oportunidades tanto para las empresas como para los contables. Participar con éxito en esta tendencia en evolución requiere una planificación estratégica, un compromiso de aprendizaje y un enfoque proactivo de los retos específicos de cada región en materia de precios de transferencia.
Al adoptar estos principios, las empresas pueden navegar por el cambiante panorama y aprovechar la externalización en su beneficio.
Asesor fiscal certificado y experto fiscal especializado, con especial atención y experiencia en fiscalidad de grupos multinacionales, precios de transferencia, IVA y tecnología fiscal. Experiencia en negocios, derecho e informática y ganas de combinar esos campos.
Deslocalización en Europa: Proteger las cadenas de valor
January 11, 2024
La deslocalización en Europa se ha convertido en una tendencia desde COVID, a medida que las empresas afrontan cambios y retos estratégicos en el panorama empresarial mundial y acercan sus operaciones a casa. En medio de las complejidades del comercio internacional, los precios de transferencia surgen como un aspecto crítico que exige una cuidadosa consideración. Martin Bonner, socio de AREA Bollenberger en Austria, comparte su visión de las tendencias, retos y recomendaciones que configuran el mundo de los precios de transferencia y las operaciones transfronterizas.
Cadenas de suministro y giro hacia Europa
En los últimos años, ha surgido una tendencia notable entre las empresas multinacionales que tratan de salvaguardar sus cadenas de valor. Martin Bonner arroja luz sobre este cambio: “Las empresas practican cada vez más el nearshoring cuando es factible. Las razones incluyen garantizar la seguridad de la cadena de suministro, el cumplimiento y los aspectos culturales.”
La motivación de este movimiento es polifacética. La seguridad de la cadena de suministro, el cumplimiento de la normativa y la compatibilidad cultural son factores clave. Sin embargo, el cambio supone un reto. Bonner reconoce retos como la disponibilidad de proveedores europeos y la persistente necesidad de abastecerse en regiones como Asia por razones de coste. “Si el abastecimiento en Extremo Oriente resulta significativamente más barato, sigue siendo una opción viable”, señala Bonner, aludiendo a medidas reguladoras como el Mecanismo de Ajuste de las Fronteras del Carbono (CBAM), que impulsan un cambio hacia el abastecimiento en la UE para eludir el cumplimiento de la normativa y los costes de importación.
Dinámica de los precios de transferencia
El traslado de la producción de Asia a Europa del Este conlleva nuevas oportunidades y retos en materia de precios de transferencia. Bonner explica: “La configuración de los precios de transferencia suele simplificarse cuando la producción se traslada de Asia a Europa del Este”.
Sin embargo, la simplicidad conlleva una advertencia. Las auditorías fiscales en Extremo Oriente se apartan a menudo de la comprensión de la normativa europea sobre precios de transferencia, lo que hace surgir el fantasma de la doble imposición. Bonner subraya la importancia de evaluar localmente la configuración de los precios de transferencia en todas las regiones implicadas.
Bonner destaca el valor de aprovechar la red de Kreston para mitigar este riesgo. “Nuestra red Kreston es beneficiosa, con expertos locales en precios de transferencia que reducen el riesgo de doble imposición”, afirma, subrayando la importancia de un sistema de apoyo global para navegar por las complejidades de las operaciones transfronterizas.
Evolución del panorama empresarial en Austria
Reflexionando sobre los últimos 12 meses, Bonner observa un cambio en la dinámica de los clientes internacionales que hacen negocios en Austria. “El trabajo de cumplimiento ha aumentado, y los riesgos económicos, geopolíticos y políticos mundiales han hecho que disminuya la disposición a invertir”, señala. Las inversiones, cuando se realizan, se centran ahora más estratégicamente en los mercados nacionales o más próximos, lo que refleja una tendencia a la aversión al riesgo y un mayor escrutinio en el actual clima geopolítico.
Medidas proactivas para las empresas internacionales: Consejos para 2024
Mientras las empresas contemplan la posibilidad de expandirse a Austria en 2024, Bonner ofrece un amplio conjunto de recomendaciones. “Nuestra experiencia demuestra que incluso las empresas más pequeñas están cada vez más sujetas a auditorías de precios de transferencia”, advierte. Bonner subraya la importancia de un compromiso proactivo con los aspectos fiscales desde el primer día, que abarque los precios de transferencia y las retenciones fiscales, el IVA, las aduanas y las implicaciones de medidas reguladoras como la CBAM.
