Podnikanie v Estónsko

Ako rýchlo môžem založiť firmu?

Estónsko je známe svojimi vysoko rozvinutými IT riešeniami vo verejnom aj súkromnom sektore a jedinečným systémom dane z príjmu právnických osôb. Nový právny subjekt (spoločnosť s ručením obmedzeným: osaühing: bez vkladu na akcie pri založení) je možné zaregistrovať online približne za 5 minút a začať podnikať. Pokiaľ ide o systém dane z príjmov právnických osôb, zdaniteľná udalosť sa presunula z nerozdeleného zisku (ako to robia klasické systémy) na moment rozdelenia zisku.

Portál na registráciu: www.rik.ee/en/company-registration-portal.

Aká je minimálna potrebná investícia?

2 500 eur ako spoločnosť s ručením obmedzeným.

Ako môžem získať financovanie?

Od 1.1.2018 platia nové pravidlá pre skryté rozdelenie zisku prostredníctvom pôžičiek. Spoločnosť, ktorá je rezidentom, platí daň z príjmu z pôžičky poskytnutej akcionárovi, spoločníkovi alebo členovi spoločnosti, ak okolnosti transakcie naznačujú, že môže ísť o skryté rozdelenie zisku. V prípade pôžičky poskytnutej materskej spoločnosti a inej dcérskej spoločnosti tej istej materskej spoločnosti, okrem dcérskej spoločnosti veriteľa, ktorej lehota splatnosti je dlhšia ako 48 mesiacov, je daňovník povinný na výzvu správcu dane preukázať schopnosť a zámer splácať pôžičku. Daňový orgán poskytne spoločnosti lehotu najmenej tridsať dní na predloženie týchto dôkazov.

Ak sa pôžička napriek tomu vráti, právny základ pre platbu dane zaniká a daňový subjekt môže do troch rokov podať žiadosť o vrátenie dane, ktorá z nej vyplýva.

Aká štruktúra by som mal zvážiť?

Všetky majú svoje výhody a nevýhody a neexistuje jediná správna odpoveď, všetko závisí od konkrétnych okolností a potrieb vášho podniku. Stručný prehľad hlavných štruktúr je uvedený nižšie:

Prevádzkareň (pobočka vášho zahraničného podniku)

• Nie je to samostatný právny subjekt, ale rozšírenie materskej spoločnosti v zahraničí
• Žiadne obmedzené ručenie alebo oddelenie estónskych činností
• Ak máte stálu prevádzkareň v Estónsku, potom zisky, ktoré boli vyvedené zo stálej prevádzkarne počas zdaňovacieho obdobia v peňažnej alebo nepeňažnej forme, podliehajú estónskej dani z príjmov právnických osôb
• Musí uložiť účtovnú závierku materskej spoločnosti (auditovanú a schválenú výročnú správu spoločnosti), vypracovanú podľa vnútroštátneho zákona o obchodných spoločnostiach materskej spoločnosti, do obchodného registra na verejnú kontrolu. Požiadavka na predkladanie správ sa nevzťahuje na spoločnosti štátov, ktoré sú zmluvnými stranami Dohody o EHP, ak právne predpisy krajiny sídla spoločnosti nevyžadujú zverejnenie výročnej správy.

Verejnosť Spoločnosť s ručením obmedzeným (aktsiaselts):

• Základné imanie musí byť najmenej 25 000 eur
• poskytuje estónskym operáciám obmedzenú zodpovednosť a oddelenie.
• Vytvára dojem miestneho podniku s dlhou životnosťou
• Daň z príjmu právnických osôb, ktorá sa platí z rozdeleného zisku spoločnosti
• Právnická osoba je rezidentom, ak je založená podľa estónskeho práva
• Musíte podať výročnú správu do obchodného registra
• Audit ročnej účtovnej závierky je povinný pre všetky akciové spoločnosti, ktoré majú viac ako dvoch akcionárov.
• Ak zákon neustanovuje inak, audit ročnej účtovnej závierky je povinný pre účtovné jednotky, ktorých ročná účtovná závierka aspoň v dvoch ukazovateľoch za účtovné obdobie prekračuje tieto podmienky:

1) tržby alebo výnosy z predaja 4 000 000 eur;

2) celkové aktíva k súvahovému dňu 2 000 000 EUR;

3) priemerný počet zamestnancov 50 osôb.

