Jelena Mihic
Výkonný riaditeľ spoločnosti Kreston MDM Serbia
Suma OECD B: Bezpečný prístav transferového oceňovania pre nadnárodné spoločnosti
May 29, 2025
Odborníci spoločnosti Kreston Global vysvetľujú, ako nový rámec OECD pre transferové ceny vo výške B ovplyvní nadnárodných distribútorov a čo to znamená pre zjednodušené dodržiavanie predpisov.
Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) vo svojej Konsolidovanej správe o sume B, ktorá bola zverejnená 24. februára 2025, priniesla revolúciu v oblasti dodržiavania transferového oceňovania. Tento nový rámec zavádza prvý formulový bezpečný prístav v histórii OECD a ponúka nadnárodným spoločnostiam a daňovým úradom zjednodušený prístup k oceňovaniu bežných distribučných činností.
Martin Bonner, výkonný partner spoločnosti AREA Bollenberger a predseda skupiny Kreston Global Transfer Pricing Group, a Jelena Mihić Munjić, výkonná riaditeľka spoločnosti Kreston MDM Serbia, obaja členovia siete Kreston Global, sa nedávno podelili s agentúrou Bloomberg Tax o svoje názory na vplyv nového rámca na transferové oceňovanie pre nadnárodné spoločnosti.
Čo je to transferové oceňovanie podľa OECD v rozsahu B?
Suma B predstavuje výrazný odklon od tradičných metód transferového oceňovania. Na rozdiel od zložitej porovnateľnej analýzy, ktorá sa zvyčajne vyžaduje pri cezhraničných transakciách, tento nový rámec poskytuje vopred stanovené ziskové rozpätia pre bežných distribútorov fyzického tovaru.
Systém vznikol na základe modulárneho prístupu projektu BEPS 2.0, kde sa “čiastka A” zaoberá prerozdelením zostatkového zisku pre digitálnych gigantov, zatiaľ čo čiastka B sa zameriava na základné výnosy pri štandardných operáciách typu nákup-predaj. Toto rozlíšenie umožňuje jurisdikciám zavádzať tieto opatrenia nezávisle od seba, čo poskytuje flexibilitu pri ich prijímaní.
Ako funguje cenová matica sumy B
Štandardizovaná cenová matica OECD využíva metódu transakčnej čistej marže (TNMM), pričom kľúčovým ukazovateľom zisku je návratnosť predaja. Spoločnosti určujú svoju uplatniteľnú maržu prostredníctvom jednoduchého trojstupňového procesu:
Systém odvetvovej klasifikácie
Skupina 1: Potraviny podliehajúce skaze, potraviny, spotrebný tovar pre domácnosť, stavebné materiály Skupina 2: IT hardvér, elektrické súčiastky, odevy, farmaceutické výrobky, spotrebná elektronika Skupina 3: Zdravotnícke a priemyselné stroje, priemyselné vozidlá, špecializované nástroje
Výpočty intenzity faktorov
Rámec zohľadňuje dva kritické pomery:
- Intenzita prevádzkových aktív (OAS): Prevádzkové aktíva vydelené čistými príjmami
- Intenzita prevádzkových nákladov (OES): Prevádzkové náklady vydelené čistými príjmami
Na základe týchto výpočtov a zoskupenia odvetví sa vopred stanovené marže pohybujú v rozmedzí od 1,5 % do 5,5 %, čo poskytuje jasné referenčné hodnoty, ktoré eliminujú zdĺhavé porovnávacie hľadanie.
Časový harmonogram implementácie a globálne prijatie
Na rozdiel od sumy A, ktorá si vyžaduje ratifikáciu mnohostrannej zmluvy, suma B funguje prostredníctvom rámca nezáväzných právnych predpisov OECD pre transferové oceňovanie. To znamená, že krajiny môžu ustanovenia prijať jednostranne na fiškálne roky začínajúce sa 1. januára 2025.
Medzi prvými krajinami, ktoré prijali tento rámec, sú Francúzsko, Holandsko a Indonézia, pričom sa očakáva, že v roku 2025 ho zavedú aj ďalšie jurisdikcie. Toto postupné prijímanie vytvára príležitosti a výzvy pre stratégie daňového plánovania nadnárodných spoločností.
Výhody pre nadnárodné spoločnosti
Administratívna efektívnosť
Tento šablónovitý prístup výrazne znižuje požiadavky na dokumentáciu a zložitosť auditu. Namiesto vykonávania rozsiahlych porovnateľných analýz môžu spoločnosti s istotou uplatniť vopred stanovené rozpätia, ktoré sú nezávislé od trhových cien.
Zvýšená predvídateľnosť
Pevné rozpätia poskytujú istotu pri daňovom plánovaní a znižujú riziko sporov o transferové ceny. Táto predvídateľnosť je čoraz cennejšia, keďže daňové úrady na celom svete prijímajú agresívnejšie stratégie auditu.
