Daňové plánovanie na rok 2026: Sprievodca CBIZ

December 18, 2025

Keďže daňová politika sa neustále vyvíja, pre podniky a jednotlivcov, ktorí plánujú na nasledujúce roky, je nevyhnutné, aby boli jasné a orientované na budúcnosť. Spoločnosť CBIZ (Correspondent ) vydala príručku Daňové plánovanie 2026, ktorá ponúka podrobnú analýzu a praktické poznatky o hlavných zmenách v oblasti federálnych daní v USA, ktoré budú ovplyvňovať rozhodovanie aj po skončení nasledujúcej sezóny podávania daňových priznaní.

Ak si chcete stiahnuť príručku, kliknite sem alebo si prečítajte niektoré najdôležitejšie informácie nižšie.

Nová éra istoty v daňovej politike USA

Hlavnou témou príručky CBIZ 2026 o daňovom plánovaní je istota. Prijatím zákona One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) sa viaceré predtým dočasné ustanovenia stali trvalými, čím sa zásadne zmenili predpoklady dlhodobého daňového plánovania pre podniky aj fyzické osoby. Podľa spoločnosti CBIZ táto stálosť umožňuje organizáciám prejsť od krátkodobého, reaktívneho plánovania k strategickejšiemu, viacročnému rozhodovaniu v oblasti daní.

Príručka zahŕňa zdaňovanie podnikov, daňové plánovanie fyzických osôb, medzinárodné daňové pravidlá a úvahy o majetku a darovaní, takže je obzvlášť dôležitá pre firmy poskytujúce odborné služby, nadnárodné podniky, investorov a jednotlivcov s vysokým majetkom.

Kľúčové ustanovenia o daniach z podnikania, ktoré treba sledovať

Okamžitá odpočítateľnosť výdavkov na výskum a experimentovanie (V&V)

Jednou z najvplyvnejších zmien pre podniky je trvalé obnovenie okamžitej odpočítateľnosti domácich výdavkov na výskum a vývoj. Podľa nového oddielu 174A IRC si spoločnosti môžu odpočítať oprávnené domáce výdavky na výskum a vývoj v roku ich vzniku, a nie ich amortizovať počas piatich rokov.

Toto ustanovenie podporuje odvetvia zamerané na inovácie, ako sú technológie, vedy o živej prírode, výroba a odborné služby. Dôležité je, že zahraničné náklady na výskum a vývoj naďalej podliehajú 15-ročnej amortizácii, čo posilňuje stimuly pre výskumnú činnosť v USA.

Trvalé 100 % bonusové odpisy

OBBBA obnovuje a trvalo predlžuje 100 % bonusové odpisy pre oprávnený majetok uvedený do prevádzky po 19. januári 2025. To umožňuje podnikom v plnej miere zahrnúť do nákladov oprávnené kapitálové investície v roku ich obstarania, čím sa výrazne zlepší peňažný tok a výpočet návratnosti investícií.

Spoločnosť CBIZ poznamenáva, že štúdie o rozdelení nákladov sú v tomto rámci ešte cennejšie, najmä v prípade nehnuteľností a kapitálovo náročných odvetví. Zhoda na úrovni jednotlivých štátov sa však líši, a preto je nevyhnutné plánovanie na úrovni viacerých štátov.

Kvalifikovaný výrobný majetok (QPP): stimulovanie výroby

Významnou novinkou je zavedenie kvalifikovaného výrobného majetku (Qualified Production Property – QPP), ktorý umožňuje 100 % odpočet odpisov určitých nebytových nehnuteľností používaných priamo vo výrobe, produkcii alebo rafinérskych činnostiach. Tento stimul sa vzťahuje na oprávnené projekty, ktorých výstavba sa začne po 19. januári 2025 a pred rokom 2029.

Pre výrobcov a priemyselných investorov predstavuje QPP významný odklon od tradičných 39-ročných odpisových lehôt, hoci požiadavky na oprávnenosť sú prísne a dôrazne sa odporúča odborné poradenstvo.

Uvoľnenie obmedzenia obchodného záujmu

V príručke sa zdôrazňuje zmiernenie obmedzenia obchodných podielov podľa § 163 písm. j) IRC, ktoré je výhodné najmä pre kapitálovo náročné podniky a podniky s vysokou mierou zadlženia. Tým, že sa obmedzenia prepočítavajú na základe ukazovateľa EBITDA namiesto EBIT, nové pravidlá umožňujú väčšiu odpočítateľnosť úrokov bez toho, aby sa kompenzovali výhody zrýchlených odpisov.

