Ravishanker Vengathattil
Vedúci manažér
Ravishanker Vengathattil je skúsený daňový expert, ktorý v súčasnosti pôsobí ako senior manažér v spoločnosti Kreston Menon v Dubaji od februára 2023. S viac ako desaťročnou praxou zastával manažérske pozície v spoločnosti BSR & Co. LLP v Bengalúre a predtým bol takmer šesť rokov partnerom v spoločnosti K B Nambiar and Associates. Svoju cestu vo finančníctve začal ako asistent v spoločnostiach K. B. Nambiar and Associates a Tata AIG.
Transferové oceňovanie v SAE: Prispôsobenie sa novým predpisom
October 20, 2023
Spolu s prelomovým zavedením dane z príjmov právnických osôb v SAE prichádza aj zavedenie nových pravidiel transferového oceňovania. Ich cieľom je zabrániť daňovníkom skresľovať alebo znižovať zisky podniku s cieľom vyhnúť sa zdaneniu tým, že sa na transakcie medzi spriaznenými osobami alebo platby uskutočnené v prospech spriaznených osôb kladú určité požiadavky.
Stanovenie cien na základe princípu nezávislého vzťahu
V širšom zmysle ide o platby riaditeľom, akcionárom, vlastníkom, kľúčovému manažmentu a iným spoločnostiam v skupine so spoločným podielom alebo kontrolou. Pravidlá transferového oceňovania v SAE stanovujú, že každá takáto transakcia alebo platba sa musí uskutočniť za “trhovú” alebo “voľnú” cenu. Spoločnosti, ktoré uzatvárajú tieto transakcie, musia viesť primeranú dokumentáciu a na konci roka spolu s daňovým priznaním k dani z príjmu právnických osôb predložiť formulár na zverejnenie transferových cien.
Rozprávali sme sa s Ravishankerom Vengathattilom, senior manažérom pre audit a dane v spoločnosti Kreston Menon, aby sme zistili
viac informácií o pravidlách a ich vplyve na podniky v SAE.
“Ide o veľkú zmenu v hospodárstve,” hovorí Ravishanker. “V novom daňovom prostredí je transferové oceňovanie spojené s vlastnými výzvami – najmä v mieste, kde predtým neexistovali žiadne dane.”
Dodáva, že samotné požiadavky na dodržiavanie sú relatívne jednoduché a pre nadnárodné spoločnosti, ktoré už majú zavedený mechanizmus na riešenie transferového oceňovania, môžu byť dokonca pomerne jednoduché. Pre podniky so sídlom v SAE však Ravishanker predpovedá určité výzvy, keďže prechádzajú do formálnejšie štruktúrovaného podnikateľského prostredia.
“Hovoríme s mnohými podnikmi, ktorých všeobecné postupy boli dosť neformálne. Napríklad zdieľanie
zdrojov je bežnou praxou spoločností v skupine. Tejto dohode sa niekedy nevenuje toľko pozornosti alebo sa jej nevenuje taká formálna dokumentácia, aká by bola potrebná v budúcnosti.”
Podľa nových pravidiel musia tieto podniky považovať každú spoločnosť a každého vlastníka za samostatný subjekt, čo je posun oproti súčasnej paradigme v Spojených arabských emirátoch, najmä v prípade podnikov, kde audity neboli povinné. Napríklad režim DPH, ktorý bol zavedený v roku 2018, umožňuje, aby sa spoločnosti pri podávaní daňových priznaní k DPH považovali za jednu skupinu, ak majú spoločného akcionára, čo sa líši od mechanizmu daňového zoskupenia stanoveného v rámci dane z príjmov právnických osôb. Podniky teraz musia formálne uznávať rozdiely medzi jednotlivými subjektmi a viesť riadne záznamy o všetkých transakciách medzi nimi.
Pokiaľ ide o daň z príjmov právnických osôb ako celok, Ravishanker navrhuje dve hlavné oblasti, na ktoré by sa mali podniky v SAE zamerať: transferové oceňovanie a dokumentácia.
Dodržiavanie predpisov pred novým rozpočtovým obdobím
Pravidlá zdaňovania právnických osôb vrátane transferového oceňovania sa vzťahujú na účtovné obdobia začínajúce 1. júna 2023 alebo neskôr. Spoločnostiam, ktoré nedodržiavajú pravidlá, hrozia okrem iných špecifických sankcií aj tieto všeobecné sankcie:
– 10 000 AED (20 000 AED v prípade opakovaného porušenia v priebehu 24 mesiacov) za každé porušenie vedenia záznamov a ďalších informácií uvedených v zákone.