• alebo aspoň jeden z ukazovateľov finančného roka prekročí tieto podmienky:

1) tržby alebo výnosy z predaja 12 000 000 eur;

2) celkové aktíva k súvahovému dňu 6 000 000 EUR;

3) priemerný počet zamestnancov 180 osôb.

• Ak audit ročnej účtovnej závierky nie je povinný, mohla by nastať o niečo menej zaťažujúca povinná kontrola ročnej účtovnej závierky pre účtovnú jednotku, v ktorej ročnej účtovnej závierke aspoň dva ukazovatele účtovného roka prekračujú tieto podmienky:

1) tržby alebo výnosy z predaja 1 600 000 eur;

2) celkové aktíva k súvahovému dňu 800 000 eur;

3) priemerný počet zamestnancov 24 osôb.

• alebo v ktorých ročnej účtovnej závierke aspoň jeden z ukazovateľov finančného roka prekračuje tieto podmienky:

1) tržby alebo výnosy z predaja 4 800 000 eur;

2) celkové aktíva k súvahovému dňu 2 400 000 EUR;

3) priemerný počet zamestnancov 72 osôb.

• Povinnú kontrolu možno nahradiť auditom.

Spoločnosť s ručením obmedzeným(osaühing):

• Základné imanie musí byť minimálne 2500 eur
• Ak plánované základné imanie spoločnosti s ručením obmedzeným nie je vyššie ako 25 000 eur, zakladateľská zmluva môže určiť, že zakladatelia nie sú povinní zaplatiť podiel pri založení. Zakladateľom v tomto prípade musí byť výlučne fyzická osoba
• poskytuje estónskym operáciám obmedzenú zodpovednosť a oddelenie.
• Vytvára dojem miestneho podniku s dlhou životnosťou
• Daň z príjmu právnických osôb, ktorá sa platí z rozdeleného zisku spoločnosti
• Právnická osoba je rezidentom, ak je založená podľa estónskeho práva
• Musíte podať výročnú správu do obchodného registra
• Audit ročnej účtovnej závierky je povinný pre účtovné jednotky, ktorých ročná účtovná závierka aspoň v dvoch ukazovateľoch za účtovné obdobie prekračuje tieto podmienky:

1) tržby alebo výnosy z predaja 4 000 000 EUR;

2) celkové aktíva k súvahovému dňu 2 000 000 EUR;

3) priemerný počet zamestnancov 50 osôb;

alebo aspoň jeden z ukazovateľov finančného roka prekročí tieto podmienky:

1) tržby alebo výnosy z predaja 12 000 000 EUR;

2) celkové aktíva k súvahovému dňu 6 000 000 EUR;

3) priemerný počet zamestnancov 180 osôb.

• Ak audit ročnej účtovnej závierky nie je povinný, mohla by nastať o niečo menej zaťažujúca povinná kontrola ročnej účtovnej závierky pre účtovnú jednotku, v ktorej ročnej účtovnej závierke aspoň dva ukazovatele účtovného roka prekračujú tieto podmienky:

1) tržby alebo výnosy z predaja 1 600 000 eur;

2) celkové aktíva k súvahovému dňu 800 000 eur;

3) priemerný počet zamestnancov 24 osôb.

• alebo v ktorých ročnej účtovnej závierke aspoň jeden z ukazovateľov finančného roka prekračuje tieto podmienky:

1) tržby alebo výnosy z predaja 4 800 000 eur;

2) celkové aktíva k súvahovému dňu 2 400 000 EUR;

3) priemerný počet zamestnancov 72 osôb.

• Povinnú kontrolu možno nahradiť auditom.