“Con los amplios recursos y la experiencia de la red Kreston a nuestra disposición, estamos bien equipados para ofrecer servicios de primer nivel que aborden todos estos aspectos”, asegura Bonner. Su consejo subraya la necesidad de un enfoque holístico y una previsión estratégica para navegar por la intrincada red de operaciones empresariales transfronterizas. A medida que las empresas trazan su rumbo a través de los retos y oportunidades del comercio internacional, las ideas de expertos como Martin Bonner ofrecen una valiosa brújula que guía a las empresas hacia el éxito en un panorama mundial cada vez más complejo.
David dirige la Práctica de Precios de Transferencia en CBIZ y ofrece asesoramiento sobre precios de transferencia y valoración fiscal, con más de 17 años en el sector, principalmente en destacadas firmas internacionales de contabilidad. Su experiencia abarca la planificación de los precios de transferencia, la valoración de la propiedad intelectual, la modelización financiera, etc., prestando servicio a sectores que van desde el petróleo y el gas hasta el software y las organizaciones exentas de impuestos.
Identificar los riesgos de los precios de transferencia en la economía digital
August 18, 2023
Sector:Tecnología, medios de comunicación y telecomunicaciones
Una economía global significa que las fronteras duras son menos visibles, lo que crea una sensación de ambigüedad en torno a las obligaciones reglamentarias y a la definición de dónde empieza el valor de un producto digital, lo que posteriormente dificulta aún más la identificación de los riesgos de los precios de transferencia en las operaciones empresariales globales. David Whitmer, Líder Nacional de Precios de Transferencia en CBIZ y Presidente Global de Precios de Transferencia de Kreston explora este desafío emergente en un artículo en Corporate Compliance Insights.
Comprender las obligaciones existentes en materia de precios de transferencia
En esencia, los precios de transferencia fijan las tarifas que se cobran en las transacciones entre empresas relacionadas, como las matrices y sus filiales o entre distintas unidades de una empresa. ¿El objetivo? Evitar que las empresas transfieran beneficios a jurisdicciones de baja tributación, garantizando que los impuestos se ajusten a las actividades empresariales reales en una nación determinada.
El principio subyacente es el de “plena competencia”, que significa que las transacciones entre partes vinculadas deben arrojar un resultado fiscal similar al que se habría obtenido si partes no vinculadas hubieran realizado una transacción similar.
Es aplicable a transferencias tangibles como bienes físicos, intangibles como la propiedad intelectual, transacciones de servicios como I+D o servicios de marketing, e incluso acuerdos financieros.
El impacto de la economía digital en los precios de transferencia
Vender bienes u ofrecer servicios solía requerir una presencia local tangible. Sin embargo, la revolución digital actual ha reconfigurado el modelo de negocio. El auge de los escaparates en línea, los almacenes globales centralizados y las omnipresentes aplicaciones para teléfonos inteligentes ejemplifican este cambio.
Con la llegada de tecnologías como el Internet de las Cosas (IoT), el análisis de big data, la IA y el blockchain, ahora se obtienen importantes beneficios de las vías digitales. Y con el trabajo a distancia y la tecnología en la nube, se está redefiniendo la propia definición de la prestación de servicios y los puntos de venta.
Dados estos matices, las empresas deben estar atentas y ser proactivas para garantizar que se mantienen en el lado correcto del cumplimiento.
El impacto de la normativa de la OCDE
La pérdida de ingresos fiscales, estimada entre 100.000 y 240.000 millones de dólares anuales por la manipulación de beneficios, ha espoleado a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) a tomar medidas. Han encabezado la iniciativa BEPS (erosión de la base imponible y traslado de beneficios), con un plan de acción de 15 puntos y un marco de doble pilar.
Los puntos clave son:
Punto 1: Centrarse en la tributación adecuada de las empresas digitales, aunque carezcan de presencia física en la jurisdicción generadora de beneficios. Tema 8: Centrado en el reto de valorar los activos inmateriales para disuadir de su desplazamiento dentro de un grupo empresarial.
La evolución ha traído consigo BEPS 2.0, siendo el Pilar 1 especialmente significativo para los precios de transferencia. Hace hincapié en gravar a las EMN (empresas multinacionales) en los mercados en los que operan y generan ingresos, aunque no haya presencia física directa.
Aunque la OCDE ha establecido directrices sobre precios de transferencia, los países pueden tener interpretaciones diversas. La aparición esporádica de impuestos sobre los servicios digitales (DST) en varias naciones añade otra capa de complejidad, planteando preocupaciones como la doble imposición. Sin embargo, con la entrada en vigor del primer pilar, se prevé la desaparición progresiva de las DST. En la actualidad, más de 135 países han adoptado el plan de los dos pilares.
