Podnikanie v Spojené kráľovstvo

Ako rýchlo môžem založiť firmu?

Spoločnosť vo Veľkej Británii je možné založiť spravidla v pomerne krátkom čase, hoci dĺžka tohto procesu závisí od zvoleného typu podnikateľskej štruktúry.

Ak zakladáte spoločnosť s ručením obmedzeným, musí byť táto spoločnosť zaregistrovaná v registri spoločností (Companies House). Online žiadosť sa spravidla spracuje do 24 hodín, hoci dodatočné kontroly môžu spôsobiť predĺženie doby spracovania. Po registrácii spoločnosť dostane osvedčenie o registrácii, ktoré potvrdzuje jej právnu existenciu.

Spoločnosti s ručením obmedzeným (LLPs) musia byť takisto zaregistrované v registri spoločností (Companies House).

Rejestr spoločností (Companies House) zaviedol požiadavky na overenie totožnosti konateľov spoločností a ďalších príslušných osôb. Tieto požiadavky by sa mali zohľadniť v procese zakladania spoločnosti, najmä v prípadoch, keď majú konatelia alebo vlastníci sídlo v zahraničí.

Otvorenie bankového účtu vo Veľkej Británii je samostatný proces a môže trvať podstatne dlhšie ako založenie spoločnosti. Banky a iné finančné inštitúcie vykonajú svoje vlastné kontroly v rámci boja proti praniu špinavých peňazí a overovania totožnosti zákazníka (KYC).

Ak si zahraničná spoločnosť zriadi fyzické sídlo alebo pobočku vo Veľkej Británii, zvyčajne bude musieť zaregistrovať svoju prevádzku vo Veľkej Británii na registri Companies House. Na registráciu sú potrebné údaje o zahraničnej spoločnosti a, v závislosti od okolností, kópie zakladacích dokumentov a účtovných závierok. Žiadosť o registráciu je spravidla potrebné podať do jedného mesiaca od otvorenia prevádzky vo Veľkej Británii.

Jednotlivec podnikajúci na vlastný účet alebo klasická partnerstvo môžu zvyčajne začať podnikať bez registrácie v Companies House. Podnik a jeho vlastníci však môžu mať registračné a oznamovacie povinnosti voči HM Revenue & Customs (HMRC), vrátane registrácie do systému Self Assessment, ak je to potrebné.

Aká je minimálna potrebná investícia?

Súkromnú spoločnosť s ručením obmedzeným na akcie v Spojenom kráľovstve je možné založiť s veľmi nízkym základným imaním. Neexistuje žiadna všeobecná zákonná povinnosť investovať podstatnú minimálnu sumu.

V praxi bude primeraná výška kapitálu závisieť od obchodných požiadaviek daného podniku. Banky, investori, regulačné orgány, dodávatelia alebo iné zainteresované strany môžu od spoločnosti očakávať vyššiu úroveň financovania alebo kapitálu.

Pre bežného živnostníka alebo klasické partnerstvo vo všeobecnosti neexistuje žiadna zákonná požiadavka na minimálny kapitál. Veritelia však pri poskytovaní financovania môžu vyžadovať záruky alebo osobné ručenie.

Na podniky pôsobiace v regulovaných odvetviach sa môžu vzťahovať osobitné požiadavky na minimálny kapitál alebo financovanie.

Ako môžem získať financovanie?

Pre väčšinu zahraničných firiem, ktoré začínajú podnikať vo Veľkej Británii, bude výhodné mať k dispozícii britský bankový účet. Hoci to vo všeobecnosti nie je zákonná požiadavka na samotné podnikanie vo Veľkej Británii, z praktických obchodných dôvodov je to často dôležité.

Otvorenie účtu môže trvať nejaký čas, najmä v prípade podnikov v zahraničnom vlastníctve, pretože banky a finančné inštitúcie sú povinné vykonávať kontroly v rámci boja proti praniu špinavých peňazí, overovanie totožnosti a kontroly v rámci systému „Poznaj svojho zákazníka“ (KYC).

