Hacer negocios en Estonia

¿Cuánto tiempo tardo en montar una empresa?

Estonia es conocida por sus soluciones informáticas altamente desarrolladas, tanto en el sector público como en el privado, y por su sistema único de impuesto sobre la renta de las personas jurídicas. Es posible registrar en línea una nueva entidad jurídica (sociedad de responsabilidad limitada: osaühing : sin hacer aportaciones para las acciones en el momento de la fundación) en aproximadamente 5 minutos y empezar a hacer negocios. En cuanto al régimen del impuesto sobre la renta de las personas jurídicas, el hecho imponible se ha desplazado de los beneficios no distribuidos (como hacen los sistemas clásicos) al momento de la distribución de beneficios.

Portal para inscribirse: www.rik.ee/en/company-registration-portal.

¿Cuál es la inversión mínima necesaria?

2, 500 euros como sociedad de responsabilidad limitada.

¿Cómo puedo conseguir financiación?

A partir del 1.1.2018 se aplican nuevas normas a las distribuciones de beneficios ocultos por préstamos. Una sociedad residente deberá pagar el impuesto sobre la renta por un préstamo concedido a un accionista, socio o miembro de la sociedad si las circunstancias de la operación remiten a que puede constituir una distribución de beneficios encubierta. En el caso de un préstamo concedido a una empresa matriz y a otra filial de la misma empresa matriz, excepto a una filial del prestamista, cuyo plazo de amortización sea superior a 48 meses, el contribuyente tendrá la obligación de probar, a petición de la autoridad fiscal, la capacidad y la intención de reembolso del préstamo. La autoridad fiscal concederá a la empresa un plazo de al menos treinta días para presentar dichas pruebas.

Si, a pesar de todo, se devuelve el préstamo, deja de existir la base jurídica para el pago del impuesto y el sujeto pasivo puede presentar una solicitud de devolución derivada del mismo en un plazo de tres años.

¿Qué estructura debería tener en cuenta?

Todas tienen ventajas e inconvenientes, y no hay una única respuesta correcta, todo depende de las circunstancias y necesidades específicas de tu empresa. A continuación se ofrece un breve resumen de las principales estructuras:

Establecimiento (una sucursal de su empresa en el extranjero)

• No es una entidad jurídica independiente, sino una extensión de la empresa matriz en el extranjero
• No se limita la responsabilidad ni se delimitan las operaciones en Estonia
• Si tiene un establecimiento permanente en Estonia, los beneficios que hayan salido del establecimiento permanente durante un período de imposición en forma monetaria o no monetaria, están sujetos al impuesto de sociedades estonio
• Debe presentar las cuentas de la empresa matriz (informe anual auditado y aprobado de la empresa), preparadas conforme a la Ley de Sociedades nacional de la empresa matriz, en el registro mercantil para su inspección pública. El requisito de presentación de informes no se aplica a las empresas de los Estados que son Partes Contratantes del Acuerdo EEE si la legislación del país del domicilio social de la empresa no exige la publicación del informe anual.

Público Sociedad Anónima (aktsiaselts):

• El capital social deberá ser de al menos 25 000 euros
• Responsabilidad limitada y blindaje para las operaciones estonias
• Da una percepción de negocio local, con longevidad
• El impuesto de sociedades se pagará sobre los beneficios distribuidos de la empresa
• Una persona jurídica es residente si está constituida con arreglo a la legislación estonia
• Debe presentar un informe anual al registro mercantil
• La auditoría de las cuentas anuales es obligatoria para todas las sociedades anónimas que tengan más de dos accionistas.
• Salvo disposición legal en contrario, la auditoría de las cuentas anuales es obligatoria para las entidades contables en cuyas cuentas anuales al menos dos de los indicadores del ejercicio superen las siguientes condiciones:

1) ingresos por ventas o ingresos de 4.000.000 de euros;

2) total de activos en la fecha del balance 2.000.000 euros;

3) número medio de empleados 50 personas.

• o al menos uno de los indicadores del ejercicio supera las siguientes condiciones:

1) ingresos por ventas o ingresos 12.000.000 euros;

2) Activos totales en la fecha del balance: 6.000.000 euros;

3) número medio de empleados 180 personas.

