Ricardo Gameroff
Riadiaci partner spoločnosti Kreston BA Argentina
Riadenie rizika podvodov na úrovni predstavenstva
February 11, 2026
Riziko podvodu už nie je možné riešiť len prostredníctvom vnútorných kontrol. V dnešnom komplexnom, čoraz viac digitálnom prostredí musia predstavenstvá prevziať štruktúrovanejšiu a aktívnejšiu úlohu v oblasti dohľadu nad podvodmi. Podľa Ricarda Gameroffa zo spoločnosti Kreston BA Argentina majú vedúci audítori (CAE) jedinečnú možnosť pomôcť správnym radám posilniť riadenie rizika podvodov na strategickej úrovni.
Ako vysvetľuje Ricardo, “podvod je akékoľvek úmyselné konanie alebo opomenutie, ktorého cieľom je oklamať a ktorého výsledkom je strata pre obeť a/alebo zisk pre páchateľa. Na rozdiel od nedostatkov vnútornej kontroly alebo neúmyselných chýb je podvod úmyselný – a často skrytý. Môže byť spáchaný interne zamestnancami, externe tretími stranami alebo prostredníctvom tajnej dohody medzi nimi.”
Toto rozlíšenie je pre rady rozhodujúce. Vnútorné kontroly sú síce naďalej nevyhnutné, ale neriešia úmyselnú a prispôsobivú povahu podvodov. “To znamená, že hoci sú spoľahlivé vnútorné kontroly nevyhnutné, nie sú dostatočné. Podvody si vyžadujú vlastnú optiku riadenia vrátane kultúrnych záruk, aktívneho vedenia a strategického dohľadu na úrovni predstavenstva.”
Prekročenie jednorazového posúdenia rizika podvodu
Častým nedostatkom v riadení je predpoklad, že existujúce kontrolné rámce sú dostatočné. Gameroff zdôrazňuje, že medzinárodné usmernenia teraz jasne spochybňujú tento názor: “Príručka COSO-ACFE 2023 o riadení rizika podvodu dôrazne odporúča, aby sa prešlo od jednorazového posúdenia rizika podvodu k plnohodnotnému programu riadenia rizika podvodu (FRMP), ktorý je zakotvený v štruktúre organizácie a procesoch dohľadu.”
Odporúča, aby CAE aktívne odporúčali prijatie formálneho programu riadenia rizika podvodov a podporovali jeho priebežný dohľad: “V rámci svojej dvojitej funkcie – ako vrcholový manažment a vedúci interného auditu – by CAE mali odporučiť predstavenstvu prijatie FRMP – ako to dôrazne odporúča COSO 2023 – a neskôr prispieť k jeho návrhu, implementácii, dohľadu a priebežnému hodnoteniu.”
Nezávislosť a prístup do predstavenstva
Správne rady môžu tiež podceňovať význam nezávislosti vnútorného auditu v záležitostiach týkajúcich sa podvodov, najmä v prípadoch, keď by do nich mohlo byť zapletené vyššie vedenie.
“Dôležité je, aby CAE mal priame funkčné podriadenie predstavenstvu alebo výboru pre audit, nielen administratívny prístup prostredníctvom generálneho alebo finančného riaditeľa. Predstavenstvá by tiež mali zaručiť, že CAE má prístup, dostatočné zdroje a ochranu pred odvetnými opatreniami, keď riziká podvodu poukazujú na nepríjemné pravdy na vyšších úrovniach.”
Spochybňovanie predpokladov správnej rady o riziku podvodu
Riadenie podvodov často trpí nejednoznačnosťou a zodpovednosť sa skôr preberá, než definuje.
“Podvodom sa darí v nejednoznačnosti. CAE musia byť proaktívni, nie reaktívni, pri upozorňovaní správnej rady na podvody. Nečakajte, kým sa vás na to niekto opýta – veďte rozhovor.”
Gameroff nabáda CAE, aby vyzvali riaditeľov na zodpovedanie cielených otázok týkajúcich sa existencie formálneho programu rizika podvodov, úlohy predstavenstva pri dohľade nad podvodmi, účinnosti kanálov podávania správ, prideľovania zdrojov a pochopenia nových rizík podvodov zo strany predstavenstva.
Umožnenie lepších rozhovorov o riadení
Na podporu týchto diskusií môžu byť cenné praktické nástroje: “Na podporu tohto proaktívneho prístupu k riadeniu sme v spoločnosti Kreston BA vyvinuli 60-minútový kontrolný zoznam na posúdenie rizika podvodu – praktický nástroj, ktorý má pomôcť správnym radám a vedúcim audítorom rýchlo posúdiť ich vystavenie podvodom vo viacerých oblastiach. Podporuje strategické rozhovory, odhaľuje slepé miesta a umožňuje správnym radám plniť si svoju zodpovednosť za dohľad nad rizikom podvodu.”
Vedením týchto rozhovorov a posilnením riadiacich štruktúr môžu CAE pomôcť správnym radám prejsť od pasívneho povedomia k aktívnemu, informovanému dohľadu nad rizikom podvodu.
Ak máte záujem o ďalšie informácie o ponuke poradenských služieb spoločnosti Kreston Global, kliknite sem.