Britské podniky majú k dispozícii širokú škálu možností financovania. Voľba vhodnej formy financovania závisí od veľkosti, finančnej situácie a potrieb daného podniku. Medzi možnosti patria:

Prevádzkový kapitál – na pokrytie každodenných potrieb podniku v oblasti prevádzkového kapitálu je možné využiť nástroje, ako sú kontokorentné úvery, revolvingové úvery a financovanie faktúr. Financovanie faktúr môže umožniť poskytnutie finančných prostriedkov na základe oprávnených obchodných pohľadávok.

Financovanie majetku – splátkový predaj, leasing a ďalšie formy financovania založené na majetku umožňujú podnikom nadobúdať vozidlá, stroje a zariadenia a zároveň rozložiť náklady na dohodnuté obdobie.

Komerčné hypotéky – podnikom, ktoré kupujú komerčné nehnuteľnosti, môže byť k dispozícii financovanie. Výška poskytnutej sumy a doba splácania budú závisieť od nehnuteľnosti, od príjemcu úveru a od kritérií veriteľa.

Obchodné financovanie – na podporu domáceho a medzinárodného obchodu je k dispozícii celý rad nástrojov, medzi ktoré patria akreditívy, záruky a ďalšie formy financovania dovozu a vývozu.

Financovanie vlastným kapitálom – podniky môžu tiež získavať kapitál od akcionárov, súkromných investorov, prostredníctvom rizikového kapitálu alebo súkromného kapitálu, v závislosti od svojej veľkosti, odvetvia a fázy rozvoja.

Dostupnosť, náklady a podmienky financovania budú závisieť od situácie danej firmy a aktuálnych trhových podmienok.

Aké sú zákonné požiadavky na založenie mojej firmy?

Spoločnosti, ktoré vstupujú na trh Spojeného kráľovstva, by si mali zvoliť vhodnú právnu a obchodnú štruktúru.

Medzi bežné štruktúry patria:

• živnostník
• klasické partnerstvo
• komanditná spoločnosť
• partnerstvo s ručením obmedzeným (LLP)
• spoločnosť s ručením obmedzeným
• akciová spoločnosť
• pobočka alebo zastúpenie zahraničnej spoločnosti vo Veľkej Británii

K dispozícii sú rôzne formy partnerstva, vrátane bežných partnerstiev, komanditných spoločností, škótskych komanditných spoločností a LLP.

Spoločnosti môžu mať obmedzenú zodpovednosť vo forme akcií alebo ručenia a za určitých okolností môžu mať neobmedzenú zodpovednosť. Akciové spoločnosti podliehajú dodatočným právnym a kapitálovým požiadavkám.

Podniky môžu pôsobiť aj prostredníctvom spoločných podnikov, podnikových skupín a kombinácií rôznych štruktúr.

Vhodná štruktúra bude závisieť od viacerých faktorov, medzi ktoré patria vlastníctvo, financovanie, komerčné riziko, dane, regulácia, požiadavky na vykazovanie a plány budúceho rastu alebo ukončenia činnosti.

Aká štruktúra by som mal zvážiť?

Zahraničná spoločnosť, ktorá má v úmysle začať podnikať vo Veľkej Británii, zvyčajne zvažuje, či si založí britskú dcérsku spoločnosť, alebo bude pôsobiť prostredníctvom britskej pobočky či prevádzkarne zahraničnej spoločnosti.

Medzi týmito prístupmi môžu existovať významné právne, obchodné, účtovné a daňové rozdiely.

Dcérska spoločnosť je samostatný právny subjekt a môže pomôcť oddeliť činnosti a záväzky britskej pobočky. Pobočka je súčasťou zahraničnej spoločnosti a nie je samostatným právnym subjektom.

Podniky by mali zohľadniť faktory, ako sú obchodné vzťahy, financovanie, repatriácia ziskov, regulačné požiadavky, zdanenie, transferové oceňovanie, právna zodpovednosť a budúce plány podniku.

Daňové zaobchádzanie bude závisieť aj od vzájomného pôsobenia medzi právnymi predpismi Spojeného kráľovstva a právnymi predpismi zahraničnej jurisdikcie, ako aj od prípadnej platnej dohody o zamedzení dvojitého zdanenia.

Pred výberom konštrukcie by ste sa preto mali poradiť s odborníkom.

Akú radu mi môžete dať, pokiaľ ide o mzdy a daňové povinnosti?