• Si la auditoría de las cuentas anuales no es obligatoria, podría producirse una revisión obligatoria de las cuentas anuales un poco menos gravosa para una entidad contable, en cuyas cuentas anuales al menos dos de los indicadores del ejercicio superen las siguientes condiciones:

1) ingresos o ingresos por ventas 1.600.000 euros;

2) Activos totales en la fecha del balance 800.000 euros;

3) número medio de empleados 24 personas.

• o en cuyas cuentas anuales al menos uno de los indicadores del ejercicio supere las siguientes condiciones:

1) ingresos o beneficios por ventas 4.800.000 euros;

2) total de activos a fecha de balance 2.400.000 euros;

3) número medio de empleados 72 personas.

• Una revisión obligatoria puede sustituirse por una auditoría.

Sociedad Limitada (osaühing):

• El capital social deberá ser de al menos 2500 euros
• Si el capital social previsto de una sociedad de responsabilidad limitada no supera los 25 000 euros, la escritura de constitución puede establecer que los fundadores no estén obligados a desembolsar la participación en el momento de la fundación. El fundador en ese caso debe ser exclusivamente una persona física
• Responsabilidad limitada y blindaje para las operaciones estonias
• Da una percepción de negocio local, con longevidad
• El impuesto de sociedades se pagará sobre los beneficios distribuidos de la empresa
• Una persona jurídica es residente si está constituida con arreglo a la legislación estonia
• Debe presentar un informe anual al registro mercantil
• La auditoría de las cuentas anuales es obligatoria para las entidades contables en cuyas cuentas anuales al menos dos de los indicadores del ejercicio superen las siguientes condiciones:

1) ingresos o ingresos por ventas 4.000.000 euros;

2) total de activos en la fecha del balance 2.000.000 euros;

3) número medio de empleados 50 personas;

o al menos uno de los indicadores del ejercicio supera las siguientes condiciones:

1) ingresos por ventas o ingresos 12.000.000 euros;

2) Activos totales en la fecha del balance: 6.000.000 euros;

3) número medio de empleados 180 personas.

• Si la auditoría de las cuentas anuales no es obligatoria, podría producirse una revisión obligatoria de las cuentas anuales un poco menos gravosa para una entidad contable, en cuyas cuentas anuales al menos dos de los indicadores del ejercicio superen las siguientes condiciones:

1) ingresos o ingresos por ventas 1.600.000 euros;

2) Activos totales en la fecha del balance 800.000 euros;

3) número medio de empleados 24 personas.

• o en cuyas cuentas anuales al menos uno de los indicadores del ejercicio supere las siguientes condiciones:

1) ingresos o beneficios por ventas 4.800.000 euros;

2) total de activos a fecha de balance 2.400.000 euros;

3) número medio de empleados 72 personas.

• Una revisión obligatoria puede sustituirse por una auditoría.

Asociaciones:

• Existen dos tipos de sociedades: la sociedad colectiva(täisühing: los socios responden solidariamente de las obligaciones de la sociedad colectiva con todos sus bienes) y la sociedad comanditaria[usaldusühing: al menos uno de los socios (socio colectivo) responde de las obligaciones de la sociedad comanditaria con todos los bienes del socio colectivo, y al menos uno de los socios (socio comanditario) responde de las obligaciones de la sociedad comanditaria en la medida de la aportación del socio comanditario].

• Las sociedades son personas jurídicas, por lo que deben pagar el impuesto de sociedades sobre los beneficios distribuidos.
• Una sociedad colectiva es residente si está constituida con arreglo a la legislación estonia
• Deben presentar un informe anual en el registro mercantil (a menos que todos los socios sean personas físicas)
• En cuanto a la responsabilidad de auditoría y revisión de las cuentas anuales, se aplican las mismas condiciones que a la sociedad de responsabilidad limitada.

¿Qué consejo me puedes dar sobre los requisitos en materia de nóminas y fiscalidad?

¿Cuánto pagará la empresa en concepto de impuesto de sociedades?

