Podnikanie v Severné Macedónsko

Ako rýchlo môžem založiť firmu?

1-2 dni

Aká je minimálna potrebná investícia?

Žiadne minimum (ale kapitál by mal byť splatený do 12 mesiacov od založenia spoločnosti).

Ako môžem získať financovanie?

Na financovanie podniku sú k dispozícii interné a externé zdroje:

Interné zdroje, ako sú investície vlastníka spoločnosti, príjmy z nerozdeleného zisku, predaj majetku, peňažný tok z prevádzkovej činnosti atď.

Externé zdroje, ako sú úvery od bánk, úvery od tretích osôb, lízing, faktoring atď.

Aké sú zákonné požiadavky na založenie mojej firmy?

V súlade so zákonom o obchodných spoločnostiach môžu macedónske aj zahraničné fyzické osoby alebo spoločnosti založiť tieto typy podnikateľských subjektov:

Všeobecné partnerstvo – ide o združenie dvoch alebo viacerých právnických alebo fyzických osôb, ktoré sú osobne a spoločne neobmedzene zodpovedné voči veriteľom. Táto zodpovednosť zahŕňa celý ich majetok.

Komanditná spoločnosť – ide o partnerstvo dvoch alebo viacerých právnických alebo fyzických osôb, v ktorom aspoň jeden zo spoločníkov ručí spoločne neobmedzene a celým svojím majetkom za záväzky spoločnosti (“komplementár”) a aspoň jeden spoločník (“komanditista”), ktorý ručí za záväzky spoločnosti do výšky svojho zapísaného vkladu v spoločnosti.

Spoločnosť s ručením obmedzeným (DOO alebo DOOEL )– ide o spoločnosť, v ktorej sa spoločníci podieľajú každý jedným podielom (základným vkladom) na vopred stanovenom základnom imaní spoločnosti.

Základný príspevok sa môže líšiť v hodnote, ale príspevok nemôže byť vo forme práce alebo služieb. Spoločnosť s ručením obmedzeným môže založiť minimálne 1 a maximálne 50 spoločníkov

Akciová spoločnosť (AD )– ide o spoločnosť, ktorá má podľa stanov vymedzený kapitál (základné imanie) rozdelený na rovnaké časti (akcie). Akcionári sa podieľajú jednou alebo viacerými akciami a ich záväzky sú zabezpečené celým kapitálom spoločnosti. Akciovú spoločnosť môže založiť jedna alebo viac právnických osôb alebo jednotlivcov.

Komanditná spoločnosť na akcie – ide o spoločnosť, v ktorej jeden alebo viac komplementárov ručí spoločne a neobmedzene za záväzky spoločnosti. Komanditisti majú postavenie akcionárov a neručia za záväzky spoločnosti.

Živnostníci – fyzické osoby, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť, sa musia zaregistrovať ako živnostníci. Fyzická osoba je plne a neobmedzene zodpovedná celým svojím majetkom voči veriteľom.

Pobočky – Zahraničná spoločnosť môže v Severnom Macedónsku vo všeobecnosti vykonávať podnikateľskú činnosť zriadením pobočky. Zahraničná spoločnosť môže v Macedónsku zriadiť pobočku, ak je zapísaná v obchodnom registri v krajine svojho sídla.

Zastúpenia – Zahraničná spoločnosť, ktorá má povolenie na vykonávanie obchodných činností vo svojej jurisdikcii, môže v Severnom Macedónsku zriadiť zastúpenie. Zastúpenie zahraničnej spoločnosti nie je právnickou osobou. Môže vykonávať len činnosti, ktoré majú charakter výskumu alebo zhromažďovania informácií, a nesmie vykonávať komerčné činnosti.

Všetky typy právnych foriem musia byť zapísané v obchodnom registri.

Aká štruktúra by som mal zvážiť?

Štruktúra, ktorá sa v Severnom Macedónsku najviac odporúča na založenie nového podniku, je spoločnosť s ručením obmedzeným(DOO alebo DOOEL).