– Penále vo výške 14 % ročne, ktoré sa vyberá mesačne v prípade neuhradenej dane.
– Strata 0% daňového stimulu pre spoločnosť v slobodnom pásme
– to platí nielen v daňovom roku, v ktorom spoločnosť nedodržiava predpisy, ale celkovo počas piatich rokov.
Počas uplynulých šiestich mesiacov Ravishanker spolupracoval so spoločnosťami v Spojených arabských emirátoch, aby pochopil pravidlá zdaňovania právnických osôb a včas identifikoval otázky alebo problémy. Ak sa vyskytnú problémy, ktoré nie sú jasne uvedené v právnych predpisoch, odporúča klientom, aby využili proces súkromného objasňovania a predložili svoj prípad Federálnemu daňovému úradu.
“Nie je potrebné, aby sme robili výklady alebo zaujímali extrémne daňové pozície, keď je táto možnosť k dispozícii,” vysvetľuje. “Chce to čas, ale keď ide o veľké sumy, nemyslím si, že by sme mali ponechať priestor na akékoľvek riziko.”
Typ podpory, ktorú podniky potrebujú na splnenie nových pravidiel, závisí od ich veľkosti a lokality. Väčšie nadnárodné spoločnosti, ktoré majú často interné tímy, musia prispôsobiť svoje existujúce mechanizmy transferového oceňovania tak, aby boli v súlade s pravidlami SAE. Podniky so sídlom v SAE musia v podstate začať od nuly.
“V súčasnosti sa pre väčšie podniky v SAE snažíme vytvoriť štruktúru, aby mohli zamestnať správnych ľudí, zaviesť správne politiky a pripraviť dokumentáciu vrátane dohôd o prevode cien. Po vyškolení tímu bude nasledovať každoročné dodržiavanie predpisov.
Väčšina menších a stredných firiem hľadá externé alebo možno štvrťročné poradenstvo, aby mohla pravidelne kontrolovať svoje transakcie. Možno nevidia dôvod na to, aby mali vlastný tím, a niekedy to nie je opodstatnené.”
Podniky môžu tiež profitovať z používania správneho účtovného softvéru na zber a spracovanie veľkého množstva údajov potrebných na analýzu transferového oceňovania. V analýze týchto údajov môže dokonca zohrávať úlohu umelá inteligencia, pričom riešenia v tejto oblasti sa rýchlo vyvíjajú.
Úvahy o podnikovej štruktúre
Ako sme sa dozvedeli v našom predchádzajúcom rozhovore s Jadd Shalak zo skupiny Averyx, mnohé spoločnosti v dôsledku zmien prehodnocujú svoju štruktúru s cieľom znížiť daňové a administratívne zaťaženie.
“Reštrukturalizácia je veľmi aktuálna, najmä z hľadiska transferového oceňovania,” hovorí Ravishanker. “Ako som už spomínal, mnohé podniky v SAE majú veľmi neformálnu štruktúru. Majú jedného akcionára, ktorý vlastní viacero spoločností; nejde o vzťah holdingu a dcérskej spoločnosti. V rámci režimu dane z príjmov právnických osôb podliehajú podniky pozostávajúce z viacerých spoločností samostatnému hodnoteniu transferových cien pre každú transakciu medzi týmito subjektmi.
Musia tiež viesť oddelenú evidenciu a archiváciu. V dôsledku toho mnohé podniky zvažujú vytvorenie štruktúry holdingovej a dcérskej spoločnosti, čím sa tieto subjekty konsolidujú a účinne sa odstráni potreba analýzy transferového oceňovania pre transakcie v rámci skupiny.
Každý podnik musí toto rozhodnutie dôkladne zvážiť. Jednou z hlavných nevýhod vytvorenia jednej daňovej skupiny je, že prah dane z príjmov právnických osôb (v súčasnosti 375 000 AED) by sa vzťahoval na zisky celej skupiny, a nie na každú spoločnosť osobitne. Na druhej strane umožňuje oveľa jednoduchšiu správu a menej administratívnych požiadaviek.