Spojené kráľovstvo disponuje osvedčeným systémom zdanenia právnických osôb a medzinárodného zdanenia a ponúka celý rad stimulov pre podniky, ktoré v Spojenom kráľovstve investujú.

Daň z príjmov právnických osôb

• Spoločnosti so sídlom v Spojenom kráľovstve spravidla podliehajú britskej dani z príjmov právnických osôb zo svojich celosvetových ziskov, s výnimkou príslušných oslobodenia a úľav. Zahraničné spoločnosti môžu podliehať britskej dani z príjmov právnických osôb zo ziskov pripísateľných stálému prevádzkovému miestu v Spojenom kráľovstve a za určitých ďalších okolností.

• Hlavná sadzba dane z príjmov právnických osôb je v súčasnosti 25 %. Na spoločnosti s nižším ziskom sa môže uplatňovať sadzba 19 % pre malé zisky, pričom v rozmedzí medzi hranicami pre malé zisky a hlavnou sadzbou môže byť k dispozícii marginálne zníženie dane. Príslušné prahové hodnoty zisku sa môžu znížiť, ak má spoločnosť pridružené spoločnosti alebo krátke účtovné obdobie.

• Aktuálne sadzby dane z príjmov právnických osôb a prahové hodnoty nájdete na webovej stránke vlády Spojeného kráľovstva: www.gov.uk/corporation-tax-rates

• Spojené kráľovstvo poskytuje prostredníctvom systému odpisov významné daňové úľavy na oprávnené kapitálové výdavky. V závislosti od povahy výdavkov a okolností podniku to môže zahŕňať okamžitú daňovú úľavu na oprávnené investície.

• Daňové stimuly sú k dispozícii aj pre oprávnené výdavky na výskum a vývoj. Presná výška poskytnutej úľavy závisí od príslušného režimu pre výskum a vývoj a od okolností žiadateľa.

• Program „Patent Box“ môže zabezpečiť efektívnu sadzbu dane z príjmov právnických osôb vo výške 10 % na oprávnené zisky vyplývajúce z oprávnených patentov a určitých ďalších práv duševného vlastníctva.

• Daňové priznanie spoločnosti sa zvyčajne vyžaduje za každé účtovné obdobie a termín na jeho podanie je spravidla do 12 mesiacov od skončenia daného účtovného obdobia.

• Daň z príjmov právnických osôb sa zvyčajne platí deväť mesiacov a jeden deň po skončení účtovného obdobia. Od veľkých a veľmi veľkých spoločností sa môže vyžadovať, aby daň z príjmov právnických osôb platili v splátkach v skorších termínoch.

Medzinárodné záležitosti

• Spojené kráľovstvo disponuje rozsiahlou sieťou dohôd o zamedzení dvojitého zdanenia.

• Spojené kráľovstvo môže byť atraktívnou lokalitou pre medzinárodné holdingové spoločnosti. Väčšina dividend, ktoré britské spoločnosti prijímajú, je oslobodená od dane z príjmov právnických osôb, ak sú splnené príslušné podmienky.

• Výnimka pre podstatné podiely môže oslobodiť od dane zisk, ktorý spoločnosti dosiahli pri predaji podstatných podielov, ak sú splnené príslušné zákonné podmienky.

• Spojené kráľovstvo spravidla neuplatňuje zrážkovú daň z dividend vyplácaných britskými spoločnosťami.

• Na niektoré platby úrokov a licenčných poplatkov sa môže vzťahovať britská zrážková daň. V závislosti od okolností môže táto daň byť znížená alebo úplne zrušená na základe domácich výnimiek alebo príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.

• Systém transferového oceňovania vo Veľkej Británii sa vo všeobecnosti zakladá na zásade trhových podmienok OECD. Na niektoré malé a stredné podniky sa môžu vzťahovať výnimky, existujú však aj výnimky z týchto pravidiel, a podniky, ktoré realizujú cezhraničné transakcie so spriaznenými stranami, by mali tieto pravidlá dôkladne zvážiť.

Daň z pridanej hodnoty (DPH)

• Vo Veľkej Británii platí systém dane z pridanej hodnoty (DPH). Štandardná sadzba DPH je v súčasnosti 20 %, hoci na niektoré tovary a služby sa vzťahujú znížené a nulové sadzby.