Pasos críticos para las empresas multinacionales
A medida que el terreno empresarial se transforma, las entidades digitales deben comprender su posición, anticipar los factores determinantes de los precios de transferencia en toda su extensión y perfeccionar sus operaciones. Los errores de cálculo pueden dar lugar a ajustes de ingresos no deseados, incrementos de impuestos, intereses y sanciones. Para una planificación rigurosa, las EMN deben:
Revisar las políticas y elaborar las mejores prácticas: Las empresas multinacionales deben cuestionarse la pertinencia y la solidez de sus estrategias actuales en materia de precios de transferencia. ¿La documentación justifica y respalda el planteamiento actual? ¿Es necesario recalibrar los acuerdos entre empresas?
Realice un análisis del coste del cumplimiento: Aunque el cumplimiento exige recursos financieros, las consecuencias del incumplimiento podrían ser más caras. Así pues, la configuración de los anteproyectos de precios de transferencia debe pivotar en torno a decisiones que minimicen los riesgos de forma hábil y económica.
Identificar la creación de valor: Reconocer las ramificaciones de la transformación digital en la cadena de valor de la empresa es primordial. Esto garantiza que la distribución de beneficios refleje los resultados económicos tangibles de las diversas actividades empresariales.
Determinar la jurisdicción de PI: Discernir qué entidad del grupo posee los derechos de los intangibles de origen digital y su ubicación geográfica puede influir significativamente en los precios de transferencia. Además, las empresas deben deliberar si la transferencia interna de la titularidad de la propiedad intelectual es estratégica.
Estrategizar las estructuras organizativas: Las empresas deben considerar estructuras como las oficinas de representación sobre el terreno, que pueden facilitar el cumplimiento de la normativa local. Alternativamente, el establecimiento de una entidad de reventa podría ser beneficioso para gestionar los riesgos asociados a los establecimientos permanentes y los ajustes de los precios de transferencia. Contemplar acuerdos de reparto de costes, en los que los gastos vinculados a los activos intangibles se dividen entre los organismos asociados, es otra vía a explorar.
Más allá de estas consideraciones, surgen numerosas dudas. ¿Cómo deben distribuirse las contribuciones de valor de los empleados remotos, que prestan servicio en varios territorios? ¿Cómo influyen tecnologías innovadoras como la IA, la RV y la automatización en los flujos de ingresos? ¿Cómo influye la adquisición de datos en la entrega de valor? Las consideraciones son múltiples.
En esencia, para las empresas multinacionales que ofrecen servicios y bienes a escala mundial, perfeccionar las estrategias de precios de transferencia para garantizar el cumplimiento continuo de la normativa mundial y local es vital, aunque desalentador. Para determinar el valor de los activos intangibles y establecer enfoques adecuados de fijación de precios de transferencia, suelen ser esenciales análisis exhaustivos, modelización y evaluaciones comparativas.
Lo que es evidente es que las metodologías, que se conceptualizaron hace más de un siglo para las empresas convencionales, exigen ahora una reinvención para la era digital. Esta era presenta un reto mayor para los precios de transferencia y las empresas deben seguir siendo proactivas y adaptables en la elaboración de estrategias para mantener la capacidad de recuperación.
Póngase en contacto hoy mismo con uno de los expertos en precios de transferencia de Kreston Global.
Noticias
Guía para crear una empresa en Italia
August 3, 2023
Kreston TDL Italia, miembro de la red internacional de Kreston Global, ha creado una guía detallada de 128 páginas para crear una empresa en Italia. Esta guía es para cualquier persona que invierta en Italia, para ayudarle a navegar por el panorama empresarial italiano.
La guía ofrece un análisis pormenorizado de diversos aspectos integrantes de la actividad empresarial en Italia. Comienza con una introducción a las estructuras societarias y jurídicas del país, incluida una exploración de las diferentes formas de entidades empresariales. Las secciones siguientes profundizan en los procedimientos de constitución y liquidación, los entresijos de las fusiones y adquisiciones y las responsabilidades derivadas de la responsabilidad penal de las empresas.
Los impuestos en Italia
La guía de Kreston TDL arroja luz sobre el complejo sistema fiscal italiano. La guía, que abarca los impuestos de sociedades, sobre la renta de las empresas, sobre el IVA y sobre la renta de las personas físicas, ofrece un análisis exhaustivo de los principales incentivos, las medidas antielusión y las retenciones fiscales. También presenta conocimientos profundos sobre el registro del IVA, las devoluciones, la deducibilidad y los mecanismos que subyacen a las entregas internacionales de bienes y prestaciones de servicios.