Estonia cuenta con un sistema de impuesto sobre sociedades bastante particular, en el que los beneficios de las empresas no suelen gravarse cuando se obtienen o se retienen. En cambio, el impuesto sobre sociedades se aplica, por lo general, cuando los beneficios se reparten o se consideran repartidos.

El tipo del impuesto sobre sociedades es de 22/78 del importe neto distribuido. Esto equivale a una carga fiscal del 22 % sobre el importe bruto de la distribución.

Por eso, los beneficios retenidos y reinvertidos por una empresa estonia no suelen estar sujetos al impuesto sobre sociedades hasta que se produzca una distribución sujeta a impuestos o una distribución presunta.

La base imponible puede incluir dividendos y otras distribuciones de beneficios, prestaciones complementarias, regalos y donaciones, gastos de representación, gastos no relacionados con la actividad empresarial y otros pagos o ajustes que, según la legislación estonia, se consideren imponibles.

Como en Estonia se gravan las distribuciones en lugar de los beneficios contables a medida que se generan, las pérdidas contables no impiden necesariamente que surja una obligación tributaria en concepto del impuesto sobre sociedades. Por lo tanto, una distribución de beneficios imponibles puede dar lugar a una obligación tributaria incluso aunque la empresa tenga pérdidas contables.

A partir del 1 de enero de 2025, se ha eliminado el tipo reducido anterior del 14/86 del Impuesto sobre Sociedades aplicable a los dividendos distribuidos periódicamente. Ahora, los dividendos se gravan, por lo general, a nivel de la empresa, al tipo estándar del 22/78.

Los establecimientos permanentes de las empresas no residentes están sujetos, en términos generales, al mismo sistema basado en la distribución. El impuesto sobre sociedades puede devengarse cuando los beneficios atribuibles a un establecimiento permanente en Estonia se retiran de dicho establecimiento, ya sea en forma monetaria o no monetaria.

Las prestaciones complementarias que se proporcionen a través de un establecimiento permanente en Estonia o en relación con este también pueden estar sujetas al impuesto sobre la renta y al impuesto social de Estonia. Los regalos, las donaciones, los gastos de representación y otros gastos no relacionados con la actividad empresarial también pueden estar sujetos a impuestos.

¿Y si utilizamos Estonia para constituir nuestra sociedad matriz?

Estonia puede ser un lugar interesante para una sociedad de cartera, ya que los beneficios no distribuidos de las empresas no suelen estar sujetos al impuesto de sociedades hasta que se reparten o se consideran repartidos.

Los dividendos que reparte una empresa residente en Estonia suelen estar sujetos al impuesto sobre sociedades a nivel de la empresa, con un tipo del 22/78.

A partir del 1 de enero de 2025, Estonia ha eliminado el tipo reducido anterior del 14/86 que se aplicaba a los dividendos distribuidos periódicamente, así como la retención a cuenta del 7 % asociada a determinados dividendos pagados a particulares.

Con el sistema actual, por lo general no se aplica ninguna retención fiscal adicional en Estonia cuando una empresa estonia reparte un dividendo a un accionista, una vez que se ha contabilizado el impuesto sobre sociedades correspondiente a nivel de la empresa.

Estonia también ofrece una exención destinada a evitar la doble imposición de determinados dividendos recibidos y posteriormente redistribuidos por una empresa estonia.

En términos generales, una empresa estonia puede redistribuir los dividendos que cumplan los requisitos sin tener que pagar ningún impuesto sobre sociedades adicional, siempre que haya recibido el dividendo de una empresa residente en la UE, el EEE o Suiza en la que tenga una participación de al menos el 10 %.

La exención también puede aplicarse a los dividendos que cumplan los requisitos y que se reciban de empresas residentes en otras jurisdicciones, siempre que se cumplan las condiciones pertinentes en materia de participación y tributación.

Cuando no se aplique la exención por participación, es posible que, en determinadas circunstancias, se pueda beneficiarse de una deducción por impuestos pagados en el extranjero. El tratamiento concreto dependerá de la naturaleza de los ingresos, el nivel de participación, los impuestos pagados en el extranjero y cualquier convenio de doble imposición aplicable.