• Spoločnosti so sídlom vo Veľkej Británii sú spravidla povinné zaregistrovať sa na účely DPH, ak ich zdaniteľný obrat presiahne príslušný prah pre registráciu na účely DPH. Keďže sa tento prah môže meniť, aktuálnu výšku nájdete na webovej stránke vlády Spojeného kráľovstva: www.gov.uk/vat-registration

• Na podniky, ktoré nemajú sídlo v Spojenom kráľovstve, sa môžu vzťahovať odlišné pravidlá registrácie. Konkrétne, zahraničný podnik, ktorý v Spojenom kráľovstve poskytuje zdaniteľné plnenia, môže byť povinný zaregistrovať sa na účely DPH bez ohľadu na bežný registračný prah.

• Podniky registrované na účely DPH spravidla účtujú a vykazujú DPH zo svojich zdaniteľných plnení a za bežných okolností si môžu uplatniť nárok na vrátenie DPH zaplatenej z oprávnených podnikateľských výdavkov, a to v súlade s pravidlami pre vrátenie DPH.

• Daňové priznania k DPH sa spravidla podávajú elektronicky, najčastejšie každé tri mesiace, hoci môžu platiť aj iné podmienky. Podniky registrované na účely DPH sú spravidla povinné dodržiavať požiadavky programu „Making Tax Digital“.

Clá

• Tovar dovezený do Spojeného kráľovstva môže podliehať clu a dovoznej DPH.

• Po vystúpení Spojeného kráľovstva z Európskej únie uplatňuje Veľká Británia vlastný colný sadzobník. Na pohyb tovaru medzi Severným Írskom, Veľkou Britániou a EÚ sa môžu vzťahovať rôzne pravidlá.

• Výška splatného cla závisí od viacerých faktorov, medzi ktoré patrí zaradenie tovaru do colnej klasifikácie, jeho hodnota a pôvod.

• V rámci obchodných dohôd Spojeného kráľovstva môžu platiť preferenčné alebo nulové sadzby cla, ak sú splnené príslušné podmienky, vrátane požiadaviek pravidiel pôvodu.

• Podniky, ktoré dovážajú alebo vyvážajú tovar, by mali pred začatím obchodnej činnosti zvážiť požiadavky týkajúce sa colnej registrácie, podávania hlásení a dodržiavania predpisov.

Dane zamestnancov

• Daň na sociálne zabezpečenie vo Veľkej Británii sa nazýva „National Insurance“. Zamestnanci môžu byť povinní odvádzať príspevky na sociálne zabezpečenie (NIC) zo svojich príjmov, zatiaľ čo zamestnávatelia môžu mať samostatnú povinnosť odvádzať príspevky na sociálne zabezpečenie zo strany zamestnávateľa.

• Zamestnávatelia sú povinní strhávať zo mzdy zamestnancov príspevky na sociálne poistenie (NIC) a daň z príjmu (PAYE) a tieto sumy spolu s prípadnými príspevkami na sociálne poistenie, ktoré má uhradiť zamestnávateľ, odvádzať daňovému úradu HM Revenue & Customs (HMRC).

• Sadzby a prahové hodnoty sociálneho poistenia sa môžu meniť, preto aktuálne sadzby pre zamestnávateľov a zamestnancov nájdete na webovej stránke vlády Spojeného kráľovstva: www.gov.uk/national-insurance-rates-letters

• Niektorí zamestnávatelia môžu mať nárok aj na príspevok na zamestnanosť (Employment Allowance), vďaka ktorému sa môže znížiť ich povinnosť odvádzať príspevky na sociálne poistenie. Podmienky nároku a výška príspevku sa môžu meniť; aktuálne informácie nájdete na webovej stránke vlády Spojeného kráľovstva: www.gov.uk/claim-employment-allowance

• Ak spoločnosť privedie zamestnancov zo zahraničia do Spojeného kráľovstva, môžu platiť osobitné pravidlá v oblasti sociálneho zabezpečenia. V závislosti od okolností daného zamestnanca, príslušnej krajiny a prípadných platných medzinárodných dohôd môže zamestnanec na určitú dobu zostať v systéme sociálneho zabezpečenia svojej domovskej krajiny.