Spoločnosť s ručením obmedzeným je spoločnosť, ktorá znamená, že vlastník/vlastníci kapitálu podstupujú menšie finančné riziko tým, že sa obmedzujú na výšku splateného kapitálu spoločnosti.

Zákonom požadovaná minimálna výška splateného kapitálu je 5 000 EUR v protihodnote MKD.

Vlastník/vlastníci spoločnosti môžu prijímať najdôležitejšie rozhodnutia týkajúce sa činnosti spoločnosti, ale môžu sa tiež vymenovať za manažéra spoločnosti.

Akú radu mi môžete dať, pokiaľ ide o mzdy a daňové povinnosti?

Náklady a dane súvisiace so zamestnaním

Náklady na sociálne zabezpečenie – Zamestnávatelia sú vo všeobecnosti povinní odvádzať zo mzdy zamestnancov nasledujúce príspevky na sociálne zabezpečenie (s výhradou minimálnych prahov a stropov miezd):

Zdravotné poistenie – 7,5 %

Pracovné úrazy a choroby z povolania – 0,5 %

Dôchodkové a invalidné poistenie – 18,8 %

Nezamestnanosť – 1,2 %

Súčasná minimálna čistá mzda v Severnom Macedónsku je 18 000 MKD (293 EUR) a minimálna hrubá mzda je 26 422 MKD (430 EUR).

V januári 2021 bola priemerná čistá mzda 29 980 MKD (487 EUR) a priemerná hrubá mzda 44 762 MKD (728 EUR).

Daň z príjmu právnických osôb (CIT)

Rezidentské právnické osoby vo všeobecnosti podliehajú dani zo zisku z činností vykonávaných na území Macedónska a z príjmov dosiahnutých v zahraničí. Právnická osoba sa považuje za rezidenta Severného Macedónska, ak je usadená v Severnom Macedónsku alebo ak má sídlo na území Severného Macedónska.

Nerezidentom sa zdaňuje len zisk, ktorý dosiahnu z podnikateľskej činnosti na území Severného Macedónska.

Štandardná sadzba dane z príjmu právnických osôb je 10 %.

Zjednodušený daňový režim je dostupný pre malé právnické osoby a mikropodniky, ktoré sú rezidentmi, ak:

• Subjekt vykonáva hospodárske činnosti s výnimkou bankovníctva, finančných činností, poisťovacích činností, hazardných hier alebo zábavných hier a
• Celkové ročné príjmy subjektu presahujú 3 milióny MKD, ale nepresahujú 6 miliónov MKD.

V rámci zjednodušeného režimu podliehajú oprávnení daňovníci dani vo výške 1 % z celkových ročných príjmov. Na malé právnické osoby a mikropodniky, ktoré sú oprávnenými rezidentmi a ktorých celkové ročné príjmy nepresahujú 3 milióny MKD, sa daň z príjmu právnických osôb neplatí.

Príjmy z dividend, ktoré subjekt rezident dostal od iného subjektu rezidenta, sa odpočítajú od základu dane prijímajúceho subjektu, ak boli tieto príjmy zdanené v rukách vyplácajúcej spoločnosti.

Nevyužité straty sa môžu vo všeobecnosti prenášať do ďalších troch rokov (obmedzenia sa môžu uplatňovať v prípadoch, keď sa zmení štatút daňovníka, napríklad zlúčením, akvizíciou, rozdelením alebo transformáciou vlastníctva). Neexistujú žiadne ustanovenia o spätnom prenose strát.

Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok.

Daňové priznanie je vo všeobecnosti potrebné podať najneskôr do konca februára nasledujúceho roka alebo do 15. marca, ak sa podáva elektronicky. Veľké a stredné subjekty sú povinné podávať daňové priznania elektronicky.

Daňovníci sú vo všeobecnosti povinní platiť mesačné preddavky na daň z príjmov právnických osôb splatné do 15 dní po skončení každého kalendárneho mesiaca. Zostávajúca splatná daň z príjmu právnických osôb je splatná najneskôr do 30 dní po termíne na podanie daňového priznania. Ak preddavky prevyšujú konečnú daňovú povinnosť, daňovník môže požiadať o vrátenie preplatku. Prípadne je možné preplatok zaplatenej dane preniesť ako preddavok na ďalšie zdaňovacie obdobie. Daňovníci v zjednodušenom daňovom režime sú povinní zaplatiť daň v jednej splátke najneskôr do 30 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania.