El sistema de impuestos de sociedades de Estonia también puede resultar ventajoso para las actividades de tesorería e inversión, ya que los intereses y otros beneficios que cumplan los requisitos obtenidos por una empresa estonia no suelen estar sujetos al impuesto sobre sociedades mientras permanezcan en la empresa. El impuesto suele devengarse cuando esos beneficios se distribuyen posteriormente o se consideran imponibles de alguna otra forma.

En Estonia no existen normas tradicionales sobre subcapitalización. Sin embargo, sí se aplican las normas de limitación de la deducción de intereses que transponen la Directiva de la UE contra la elusión fiscal («ATAD»).

Estas normas pueden dar lugar a la tributación de determinados costes de financiación excesivos, básicamente cuando los costes de financiación en cuestión superen tanto el umbral monetario aplicable como la proporción permitida del EBITDA, con sujeción a exenciones y condiciones específicas.

Estonia también ha aplicado las normas de la ATAD 2 relativas a los desajustes híbridos. Estas normas deben tenerse en cuenta cuando un grupo tenga financiación transfronteriza o acuerdos que impliquen diferencias en el tratamiento fiscal de entidades, instrumentos o pagos entre distintas jurisdicciones.

En Estonia no existe una exención general por participación para las plusvalías derivadas de la enajenación de acciones en filiales. Sin embargo, según el sistema estonio del impuesto sobre sociedades basado en la distribución de beneficios, una plusvalía obtenida por una empresa estonia no suele gravarse en el momento en que se genera. Por lo general, el impuesto se aplicará cuando los beneficios resultantes se distribuyan o se consideren imponibles de alguna otra forma.

¿Qué impuestos sobre el trabajo y la Seguridad Social habrá que pagar?

Si una persona reside en Estonia, está sujeta a la legislación fiscal estonia.

Una persona física es residente si su lugar de residencia está en Estonia o si permanece en Estonia al menos 183 días en el transcurso de un periodo de 12 meses naturales consecutivos. Se considerará residente a una persona a partir de la fecha de su llegada a Estonia.

Si la residencia prescrita sobre la base de un acuerdo internacional difiere de la residencia prescrita en virtud de la ley o si el acuerdo internacional prescribe condiciones más favorables para la imposición de la renta que las previstas por la ley, se aplican las disposiciones del acuerdo internacional.

No hay ninguna norma nacional de frenos de corbata.

Aconsejamos a todo recién llegado a Estonia o a toda persona que pase algún tiempo trabajando en Estonia que se asesore profesionalmente para determinar si es residente fiscal en Estonia.

Tipos actuales del IRPF en Estonia

En Estonia existe formalmente un sistema de impuesto sobre la renta a tanto alzado y el tipo impositivo es actualmente del 20%. No obstante, a partir del 1.1.2018 se reformó el sistema del impuesto sobre la renta de las personas físicas y la exención básica deducible de la renta de una persona física residente depende ahora de la cuantía de los ingresos. Su cuantía es de 6 000 euros al año, pero si los ingresos superan los 14 400 euros anuales, cada euro siguiente los reduce. Cuando los ingresos anuales alcanzan los 25 200 euros, la exención básica es 0.

La exención básica se aplica también a las personas físicas residentes en el Estado contratante del Acuerdo EEE. A partir del 1.1.2022, una persona física residente del Estado contratante del Acuerdo EEE puede efectuar dicha deducción mensualmente, al igual que las personas físicas residentes en Estonia.

Los empresarios y los trabajadores también tienen que pagar las cotizaciones a la seguridad social estonia. Son 3: un impuesto social(sotsiaalmaks), una prima del seguro de desempleo(töötuskindlustusmakse) y una cotización al fondo de pensiones obligatorio(kohustusliku kogumispensioni makse).

El impuesto social es obligación exclusiva de los empresarios, el tipo impositivo es del 33% y la base imponible son los pagos a los trabajadores por cuenta ajena(es decir. salarios, incl. pagos de remuneraciones a los miembros del consejo, etc.).