Výzvy a vyvíjajúce sa pravidlá
Transferové oceňovanie ako nový zákon predstavuje pre podniky a daňových zástupcov v SAE niektoré špecifické praktické výzvy. Ravishanker poznamenáva, že jedným z nich je dostupnosť porovnateľných údajov:
“Pre porovnanie s mojimi predchádzajúcimi skúsenosťami v Indii som mal vždy k dispozícii databázu, aby som ich mohol porovnať. Ak som robil štúdiu transferového oceňovania, povedzme pre výrobcu automobilov, mohol som získať veľmi relevantné a porovnateľné údaje od najväčších výrobcov automobilov v Indii, pretože existovali poskytovatelia služieb, ktorí databázu zhromaždili. V Spojených arabských emirátoch alebo v krajinách Perzského zálivu vo všeobecnosti to zatiaľ nemáme. Momentálne by sme museli využiť údaje, ktoré sú k dispozícii pre podobné spoločnosti v Ázii a Tichomorí, Európe a iných častiach sveta.”
Vysvetľuje, že zákon neobmedzil používanie globálnych databáz, ale ani ho nepredpísal. OECD umožňuje tento postup aj v prípade, že nie sú k dispozícii porovnateľné údaje pre konkrétny región. Spojené arabské emiráty doteraz nepredpísali ani konkrétne kritériá na určenie prijateľného rozpätia dĺžky ramena, ako napríklad použitie medzikvartilového rozpätia alebo iných percentilov.
Podobne zostáva nezodpovedaná otázka, či spoločnosti môžu v štúdiách transferového oceňovania používať viacročné alebo jednoročné údaje. Vo všeobecnosti však vláda SAE uviedla, že spoločnosti môžu dodržiavať zásady OECD.
Okrem týchto otázok týkajúcich sa špecifík pravidiel existuje niekoľko oblastí, ktoré sa líšia od spôsobu uplatňovania pravidiel transferového oceňovania v iných krajinách. Napríklad, zatiaľ čo mnohé jurisdikcie vylučujú z transferového oceňovania daňovo neutrálne spoločnosti (t. j. spoločnosti, na ktoré sa vzťahuje rovnaká daň), v SAE to tak nie je.
Neexistuje ani žiadna interná hranica pre sumy transakcií, na ktoré sa vzťahujú pravidlá transferového oceňovania. Jediná výnimka udelená menším podnikom je znížená požiadavka na dokumentáciu, keďže podniky s obratom nižším ako 200 miliónov AED, ktoré nie sú súčasťou skupiny nadnárodných podnikov (skupina, ktorej konsolidovaný obrat presahuje 3,15 miliardy AED), nemusia viesť hlavný súbor a miestny súbor.
Okrem toho sa pravidlá transferového oceňovania a základné požiadavky na dokumentáciu vzťahujú tak na malé, ako aj na veľké podniky, ale ešte sa uvidí, ako sa to môže v budúcnosti zmeniť.
“Za posledných desať mesiacov sa veľa vecí zmenilo. Je to vyvíjajúci sa zákon, takže v budúcnosti môže dôjsť k ďalším zmenám,” hovorí Ravishanker. “V súčasnej podobe sa pravidlá vzťahujú na všetky podniky. Preto je dôležité, aby malé podniky, ktoré nemusia mať dostatočné vlastné zdroje, využili včasnú pomoc na zabezpečenie súladu s predpismi.”
Čas je dôležitý
Dôsledky nových nariadení o transferovom oceňovaní sú ďalekosiahle a zložité, pretože v ekonomike, ktorá predtým nebola zaťažená daňami, pribúdajú ďalšie vrstvy dodržiavania predpisov a vedenia záznamov. Pre podniky so sídlom v Spojených arabských emirátoch to znamená výrazný odklon od ich doterajších pracovných postupov a budú musieť zostať ostražité a prispôsobiť sa vývoju zákona. Aj nadnárodné spoločnosti, ktoré majú skúsenosti s transferovým oceňovaním, budú musieť rekalibrovať svoje existujúce systémy, aby sa prispôsobili novým normám.
Finančný rok, ktorý sa začne v januári 2024, je na obzore a čas beží. Spoločnosti musia konať teraz, aby zmiernili riziká a plne dodržiavali nové predpisy o transferovom oceňovaní, aby sa vyhli nákladným pokutám a zabezpečili si svoje postavenie v rýchlo sa vyvíjajúcom hospodárskom prostredí SAE.
Ak máte záujem o podnikanie v Spojených arabských emirátoch, obráťte sa na nás alebo priamo na spoločnosť Kreston Menon.