Daň z pridanej hodnoty (DPH)

Nasledujúci predaj podlieha DPH:

• Predaj tovaru a služieb za úhradu v krajine v rámci podnikateľskej činnosti daňovníka.
• Dovoz tovaru.

Základná sadzba DPH je 18 %. Znížená sadzba vo výške 5 % sa uplatňuje na niektoré dodávky vrátane výrobkov určených na ľudskú spotrebu, niektorých kníh a časopisov, hnojív, liekov, zdravotníckeho vybavenia, pomôcok pre zdravotne postihnutých, výrobkov pre deti a ubytovacích služieb. Od 1. januára 2021 sa zaviedla nová sadzba 10 % na služby dodávok jedál, nápojov a stravovacích služieb na mieste, okrem alkoholických nápojov, a na dodávku a dovoz elektrickej energie pre domácnosti.

Prahová hodnota pre registráciu DPH je vo všeobecnosti ročný obrat, ktorý presahuje alebo sa očakáva, že presiahne 2 mil.

Spoločnosti môžu požiadať o dobrovoľnú registráciu pre DPH, ak sa na ne nevzťahuje povinná registrácia.

Je ešte niečo, čo by som mal vedieť?

Ročné finančné výkazy

Podľa zákona o obchodných spoločnostiach sú subjekty povinné zostavovať ročnú účtovnú závierku ku koncu každého kalendárneho roka. Veľká a stredná veľkosť

subjekty, ako aj finančné inštitúcie, právnické osoby kótované na macedónskej burze cenných papierov a subjekty, ktorých účtovná závierka podlieha konsolidácii, majú povinnosť zostavovať ročnú účtovnú závierku v súlade s Medzinárodnými štandardmi finančného výkazníctva uverejnenými v úradnom vestníku. Všetky ostatné účtovné jednotky majú povinnosť zostaviť ročnú účtovnú závierku v súlade s

Medzinárodné štandardy finančného výkazníctva pre MSP.

Audit

Nasledujúce subjekty musia mať účtovnú závierku overenú certifikovaným audítorom:

• veľké a stredné spoločnosti s ručením obmedzeným a akciové spoločnosti a
• Spoločnosti, ktorých akcie sú kótované na macedónskej burze cenných papierov.

Konsolidovaná ročná účtovná závierka a konsolidovaná účtovná závierka musia byť tiež overené certifikovaným audítorom.

audítor.

Zóny technologického a priemyselného rozvoja (TIDZ)

Investori v technologických a priemyselných zónach môžu na základe dohody s technologickými priemyselnými rozvojovými zónami využívať výhody dane z príjmu právnických osôb, dane z príjmu pre zamestnancov, DPH a ďalšie stimuly.

Zriadenie, rozvoj a monitorovanie zón vykonáva riaditeľstvo pre technologické priemyselné rozvojové zóny.

V súčasnosti je v Severnej Amerike v prevádzke pätnásť TIDZ

Macedónsko – tri v Skopje, po jednom v Tetove, Stipe, Struge, Prilepu, Kičeve, Rankovciach, Vinici, Berove, Delčeve, Radovise, Strumici a Gevgelii.

Medzi daňové úľavy a stimuly, ktoré sú k dispozícii v TIDZ, patria:

1. i) oslobodenie od dane z príjmu právnických osôb a dane z príjmu fyzických osôb na obdobie až desiatich rokov:
2. ii) oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb na obdobie až desiatich rokov v súvislosti s platmi vyplácanými zamestnancom

v TIDZ,

iii) Oslobodenie od DPH pri predaji tovaru

a služieb v rámci TIDZ a na dovážaný tovar do TIDZ,

1. iv) Oslobodenie od cla (okrem alkoholu, alkoholických nápojov, tabaku a tabakových výrobkov)

produkty).