Derecho mercantil en Italia
La guía examina además diversos aspectos jurídicos como aduanas, impuestos especiales, IVA a la importación, procedimientos contables, requisitos de presentación y sistemas de auditoría. Además, ofrece asesoramiento completo en áreas potencialmente complicadas como precios de transferencia, quiebra, reorganización, procedimientos de reestructuración de deuda y legislación laboral.
Expertos locales
La guía le ofrece valiosos conocimientos técnicos del equipo de expertos de Kreston TDL, para ayudarle a tomar decisiones informadas y ahorrar tiempo y dinero creando correctamente una empresa en Italia.
Fundada en 1985, Studio TDL es una empresa italiana independiente especializada en asesoramiento fiscal, empresarial y laboral, así como en servicios de externalización administrativa. Con un equipo de contables certificados, auditores de cuentas y asesores laborales, la empresa atiende a empresas y grupos multinacionales, aprovechando sus relaciones de larga data con las principales firmas profesionales internacionales.
La calidad de los servicios de Studio TDL se basa en el alto nivel de experiencia de su equipo. Ofrecen una amplia gama de servicios en materia fiscal, societaria, contable y laboral, atendiendo tanto a clientes locales como internacionales. Para ello cuenta con las metodologías más avanzadas y una amplia red de relaciones internacionales.
Los profesionales del Studio TDL colaboran activamente en conferencias y revistas especializadas y son miembros de comisiones de estudio creadas por institutos profesionales relevantes de Milán. Este compromiso, junto con su Centro de Estudios interno, les permite mantener actualizados sus conocimientos y desarrollar las mejores prácticas. Como tales, pueden proporcionar un apoyo fiable incluso para las operaciones más complejas. Su profundo conocimiento del entorno empresarial italiano convierte a Studio TDL en una fuente de referencia para la creación de empresas y operaciones en Italia.
El impacto de la disrupción digital en los precios de transferencia
January 26, 2023
La disrupción digital y la economía global han provocado un profundo cambio en la forma en que las empresas llevan a cabo sus operaciones comerciales a escala mundial. Las empresas se enfrentan a retos en materia de precios de transferencia, sobre todo cuando se trata de transacciones internacionales. David Whitmer, responsable nacional de precios de transferencia en CBIZ MHM y presidente del Grupo Global de Precios de Transferencia de Kreston, y Ganesh Ramaswamy, socio de Kreston Rangamani and Associates LLP, director regional del Grupo Global de Impuestos en Asia-Pacífico, fueron invitados a comentar estos desarrollos por el International Accounting Bulletin. Lea el artículo completo aquí, o el resumen a continuación.
Disrupción digital y Big Data
La revolución digital está afectando profundamente al funcionamiento de las empresas, sustituyendo los sistemas físicos por los del ciberespacio. Esto ha cambiado por completo la forma en que las empresas interactúan con sus clientes, introduciendo formas de analizar su comportamiento y preferencias en línea. Estos conocimientos se están utilizando para innovar las cadenas de valor y desarrollar propuestas de clientes y flujos de ingresos más atractivos.
La computación en la nube, la IA, el blockchain, el Internet de las cosas, el VAR y las automatizaciones ofrecen a las organizaciones el potencial de optimizar las operaciones, aumentar el compromiso de los clientes e impulsar el ahorro de costes con Big Data, proporcionando detalles valiosos sobre lo que está teniendo éxito y fracasando en el mercado.
Las empresas han estado utilizando la Inteligencia Artificial como medio para mejorar sus estrategias de marketing digital. Mediante el uso de la IA para prever la demanda, elaborar perfiles de clientes y mejorar la experiencia del cliente, las empresas pueden generar mayores índices de recuerdo de marca.
Las empresas que adopten la transformación digital aprovecharán las ventajas de la automatización, la eficiencia de costes y las medidas de seguridad avanzadas.
Disrupción digital y precios de transferencia
Las repercusiones de la transformación digital son de gran alcance y tienen implicaciones para los precios de transferencia. Tecnologías como la inteligencia artificial, la robótica y el blockchain han cambiado la forma en que las empresas interactúan y realizan transacciones entre sí, lo que ha tenido un efecto considerable en el enfoque de los precios de transferencia.