Partnerstvá:

• Existujú dva typy osobných spoločností: verejná obchodná spoločnosť(täisühing: spoločníci ručia za záväzky verejnej obchodnej spoločnosti celým svojím majetkom) a komanditná spoločnosť[usaldusühing: aspoň jeden zo spoločníkov (komplementár) ručí za záväzky komanditnej spoločnosti celým svojím majetkom a aspoň jeden zo spoločníkov (komanditista) ručí za záväzky komanditnej spoločnosti do výšky svojho vkladu].

• Spoločnosti sú právnické osoby, preto sa z rozdeleného zisku spoločnosti platí daň z príjmu právnických osôb
• Partnerstvo je rezidentom, ak je založené podľa estónskeho práva
• Povinnosť podávať výročnú správu do obchodného registra (pokiaľ všetci partneri nie sú fyzické osoby)
• Pokiaľ ide o povinnosť auditu a preskúmania ročnej účtovnej závierky, platia rovnaké podmienky ako pre spoločnosť s ručením obmedzeným.

Akú radu mi môžete dať, pokiaľ ide o mzdy a daňové povinnosti?

Akú daň z príjmu právnických osôb bude podnik platiť?

Estónsko uplatňuje osobitný systém dane z príjmov právnických osôb, v rámci ktorého sa zisky spoločností spravidla nezdaňujú v čase ich dosiahnutia ani v čase ich ponechania v spoločnosti. Daň z príjmov právnických osôb sa naopak spravidla vyberá vtedy, keď sú zisky rozdelené alebo sa s nimi zaobchádza ako s rozdelenými.

Sadzba dane z príjmov právnických osôb predstavuje 22/78 z čistej výšky vyplácanej sumy. To zodpovedá daňovému zaťaženiu vo výške 22 % z hrubej výšky vyplácanej sumy.

V dôsledku toho zisky, ktoré estónska spoločnosť ponechá vo firme a reinvestuje, spravidla nepodliehajú dani z príjmov právnických osôb, pokiaľ nedôjde k zdaniteľnému rozdeleniu zisku alebo k fiktívnemu rozdeleniu zisku.

Základ dane môže zahŕňať dividendy a iné výplaty zo zisku, nepeňažné benefity, darčeky a dary, výdavky na reprezentáciu, nepodnikateľské výdavky a niektoré ďalšie platby alebo úpravy, ktoré sa podľa estónskeho práva považujú za zdaniteľné.

Keďže Estónsko zdaňuje výplaty ziskov a nie účtovné zisky v čase ich vzniku, účtovné straty nemusia nevyhnutne znemožniť vznik povinnosti zaplatiť daň z príjmov právnických osôb. Zdaňovateľná výplata zisku môže preto viesť k daňovej povinnosti aj v prípade, že spoločnosť vykazuje účtovné straty.

Od 1. januára 2025 bola zrušená doterajšia znížená sadzba dane z príjmov právnických osôb vo výške 14/86 pre pravidelne vyplácané dividendy. Dividendy sa teraz vo všeobecnosti zdaňujú na úrovni spoločnosti štandardnou sadzbou 22/78.

Stále prevádzkarne spoločností, ktoré nie sú rezidentmi, vo všeobecnosti podliehajú rovnakému systému založenému na výplate ziskov. Daň z príjmov právnických osôb môže vzniknúť vtedy, keď sú zisky pripísateľné estónskej stálej prevádzkarni vyvedené z tejto prevádzkarne v peňažnej alebo nepeňažnej forme.

Nefinančné benefity poskytované prostredníctvom estónskej stálej prevádzkarne alebo v súvislosti s ňou môžu tiež podliehať estónskej dani z príjmov a sociálnej dani. Darčeky, príspevky, výdavky na reprezentáciu a niektoré ďalšie nepodnikateľské výdavky môžu rovnako podliehať zdaneniu.

Čo keby sme na založenie našej holdingovej spoločnosti využili Estónsko?

Estónsko môže byť atraktívnou jurisdikciou pre holdingovú spoločnosť, pretože nerozdelené zisky spoločnosti spravidla nepodliehajú dani z príjmov právnických osôb, pokiaľ nie sú vyplatené alebo sa nepovažujú za vyplatené.