• Zamestnanci, ktorí sa pohybujú v rámci medzinárodnej mobility, môžu so sebou priniesť dodatočné povinnosti v oblasti zrážok zo mzdy (PAYE), sociálneho poistenia a podávania správ, preto je potrebné vyhľadať odborné poradenstvo ešte predtým, ako zamestnanci začnú pracovať vo Veľkej Británii.

Dane fyzických osôb

• Daň z príjmu vo Veľkej Británii sa vypočítava podľa progresívnej sadzby, pričom s rastom zdaniteľného príjmu fyzickej osoby sa uplatňujú vyššie sadzby. K dispozícii môže byť aj nezdaniteľná osobná úľava, hoci u osôb s vyššími príjmami sa môže znížiť.

• V Anglicku, Walese a Severnom Írsku sa vo všeobecnosti uplatňujú rovnaké základné sadzby a daňové pásma dane z príjmov v prípade príjmov zo zamestnania a iných príjmov, ktoré nepochádzajú z úspor ani z dividend. Škótsko má pre určité druhy príjmov osobitné sadzby a daňové pásma.

• Na príjmy z dividend a niektoré ďalšie druhy príjmov sa vzťahujú odlišné sadzby.

• Sadzby dane z príjmov, odpočty a daňové pásma sa môžu medzi jednotlivými daňovými rokmi meniť. Aktuálne sadzby nájdete na webovej stránke vlády Spojeného kráľovstva: www.gov.uk/income-tax-rates

• Daň z kapitálových ziskov (CGT) môže vzniknúť v prípade, ak fyzická osoba predá majetok so ziskom. Výška sadzby závisí od konkrétnej situácie danej osoby a od povahy zisku.

• Niektoré prevody podnikových aktív môžu spĺňať podmienky na uplatnenie úľavy pri prevode podnikových aktív (Business Asset Disposal Relief), ktorá pri splnení príslušných podmienok poskytuje zvýhodnenú sadzbu dane z kapitálových ziskov. V závislosti od okolností môžu byť k dispozícii aj ďalšie úľavy z dane z kapitálových ziskov.

• Aktuálne sadzby dane z kapitálových ziskov a daňové úľavy nájdete na webovej stránke vlády Spojeného kráľovstva: www.gov.uk/capital-gains-tax/rates

• Daňové bydlisko v Spojenom kráľovstve sa určuje na základe testu zákonného bydliska (Statutory Residence Test). Fyzické osoby s bydliskom v Spojenom kráľovstve spravidla podliehajú zdaneniu v Spojenom kráľovstve zo svojich celosvetových príjmov a ziskov, s výhradou platných výnimiek a úľav a podmienok príslušných dohôd o zamedzení dvojitého zdanenia.

• Predchádzajúci režim založený na zásile pre fyzické osoby s bydliskom vo Veľkej Británii, ktoré nemajú tam domicil, bol zrušený od 6. apríla 2025 a nahradený režimom založeným na bydlisku.

• Novým rezidentom Spojeného kráľovstva, ktorí spĺňajú podmienky, je k dispozícii štvorročný režim pre zahraničné príjmy a zisky (FIG). Vo všeobecnosti platí, že fyzická osoba, ktorá sa stane rezidentom Spojeného kráľovstva po dostatočne dlhom období pobytu mimo Spojeného kráľovstva, môže mať nárok na úľavu v súvislosti s oprávnenými zahraničnými príjmami a ziskami vzniknutými počas prvých štyroch daňových rokov pobytu v Spojenom kráľovstve.

Daňové zaobchádzanie so spoločnosťami a osobami s medzinárodnou mobilitou v Spojenom kráľovstve môže byť zložité a závisí od ich konkrétnych okolností. Pred založením spoločnosti alebo presunom zamestnancov do Spojeného kráľovstva by sa preto malo vyhľadať odborné poradenstvo.

Je ešte niečo, čo by som mal vedieť?

Ďalšie rady nájdete na najnovšom webinári, ktorý organizuje Expatland, odborníci na presťahovanie a partneri spoločnosti Kreston v oblasti globálnej mobility. Kliknutím na tento odkaz získate viac informácií o podnikaní v Spojenom kráľovstve, ktoré zahŕňajú všetky aspekty právneho poradenstva, finančného poradenstva a poradenstva v oblasti presťahovania.