Los reguladores fiscales de todo el mundo han expresado su preocupación por los sistemas que no logran captar los beneficios obtenidos gracias a la digitalización de las empresas. Estos ingresos suelen obtenerse en lugares donde las empresas no tienen presencia física, lo que les permite eludir impuestos. La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) ha respondido con el Pilar 1, que obligará a las multinacionales a pagar impuestos allí donde desarrollen su actividad y obtengan ingresos. Varios países de Europa, Asia, América Latina y África ya han adoptado el Impuesto sobre Servicios Digitales (DST), que grava la línea superior del dinero obtenido. Se prevé que la aplicación del Pilar 1 lleve a muchos países a suprimir gradualmente tales gravámenes.
Las empresas de diversos sectores que están llevando a cabo una transformación digital deben tener en cuenta algunas consultas esenciales sobre precios de transferencia. Preguntas como:
¿Quién posee los derechos sobre los intangibles de valor creados gracias a la digitalización?
¿Qué impacto ha tenido la transformación digital en la cadena de valor del grupo?
Las posiciones en materia de precios de transferencia ya han sido establecidas por el grupo multinacional. ¿Siguen siendo defendibles y están respaldadas por la documentación necesaria?
¿Emplea a gran escala a trabajadores a distancia? Considere cómo estas personas realizan su contribución en términos de servicios y ventas a través de múltiples jurisdicciones fiscales.
¿Dispone de un sistema de almacén centralizado que le permite servir las ventas de un mismo lugar a varios países? Es necesario revisar todos los acuerdos interempresariales aplicables, asegurándose de que se mantienen al día con los cambios del panorama.
¿Cómo se mantendrá al día de la tecnología a medida que se desarrolle dentro de su organización, así como de su difusión en las redes comerciales y de la cadena de suministro?
Las empresas multinacionales están haciendo uso de la analítica de big data y la IA para mejorar sus esfuerzos de marketing, así como para abordar y mejorar cuestiones de control de calidad y agilizar sus operaciones de fabricación. Deben registrar datos sobre cómo han ayudado estos avances a los ingresos de la entidad multinacional. Para limitar los problemas de precios de transferencia en la era digital, necesitan saber dónde adquirieron estos datos y cómo se integraron en el progreso técnico.
En conclusión, está claro que hay un impacto suficientemente significativo en las obligaciones fiscales para que las empresas globales y digitales entiendan su posición y lo que afectará a los precios de transferencia en toda su actividad.
Póngase en contacto con uno de nuestros expertos en precios de transferencia.
Noticias
Sr. Keat Heng
Socio auditor, Kreston Camboya
KeatHeng, ACCA, CPA tiene más de 17 años de experiencia en servicios de consultoría fiscal y contable con empresas de contabilidad internacionales, incluyendo documentación de precios de transferencia, valoración de propiedades, evaluación de riesgos empresariales, acuerdos de financiación, compromisos de M&A y asignación fiscal y contable transfronteriza.
Sra. Haing Sivtieng
Director Fiscal, Canadia Bank
Haing Sivtieng, MBA, CAT , lleva más de 10 años prestando servicios fiscales y contables en el ámbito de la fiscalidad internacional, el impuesto sobre la renta anual, el IVA, las retenciones en origen, las operaciones de gestión y auditoría y las misiones transfronterizas. Obtuvo el título de Técnico Contable por la ACCA (Reino Unido) y un máster en Finanzas por la Universidad de Nantes (Francia). Habla con fluidez chino e inglés.
Precios de transferencia en Camboya
September 12, 2022
En Camboya, algunos de los problemas empresariales más acuciantes se plantean actualmente en el ámbito del riesgo de los precios de transferencia. Esos riesgos se mitigan mediante la comprensión, la planificación y el cumplimiento de la normativa fiscal.
Los contribuyentes ya se enfrentan a problemas en los ámbitos de las operaciones de compraventa intragrupo, los préstamos a partes vinculadas, los salarios y los alquileres, que a menudo dan lugar a reevaluaciones fiscales por parte del funcionario de Hacienda.
En 2017, el Ministerio de Economía y Finanzas publicó Prakas sobre la determinación de los ingresos y gastos de las partes vinculadas, que cubría el análisis de plena competencia, el rango de plena competencia, los métodos que se aplican a la transacción de plena competencia, los servicios intragrupo y la documentación.
Kreston Camboya puede ayudar a los clientes con:
Desarrollar sus metodologías de precios de transferencia de conformidad con la normativa fiscal.
Procesos de evaluación comparativa de la información interna y externa.
Preparación de la documentación relativa a los precios de transferencia para cumplir la normativa fiscal.
Realización de análisis y modelización de servicios interempresariales.
Consulta de instrumentos financieros de referencia, como el tipo de interés de mercado.
Asistencia en la reevaluación fiscal.
Otros servicios de asesoramiento fiscal y contable.
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