Dividendy vyplácané spoločnosťou so sídlom v Estónsku podliehajú spravidla dani z príjmov právnických osôb na úrovni spoločnosti v sadzbe 22/78.

Od 1. januára 2025 Estónsko zrušilo doterajšiu zníženú sadzbu 14/86, ktorá sa vzťahovala na pravidelne vyplácané dividendy, ako aj súvisiacu 7 % zrážkovú daň z určitých dividend vyplácaných fyzickým osobám.

V rámci súčasného systému sa spravidla neúčtuje žiadna dodatočná estónska zrážková daň, ak estónska spoločnosť vypláca dividendu akcionárovi po tom, čo bola na úrovni spoločnosti zohľadnená príslušná daň z príjmov právnických osôb.

Estónsko tiež poskytuje výnimku, ktorej cieľom je zabrániť dvojitému zdaneniu určitých dividend prijatých a následne prerozdelených estónskou spoločnosťou.

Vo všeobecnosti platí, že estónska spoločnosť môže prerozdeliť oprávnené dividendy bez dodatočného zdanenia daňou z príjmov právnických osôb, ak tieto dividendy získala od spoločnosti so sídlom v EÚ, EHP alebo vo Švajčiarsku, v ktorej vlastní najmenej 10 % podiel.

Oslobodenie od dane sa môže vzťahovať aj na splňujúce podmienky dividendy prijaté od spoločností so sídlom v iných jurisdikciách, ak sú splnené príslušné podmienky týkajúce sa účasti a zdanenia.

Ak sa oslobodenie z dane z účasti neuplatňuje, za určitých okolností môže byť možné uplatniť úľavu na zahraničnú daň. Presný postup bude závisieť od povahy príjmu, miery účasti, dane zaplatenej v zahraničí a prípadnej platnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.

Estónsky systém dane z príjmov právnických osôb môže byť výhodný aj pre pokladničné a investičné činnosti, pretože úroky a iné oprávnené zisky dosiahnuté estónskou spoločnosťou spravidla nepodliehajú dani z príjmov právnických osôb, pokiaľ zostávajú v spoločnosti. Daňová povinnosť spravidla vzniká vtedy, keď sa tieto zisky následne vyplatia alebo sa inak považujú za zdaniteľné.

Estónsko neuplatňuje tradičné pravidlá týkajúce sa nedostatočnej kapitalizácie. Platia však pravidlá obmedzujúce odpočítateľnosť úrokov, ktorými sa implementuje smernica EÚ o boji proti daňovým únikom („ATAD“).

Tieto pravidlá môžu viesť k zdaneniu určitých nadmerných nákladov na úvery, a to vo všeobecnosti v prípadoch, keď príslušné náklady na úvery prekročia nielen platný peňažný limit, ale aj povolený podiel na EBITDA, pričom sa uplatňujú výnimky a podrobné podmienky.

Estónsko takisto zaviedlo pravidlá smernice ATAD 2, ktoré sa zaoberajú hybridnými nesúladmi. Tieto pravidlá by sa mali zohľadniť v prípadoch, keď skupina využíva cezhraničné financovanie alebo má dohody, pri ktorých dochádza k rozdielom v daňovom zaobchádzaní s subjektmi, nástrojmi alebo platbami medzi jednotlivými jurisdikciami.

V Estónsku neexistuje všeobecné oslobodenie od dane z kapitálových ziskov vznikajúcich pri predaji akcií v dcérskych spoločnostiach. V rámci estónskeho systému dane z príjmov právnických osôb založeného na rozdeľovaní zisku však zisk realizovaný estónskou spoločnosťou spravidla nie je zdanený v čase jeho vzniku. Daň sa spravidla uplatňuje až vtedy, keď sú výsledné zisky rozdelené alebo inak považované za zdaniteľné.

Aké dane zo zamestnania a sociálne poistenie bude potrebné zaplatiť?