Las primas del seguro de desempleo se dividen en dos: la tasa de la prima del empresario es actualmente del 0,8% y la tasa de la prima del trabajador por cuenta ajena es actualmente del 1,6%. La base imponible coincide con el impuesto social. El empresario debe retener la parte correspondiente al trabajador de su salario. La prima del seguro es deducible (de los ingresos del trabajador) a efectos del impuesto sobre la renta. La prima patronal se calcula como el impuesto social. Las tarifas se revisan anualmente. Los miembros de la junta y el consejo no están asegurados y la Ley del Seguro de Desempleo no les cubre.

La cotización al fondo de pensiones obligatorio se retiene del salario y es deducible (de los ingresos del trabajador) a efectos del impuesto sobre la renta. El tipo impositivo es del 2% y la base impositiva coincide con el impuesto social, pero a diferencia de éste y del seguro de desempleo, no cubre a los no residentes.

La obligación de cotizar nace el 1 de enero del año siguiente a aquel en que la persona obligada cumple 18 años, y se extingue el 31 de diciembre del año del primer día de reembolso de las participaciones del fondo de pensiones pertenecientes a la persona obligada.

A partir del 1.1.2021, una persona obligada tiene derecho a no efectuar un pago (contribución) si presenta una solicitud de exención del pago.

Estonia tiene un acuerdo recíproco con Australia, Bielorrusia, Canadá y Ucrania, así como con los países de la UE (se aplica la legislación de la UE), en virtud del cual, cuando un ciudadano extranjero de esos países es destinado a Estonia durante un periodo de tiempo determinado y sigue cotizando a la seguridad social en su país de origen, el empresario y el trabajador quedan exentos del pago de las cotizaciones a la seguridad social estonias.

¿Qué es el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y debe registrarse la empresa?

El IVA es un «impuesto sobre bienes y servicios» que grava las entregas realizadas, y cuyo tipo normal es del 24 %. Si una empresa realiza entregas sujetas a IVA por un importe superior a 40 000 € en un periodo de 12 meses, calculado desde el inicio del año natural, entonces DEBE darse de alta a efectos del IVA.

Existen tres tipos de suministro

Sujeto pasivo: debe repercutir el IVA en las entregas, puede reclamar el IVA soportado

Exento – no puede cobrar el IVA ni reclamar el IVA soportado

Fuera del ámbito de aplicación: determinadas prestaciones de servicios que no son imponibles, pero dan derecho a recuperar el IVA soportado (por ejemplo, una prestación de servicios de toda una entidad o parte de ella).

El suministro de la mayoría de los tipos de bienes y servicios en Estonia se clasificarían como suministros imponibles. No obstante, cuando estas entregas se efectúan a empresas situadas fuera de Estonia, es preciso asesorarse sobre el tipo de IVA que debe aplicarse, en su caso.

Si una entidad estonia vende bienes(por ejemplo, exportación) o presta servicios a su matriz no perteneciente a la UE, no deberá pagar IVA (con un tipo del 0%) por esta prestación en el extranjero; sin embargo, si la prestación estuviera sujeta a IVA si se realizara en Estonia, la entidad podrá recuperar todo el IVA soportado.

Como Estonia es miembro de la UE, se aplica la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido.

¿Podemos ofrecer planes de opciones sobre acciones a nuestro personal?

Muchas empresas consideran que los planes de Opciones sobre Acciones son una forma importante de atraer, motivar y retener al personal clave.

Estonia cuenta con una serie de planes de opciones sobre acciones “aprobados” que ofrecen ventajas fiscales tanto a los empleados como a los empresarios, y a menudo es posible adaptar un plan de opciones sobre acciones en el extranjero para que encaje en uno de estos planes “aprobados”.

No obstante, se trata de un ámbito muy complejo desde el punto de vista técnico, por lo que es preciso planificar con cuidado desde el momento en que se estudie la posibilidad de aplicar planes de opciones sobre acciones en Estonia.

¿De qué otra forma podemos compensar a nuestros empleados?

Estonia dispone de una gama muy reducida de opciones de remuneración y prestaciones que las empresas pueden ofrecer a sus empleados.