Zníženie nákladov
Zjednodušené postupy dodržiavania predpisov sa priamo premietajú do zníženia poplatkov za odborné úkony a alokácie interných zdrojov, čo je výhodné najmä pre stredne veľké spoločnosti s obmedzenými daňovými oddeleniami.
Výzvy a praktické aspekty
Požiadavky na oprávnenosť
Spoločnosti musia starostlivo posúdiť, či ich distribučné činnosti možno považovať za “bežné”. Operácie, ktoré zahŕňajú významné funkcie pridávajúce hodnotu, ako je rozvoj marketingu alebo riadenie vzťahov so zákazníkmi, môžu patriť mimo rozsah pôsobnosti čiastky B.
Segmentácia údajov
Presná implementácia si vyžaduje presné oddelenie oprávnených distribučných činností od ostatných obchodných funkcií. Spoločnosti poskytujúce zmiešané služby musia vyvinúť spoľahlivé systémy na oddelenie kvalifikovaných transakcií.
Ochranné pásma prevádzkových nákladov
Rámec zahŕňa ochranné opatrenia, ktoré zabraňujú nerealistickým pomerom zisku k nákladom. Spoločnosti, ktoré pôsobia v blízkosti týchto prahových hodnôt, musia starostlivo sledovať svoje ukazovatele, aby sa vyhli neočakávaným úpravám.
Strategické dôsledky pre daňové plánovanie
Úvahy týkajúce sa jurisdikcie
Voliteľná povaha sumy B vytvára mozaiku implementácie. Spoločnosti musia vyhodnotiť stav prijatia v každej jurisdikcii a zvážiť dôsledky zmiešaných prístupov v ich distribučných sieťach.
Interakcia tradičnou metódou
Suma B nenahrádza úplne existujúce metódy transferového oceňovania. Ak existujú spoľahlivé interné transakcie s porovnateľnými nekontrolovanými cenami (CUP), môžu mať prednosť pred štandardizovanou maticou.
Budúci vývoj: Suma C
Daňoví odborníci očakávajú prípadné zavedenie sumy C, ktorá by sa týkala distribútorov vykonávajúcich funkcie nad rámec základného priznania. Tento vývoj by mohol ďalej zmeniť stratégie transferového oceňovania pre zložitejšie operácie.
Pohľad odborníka: Analýza expertov spoločnosti Kreston Global
Martin Bonner, vedúci partner spoločnosti AREA Bollenberger a predseda skupiny Kreston Global Transfer Pricing Group, zdôrazňuje, že Konsolidovaná správa predstavuje “viac než len prehľadné PDF – predstavuje bod, keď sa sľubovaná skratka OECD v oblasti transferového oceňovania stala použiteľnou, overiteľnou a pripravenou na celosvetové zavedenie.”
Jelena Mihić Munjić, výkonná riaditeľka spoločnosti Kreston MDM Serbia – Kreston Global, poznamenáva, že úspech tohto rámca závisí od starostlivého zvládnutia implementačných nuáns pri kombinácii zjednodušených nástrojov s tradičnými metódami transferového oceňovania.
Výhľad do budúcnosti: Budúcnosť transferového oceňovania
Zavedenie sumy B signalizuje širší posun smerom k formulovým prístupom v medzinárodnom zdaňovaní. Ak sa tento rámec všeobecne prijme, mohol by slúžiť ako vzor pre riešenie ďalších bežných funkcií, potenciálne rozšírený okrem distribučných činností aj na výrobné činnosti a služby.
Úspech implementácie čiastky B do značnej miery určí chuť k ambicióznejším riešeniam založeným na vzorcoch v budúcich iniciatívach OECD. Pre nadnárodné spoločnosti sa včasné zváženie prijatia a strategické plánovanie stáva kľúčovým pre udržanie konkurenčných výhod vo vyvíjajúcom sa daňovom prostredí.
Záver
Suma B odráža širší posun smerom k štandardizovaným daňovým opatreniam založeným na vzorcoch. Ak sa tento rámec všeobecne prijme, môže byť vzorom pre uplatňovanie podobných prístupov na iné bežné funkcie, ako je výroba alebo služby s nízkym rizikom.
Úspech čiastky B ovplyvní budúce iniciatívy OECD. Včasné prijatie a informované plánovanie môže pomôcť nadnárodným spoločnostiam zabezpečiť efektívnosť dodržiavania predpisov a zároveň riadiť daňové riziká vo vyvíjajúcom sa globálnom prostredí.
Nadnárodné spoločnosti by sa mali poradiť s jedným z našich skúsených daňových odborníkov, ktorí rozumejú možnostiam aj zložitostiam tohto rámca, aby získali odborné poradenstvo v oblasti implementácie sumy B a stratégie transferového oceňovania.