Ak je fyzická osoba rezidentom Estónska, podlieha estónskym daňovým zákonom.

Fyzická osoba je rezidentom, ak má bydlisko v Estónsku alebo ak sa v Estónsku zdržiava aspoň 183 dní počas 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Osoba sa považuje za rezidenta odo dňa svojho príchodu do Estónska.

Ak sa rezidencia stanovená na základe medzinárodnej zmluvy líši od rezidencie stanovenej podľa zákona alebo ak medzinárodná zmluva stanovuje výhodnejšie podmienky zdaňovania príjmov, ako sú podmienky stanovené zákonom, uplatňujú sa ustanovenia medzinárodnej zmluvy.

Neexistuje žiadne domáce pravidlo o viazaní bŕzd.

Každému novému záujemcovi o pobyt v Estónsku alebo osobe, ktorá trávi určitý čas prácou v Estónsku, by sme odporučili, aby si nechal odborne poradiť a zistil, či je estónskym daňovým rezidentom.

Aktuálne sadzby dane z príjmu fyzických osôb v Estónsku

V Estónsku je formálne zavedený systém rovnej dane z príjmu a sadzba dane je v súčasnosti 20 %. Od 1.1.2018 sa však systém dane z príjmov fyzických osôb reformoval a základné oslobodenie od dane, ktoré sa odpočítava od príjmu fyzickej osoby s trvalým pobytom, je teraz závislé od výšky príjmu. Jeho výška je 6000 eur za rok, ale ak príjem človeka presiahne 14 400 eur za rok, každé ďalšie euro ho znižuje. Ak ročný príjem dosiahne 25 200 eur, základné oslobodenie je 0.

Základné oslobodenie sa vzťahuje aj na fyzickú osobu s trvalým pobytom v zmluvnom štáte Dohody o EHP. Od 1.1.2022 môže fyzická osoba, ktorá je rezidentom zmluvného štátu Dohody o EHP, vykonávať tento odpočet mesačne, ako to robia fyzické osoby, ktoré sú rezidentmi Estónska.

Zamestnávatelia a zamestnanci musia platiť aj estónske príspevky na sociálne zabezpečenie. Sú tri: sociálna daň(sotsiaalmaks), poistné na poistenie v nezamestnanosti(töötuskindlustusmakse) a príspevok do povinného dôchodkového fondu(kohustusliku kogumispensioni makse).

Sociálna daň je výlučne povinnosťou zamestnávateľa, sadzba dane je 33 % a základom dane sú platby zamestnancom(t. j. mzdy, vrátane. vyplácanie odmien členom predstavenstva atď.).

Poistné na poistenie v nezamestnanosti sa delí na dve časti: sadzba poistného pre zamestnávateľa je v súčasnosti 0,8 % a sadzba poistného pre zamestnanca je v súčasnosti 1,6 %. Základ dane sa zhoduje so sociálnou daňou. Zamestnávateľ musí zamestnancovi zrážať časť mzdy. Poistné je odpočítateľné (z príjmu zamestnanca) na účely dane z príjmu. Poistné zamestnávateľa sa vypočíta ako sociálna daň. Sadzby sa každoročne prehodnocujú. Členovia rady a zastupiteľstva nie sú poistení a zákon o poistení v nezamestnanosti sa na nich nevzťahuje.

Príspevok do povinného dôchodkového fondu sa zráža zo mzdy a je odpočítateľný (z príjmu zamestnanca) na účely dane z príjmu. Sadzba dane je 2 % a základ dane sa zhoduje so sociálnou daňou, ale na rozdiel od sociálnej dane a poistenia v nezamestnanosti sa nevzťahuje na nerezidentov, ale na rozdiel od poistenia v nezamestnanosti sa vzťahuje na členov predstavenstva a rady.

Povinnosť platiť príspevky vzniká 1. januára roku nasledujúceho po roku, v ktorom povinná osoba dovŕši 18 rokov, a zaniká 31. decembra roku, v ktorom nastane prvý deň odkúpenia podielových jednotiek dôchodkového fondu patriacich povinnej osobe.