¿Hay algo más que deba saber?

¿Y si realizamos operaciones transfronterizas entre empresas del grupo?

Estonia sigue las normas de precios de transferencia (PT) reconocidas internacionalmente, según las cuales las transacciones comerciales y financieras transfronterizas o nacionales entre entidades afiliadas deben realizarse en condiciones de plena competencia. El precio y las condiciones deben ser los mismos que si las transacciones se hubieran realizado entre partes totalmente independientes.

Como existe un impuesto sobre la renta de distribución, el sistema funciona de forma un poco diferente. Si el precio de una operación celebrada entre una persona jurídica residente y una persona asociada a la persona jurídica residente difiere del valor de mercado de dicha operación, el impuesto sobre la renta gravará el importe que el sujeto pasivo habría percibido en concepto de ingresos o el importe que el sujeto pasivo no habría soportado en concepto de gastos si el precio de transferencia se hubiera ajustado al valor de mercado de la operación. El tipo impositivo es de 20/80, al igual que para los dividendos.

Si una de las partes del tratado paga el impuesto sobre la renta por el ajuste de los precios de transferencia, la otra parte puede distribuir los beneficios en la misma proporción libre de impuestos para eliminar la doble imposición.

Las transacciones típicas entre entidades afiliadas que están cubiertas por la normativa TP son:

• Compraventa de mercancías
• Prestación de servicios de gestión
• Gastos de alquiler
• Transferencia de activos inmateriales, por ejemplo, marcas, patentes
• Compartir conocimientos, experiencia, contactos empresariales, etc.
• Prestación de apoyo financiero, por ejemplo, préstamos entre grupos y cobro de un interés de “mercado” por los préstamos.

Una empresa tendrá que preparar un Informe sobre Precios de Transferencia que demuestre la base de plena competencia de las operaciones. El informe incluirá un análisis funcional y de riesgos, un análisis del modelo de fijación de precios adoptado y una evaluación comparativa de la base de plena competencia.

La normativa sobre PT se aplica con independencia del “tamaño” de una entidad, pero sólo las entidades “grandes” deben realizar un análisis detallado de PT.

La documentación de la determinación del valor de mercado de los precios de transferencia seguirá los requisitos generales de documentación de las transacciones económicas. Se aplicarán los requisitos adicionales en materia de documentación:

1) para una entidad de crédito residente, una empresa de seguros y una asociación empresarial registrada en un mercado de valores;

2) si una de las partes de la transacción es una persona situada en un territorio con un tipo impositivo bajo;

3) para una asociación empresarial residente que tenga 250 empleados o más, incluidas las personas asociadas, o cuyo volumen de negocios sea igual o superior a 50 millones de euros, incluidas las personas asociadas, en el ejercicio anterior a la transacción, o cuyo balance consolidado sea igual o superior a 43 millones de euros;

4) para un no residente que ejerza su actividad en Estonia a través de un establecimiento permanente y tenga 250 empleados o más, incluidas las personas asociadas, o cuyo volumen de negocios sea igual o superior a 50 millones de euros, incluidas las personas asociadas, en el ejercicio anterior a la transacción, o cuyo balance consolidado sea igual o superior a 43 millones de euros.

Los documentos preparados deben convencer al administrador fiscal de que el contribuyente tenía motivos para creer que el precio de transferencia se ajustaba al valor de mercado. Los documentos que deben presentarse al administrador fiscal se dividen del siguiente modo:

1) los documentos relativos a un grupo consolidado internacional, que comprenden un expediente principal;
2) los documentos relativos a una persona jurídica residente en Estonia o a una persona no residente que actúe en Estonia a través de un establecimiento permanente y a las transacciones realizadas por ellas, que comprenden documentos específicos del Estado;

3) ficha país por país, si los ingresos de las personas asociadas en el ejercicio anterior fueron de 750 millones de euros o más.

Si los documentos se han preparado en un idioma extranjero, el contribuyente deberá presentar los documentos al administrador fiscal en el idioma extranjero. El administrador fiscal puede solicitar una traducción de los documentos a la lengua estonia, asignando un plazo razonable para la presentación de la traducción.