Rozšírené stimuly pre investície a rast

Vylepšenia kvalifikovaných zásob malých podnikov (QSBS)

Zákon OBBBA rozširuje výhody vyplývajúce z článku 1202 Kvalifikované akcie malých podnikov, pričom zavádza odstupňované vylúčenie kapitálových ziskov a zvyšuje prahové hodnoty pre oprávnené spoločnosti. Tieto zmeny zvyšujú atraktívnosť investícií do začínajúcich podnikov a podnikov v rastovej fáze v USA, najmä pre zakladateľov a súkromných investorov.

V príručke sa však zdôrazňuje, že oprávnenosť QSBS je naďalej zložitá a že daňové zaobchádzanie na úrovni štátu sa môže líšiť od federálnych pravidiel.

Kvalifikované zóny príležitostí 2.0

V príručke sa uvádza trvalé rozšírenie kvalifikovaných zón príležitostí s kĺzavým desaťročným určovaním od roku 2027. Revidované pravidlá kladú väčší dôraz na investície na vidieku a zjednodušujú požiadavky na podávanie správ, čím ponúkajú obnovené možnosti plánovania pre klientov v oblasti nehnuteľností a alternatívnych investícií. Načasovanie je naďalej rozhodujúce, keďže daňové zaobchádzanie sa líši v závislosti od toho, kedy sa zisky investujú.

Stimuly na čistú energiu

Zatiaľ čo zákon o znížení inflácie predtým rozšíril stimuly na čistú energiu, príručka CBIZ vysvetľuje, že OBBBA znižuje alebo urýchľuje vypršanie platnosti viacerých úverov. Úvery na solárnu energiu pre domácnosti, úvery na elektrické vozidlá a niektoré odpočty na komerčnú energiu majú teraz skorší dátum ukončenia platnosti.

Niektoré stimuly, ako napríklad tie, ktoré sa týkajú jadrovej energie, geotermálnej energie a akumulátorov, zostávajú, ale celkové smerovanie politiky naznačuje ich znižovanie. CBIZ odporúča daňovým poplatníkom, aby konali rýchlo a zabezpečili si dostupné výhody pred ich uplynutím.

Medzinárodné daňové zmeny ovplyvňujúce nadnárodné skupiny

Pre medzinárodne pôsobiace podniky sú v príručke podrobne opísané dôležité zmeny pravidiel GILTI, FDII, BEAT a pravidiel pre kontrolované zahraničné spoločnosti (CFC), ktoré sú účinné pre daňové roky začínajúce po 31. decembri 2025. Tieto reformy vo všeobecnosti zvyšujú efektívne daňové sadzby a sprísňujú pravidlá prideľovania výdavkov, čím zvyšujú zložitosť dodržiavania predpisov.

Nadnárodným skupinám sa odporúča, aby v súvislosti s týmito zmenami prehodnotili globálne štruktúry, využívanie zahraničných daňových úľav a stratégie cezhraničného financovania.

Úvahy o individuálnych a súkromných klientoch

Príručka CBIZ sa zaoberá aj významnými aktualizáciami pre fyzické osoby vrátane trvalých daňových pásiem z obdobia TCJA, zvýšených štandardných odpočtov a nových dočasných odpočtov pre príjmy z prepitného, nadčasov, seniorov a niektorých úrokov z úverov na auto. Oslobodenia od dane z nehnuteľností a dane z darovania sa stali trvalými na úrovni upravenej o infláciu, čo poskytuje dlhodobú jasnosť pre plánovanie majetku a nástupníctva.

Čo to znamená

Sprievodca daňovým plánovaním CBIZ 2026 zdôrazňuje význam včasného a aktívneho plánovania. Trvalosť mnohých ustanovení umožňuje spoľahlivejšie prognózovanie, ale zložitosť pravidiel oprávnenosti, súlad so štátmi a medzinárodné dôsledky posilňujú potrebu koordinovaného, cezhraničného daňového poradenstva.

Vďaka informovanosti o tomto vývoji a spolupráci s dôveryhodnými partnermi na americkom trhu môžu firmy Kreston Global pomáhať klientom s istotou prekonávať zmeny a identifikovať príležitosti, ktoré sa v novom daňovom prostredí skrývajú.

Viac informácií o podnikaní v Severnej Amerike nájdete tu.