Od 1.1.2021 má povinná osoba právo nevykonať platbu (príspevok), ak podá žiadosť o oslobodenie od vykonania platby.

Estónsko má recipročnú dohodu s Austráliou, Bieloruskom, Kanadou, Ukrajinou a krajinami EÚ (vzťahuje sa na právo EÚ), podľa ktorej ak je zahraničný štátny príslušník týchto krajín vyslaný do Estónska na určitý čas a naďalej platí príspevky na sociálne zabezpečenie vo svojej domovskej krajine, zamestnávateľ a zamestnanec sú oslobodení od platenia estónskych príspevkov na sociálne zabezpečenie.

Čo je to daň z pridanej hodnoty (DPH) a mala by byť firma registrovaná?

DPH je „daň z tovarov a služieb“ uvalená na dodávky, pričom jej štandardná sadzba je 24 %. Ak podnik realizuje zdaniteľné dodávky v hodnote presahujúcej 40 000 € za 12 mesiacov, počítaných od začiatku kalendárneho roka, MUSÍ sa zaregistrovať na účely DPH.

Existujú tri typy dodávok

Zdaniteľné – musia účtovať DPH z dodávok, môžu si vrátiť DPH na vstupe

Oslobodené od dane – nemôžu účtovať DPH ani si uplatniť nárok na vrátenie DPH na vstupe

Mimo rozsahu pôsobnosti – určité plnenia, ktoré nie sú zdaniteľné, ale poskytujú právo na vrátenie DPH na vstupe (napr. dodanie celého subjektu alebo jeho časti).

Dodanie väčšiny druhov tovaru a služieb v Estónsku sa klasifikuje ako zdaniteľné plnenie. Ak sa však tieto dodávky uskutočňujú spoločnostiam, ktoré sú mimo Estónska, je potrebné požiadať o radu, akú sadzbu DPH prípadne použiť.

Ak estónsky subjekt predáva tovar(napr. na vývoz) alebo poskytuje služby svojej materskej spoločnosti mimo EÚ, potom na toto zahraničné dodanie nevzniká povinnosť platiť DPH (sadzba 0 %), avšak na základe toho, že toto dodanie by bolo zdaniteľné DPH, ak by sa uskutočnilo v Estónsku, subjekt si bude môcť vrátiť celú DPH na vstupe.

Keďže Estónsko je členským štátom EÚ, uplatňuje sa smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty.

Môžeme našim zamestnancom poskytnúť opčné plány?

Mnohé spoločnosti považujú plány opcií na akcie za dôležitý spôsob, ako prilákať, motivovať a udržať si kľúčových zamestnancov.

V Estónsku existuje niekoľko “schválených” opčných plánov, ktoré poskytujú daňové výhody zamestnancom aj zamestnávateľom, a často je možné prispôsobiť zahraničný opčný plán tak, aby zodpovedal niektorému z týchto “schválených” plánov.

Ide však o technicky veľmi zložitú oblasť a je potrebné ju dôkladne naplánovať hneď, ako sa začne uvažovať o realizácii plánov opcií na akcie v Estónsku.

Ako inak môžeme odmeňovať našich zamestnancov?

Estónsko má veľmi úzku škálu možností odmeňovania a benefitov, ktoré môžu spoločnosti ponúknuť svojim zamestnancom.

Je ešte niečo, čo by som mal vedieť?

Čo ak uskutočňujeme cezhraničné transakcie medzi spoločnosťami v skupine?

Estónsko sa riadi medzinárodne uznávanými pravidlami transferového oceňovania (TP), podľa ktorých sa cezhraničné alebo domáce obchodné a finančné transakcie medzi prepojenými subjektmi musia uskutočňovať na základe princípu nezávislého vzťahu. Cena a podmienky by mali byť rovnaké, ako keby išlo o transakcie medzi úplne nezávislými stranami.

