Aurore Calvi

Výkonný riaditeľ, OmniTrust, Luxembursko

www.omnitrust.lu

Aurore Calvi je výkonnou riaditeľkou spoločnosti OmniTrust. Má za sebou vyše 25 rokov kariéry v účtovníckej firme veľkej štvorky a v rôznych fiduciárnych organizáciách, od roku 2009 zastávala pozíciu finančnej riaditeľky v spoločnosti Capita Assets Services/Link a v roku 2015 sa stala riaditeľkou s povolením CSSF, ktorú vykonávala až do svojho odchodu koncom roka 2018. V roku 2019 založila spoločnosť OmniGroup. Od roku 2022 je členkou predstavenstva Rádu autorizovaných účtovníkov Luxemburska, kde zastupuje malé a stredné firmy v rámci profesie na úrovni predstavenstva.

Luxemburské daňové úľavy na investície v roku 2024

June 1, 2024

Po nedávnom prijatí návrhu zákona č. 8276 Poslaneckou snemovňou sa v Luxembursku výrazne zmenia investičné daňové úľavy na rok 2024. Cieľom tohto návrhu zákona je reforma článku 152a zákona o dani z príjmu (LIR), ktorá sa zameriava na daňové úľavy pre investície. Nový režim, účinný od daňového roku 2024, zavádza značné výhody pre spoločnosti, ktoré investujú do projektov digitálnej transformácie a ekologickej a energetickej transformácie.

Pripomienka luxemburského daňového režimu pre investície v roku 2023

Podľa existujúceho článku 152a LIR môžu obchodné, priemyselné, banské alebo remeselné podniky v Luxembursku požiadať o investičný daňový úver. Tento stimul pozostáva z dvoch častí:

Doplnkový investičný úver

Poskytuje 13 % daňový úver na dodatočné investície do hmotného odpisovateľného majetku s výnimkou budov, poľnohospodárskych zvierat a ložísk nerastných surovín.
Dodatočná investičná hodnota sa vypočíta odpočítaním referenčnej hodnoty (priemer hodnoty nehnuteľností za posledných päť rokov) od hodnoty nehnuteľností v bežnom roku.
Určitý majetok, ako napríklad majetok odpisovaný menej ako tri roky, použitý tovar a špecifické motorové vozidlá, sú vylúčené.

Celkový investičný úver

Poskytuje 8% daňový úver na prvých 150 000 EUR oprávnených investícií a 2% úver na sumy presahujúce 150 000 EUR.
Oprávnené investície zahŕňajú hmotný odpisovateľný majetok, sanitárne a vykurovacie zariadenia v hoteloch a investície do sociálnych budov.
V prípade akvizícií softvéru je úver 8 % pre investície do výšky 150 000 EUR a 2 % pre sumy nad touto hranicou, pričom je obmedzený na 10 % splatnej dane.

Nový režim na rok 2024 a neskôr

Reforma z roku 2024 ruší dodatočnú investičnú daňovú úľavu a upravuje celkovú investičnú daňovú úľavu takto:

Globálny investičný úver

Základná sadzba daňového úveru pre globálne investície do odpisovateľného hmotného majetku sa zvyšuje z 8 % na 12 %.
Podmienka investičnej tranže vo výške 150 000 EUR sa ruší.
V prípade investícií oprávnených na osobitné odpisy podľa článku 32a LIR sa úverová sadzba zvyšuje na 14 %.

Projekty digitálnej transformácie a ekologickej transformácie

Investície a výdavky súvisiace s digitálnou transformáciou alebo projektmi ekologickej a energetickej transformácie sú oprávnené na 18 % daňový úver.
Na investície do hmotného odpisovateľného majetku v rámci týchto projektov sa vzťahuje dodatočná 6 % zľava, spolu 18 %.

Definície

Digitálna transformácia: Zavedenie nových alebo výrazne vylepšených výrobných alebo distribučných metód s využitím digitálnych technológií.

Inovácia procesov: Významné zmeny vo výrobných alebo distribučných metódach s výnimkou menších zlepšení alebo zvýšenia kapacity.

Organizačné inovácie: Zavedenie nových organizačných metód alebo zlepšenie vzťahov v spoločnosti, s výnimkou menších procedurálnych zmien.

Obehové hospodárstvo: Maximalizácia hodnoty a využitia zdrojov s cieľom znížiť vplyv na životné prostredie a množstvo odpadu.

Ekologický a energetický prechod: Významné technické zmeny znižujúce vplyv výroby energie a využívania zdrojov na životné prostredie.

Podmienky a postupy

Medzi oprávnené investície a výdavky patria:

Hmotný odpisovateľný majetok (okrem budov, hospodárskych zvierat a nerastných ložísk).
Softvér a patenty (okrem patentov od prepojených spoločností).
Poradenské služby, diagnostika a technická podpora.
Personálne výdavky a výdavky na odbornú prípravu priamo súvisiace s digitálnym alebo ekologickým prechodom.

Proces uplatnenia týchto zliav zahŕňa získanie osvedčení o oprávnenosti a súlade od ministra hospodárstva a overenie uskutočnených investícií a výdavkov.