Keďže existuje distribučná daň z príjmu, systém funguje trochu inak. Ak sa cena transakcie uzatvorenej medzi právnickou osobou rezidentom a osobou spojenou s právnickou osobou rezidentom líši od trhovej hodnoty uvedenej transakcie, daň z príjmu sa vyrubí zo sumy, ktorú by daňovník získal ako príjem, alebo zo sumy, ktorú by daňovník nevynaložil ako výdavok, ak by prevodná cena zodpovedala trhovej hodnote transakcie. Sadzba dane je 20/80 ako pri dividendách.

Ak jedna zmluvná strana zaplatí daň z príjmu z úpravy transferových cien, druhá strana môže rozdeliť zisk v rovnakom pomere bez dane, aby sa eliminovalo dvojité zdanenie.

Typické transakcie medzi prepojenými subjektmi, na ktoré sa vzťahujú nariadenia TP, sú:

• Predaj a nákup tovaru
• Poskytovanie manažérskych služieb
• Poplatky za prenájom nehnuteľností
• Prevod nehmotného majetku, napr. ochranných známok, patentov
• Zdieľanie vedomostí, odborných znalostí, obchodných kontaktov atď.
• Poskytovanie finančnej podpory, napr. medziskupinové pôžičky a účtovanie “trhového” úroku z pôžičiek.

Podnik bude musieť vypracovať správu o transferovom oceňovaní, v ktorej preukáže trhový základ transakcií. Správa bude obsahovať funkčnú analýzu a analýzu rizík, analýzu prijatého modelu oceňovania a porovnanie nezávislého základu.

Nariadenia o TP sa uplatňujú bez ohľadu na “veľkosť” subjektu, ale podrobnú analýzu TP musia vykonať len “veľké” subjekty.

Dokumentovanie určenia trhovej hodnoty prevodných cien sa riadi všeobecnými požiadavkami na dokumentovanie hospodárskych transakcií. Uplatňujú sa dodatočné požiadavky na dokumentáciu:

1) pre rezidentskú úverovú inštitúciu, poisťovňu a združenie podnikateľov registrovaných na trhu cenných papierov;

2) ak je jednou zo strán transakcie osoba, ktorá sa nachádza na území s nízkou sadzbou dane;

3) v prípade obchodného združenia, ktoré je rezidentom a má 250 alebo viac zamestnancov vrátane pridružených osôb, alebo má obrat 50 miliónov eur alebo viac vrátane pridružených osôb v účtovnom roku, ktorý predchádza transakcii, alebo má konsolidovanú súvahu 43 miliónov eur alebo viac;

4) v prípade nerezidenta, ktorý pôsobí v Estónsku prostredníctvom stálej prevádzkarne a má 250 alebo viac zamestnancov vrátane pridružených osôb alebo má obrat 50 miliónov EUR alebo viac vrátane pridružených osôb v účtovnom roku, ktorý predchádza transakcii, alebo má konsolidovanú súvahu v celkovej výške 43 miliónov EUR alebo viac.

Pripravené dokumenty musia správcu dane presvedčiť, že daňovník mal dôvod domnievať sa, že prevodná cena zodpovedá trhovej hodnote. Doklady, ktoré sa predkladajú správcovi dane, sú rozdelené takto:

1) dokumenty týkajúce sa medzinárodnej konsolidovanej skupiny, ktoré tvoria hlavný súbor;
2) dokumenty týkajúce sa právnickej osoby, ktorá je rezidentom Estónska, alebo osoby, ktorá nie je rezidentom Estónska a pôsobí v Estónsku prostredníctvom stálej prevádzkarne, a nimi uskutočnených transakcií, ktoré tvoria dokumenty špecifické pre daný štát;

3) súbor podľa jednotlivých krajín, ak príjmy pridružených osôb v predchádzajúcom finančnom roku predstavovali 750 miliónov EUR alebo viac.

Ak boli doklady vyhotovené v cudzom jazyku, daňovník ich predloží správcovi dane v cudzom jazyku. Správca dane môže požiadať o preklad dokumentov do estónskeho jazyka a určiť primeranú lehotu na predloženie prekladu.