Guillermo Narvaez
Daňový partner v kancelárii Kreston Mexico City, Kreston FLS
Guillermo Narvaez je daňovým partnerom v kancelárii Kreston FLS v Mexico City a technickým riaditeľom pre dane v globálnej daňovej skupine Kreston Global a členom Medzinárodnej daňovej asociácie (IFA). Guillermo je daňový expert na medzinárodné zdaňovanie, dane z príjmov právnických osôb, transferové oceňovanie, fúzie a akvizície, reorganizácie podnikov a súdne spory.
V rámci medzinárodného zdaňovania sa špecializuje na analýzu a výklad zmlúv s cieľom zabrániť dvojitému zdaneniu uplatňovanému na medzinárodné transakcie.
Výnimka pre hospodársku podstatu
December 20, 2023
Pravidlá o oslobodení od dane z ekonomickej podstaty zabezpečujú, aby spoločnosti podnikajúce v určitej jurisdikcii boli skutočne ekonomicky prítomné a vykonávali skutočné ekonomické činnosti, a nie len zakladali schránkové spoločnosti na účely vyhýbania sa daňovým povinnostiam.
Kontrolovaná zahraničná spoločnosť (CFC)
Kontrolovaná zahraničná spoločnosť (CFC) je pojem používaný v medzinárodnom zdaňovaní na označenie spoločnosti, ktorá je kontrolovaná rezidentom iného štátu a podlieha určitým pravidlám proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Hlavným cieľom pravidiel CFC je zabrániť daňovníkom, aby presúvali svoje príjmy do jurisdikcií s nízkym zdanením alebo bez zdanenia prostredníctvom kontroly zahraničných spoločností.
Podľa týchto pravidiel musia určité spoločnosti spĺňať testy ekonomickej podstaty a ich nesplnenie môže mať za následok sankcie a dôsledky.
Fínsko: Prípadová štúdia
Spoločnosť vo Fínsku väčšinou vlastnila spoločnosť s ručením obmedzeným (“SARL”) v Luxembursku. Spoločnosť SARL bola založená na správu rodinného majetku. Aktíva súvahy prevyšovali záväzky spoločnosti. Spoločnosť získala bežný príjem zo strategickej investície na financovanie svojich aktívnych investičných činností.
SARL má kanceláriu, zamestnancov a dostatočné kancelárske vybavenie na vykonávanie činností potrebných na správu majetku. V spoločnosti SARL pracovalo len niekoľko zamestnancov, ktorí však účinne riadili jej činnosť, vrátane investičného riaditeľa, ktorý bol zodpovedný za investície podniku, ale vždy sa riadil investičnou politikou SARL.
Výnimka pre hospodársku podstatu
Fínska daňová agentúra po zvážení pozadia spoločnosti SARL, jej investičnej činnosti a jej sídla v štáte EHP vydala rozhodnutie, ktorým sa na základe výnimky z ekonomickej podstaty neprihliada na spoločnosť SARL ako na CFC (kontrolovanú zahraničnú spoločnosť) na daňové účely vo Fínsku. Daňová správa považovala SARL za investičnú spoločnosť na základe charakteru jej činností, ktoré mali čiastočne znaky holdingovej spoločnosti. Stručne povedané, podľa názoru daňového orgánu bola spoločnosť SARL aktívnym podnikom s činnosťou ekonomickej podstaty, a preto by nemala byť zdaňovaná podľa režimu CFC platného vo Fínsku.
Akrualizácia v rezidentskom štáte
Vplyv pravidiel CFC vo všeobecnosti spočíva v tom, že daňovník musí v štáte svojho sídla akumulovať príjem vytvorený podnikom, ktorý úplne alebo čiastočne vlastní a ktorý sa nachádza v inom štáte. Naopak, ak zahraničný podnik nespĺňa znaky na to, aby bol považovaný za CFC, jeho finančné výsledky sa v štáte sídla vlastníka majetkovej účasti neuznávajú. Obrovský rozdiel.
Vo fínskom prípade bolo rozhodnutie vydané na základe osobitnej výnimky z miestneho predpisu – výnimky týkajúcej sa hospodárskej podstaty. Daňovník preukázal, že spoločnosť SARL vykonávala dostatočnú podnikateľskú činnosť (t. j. investičnú činnosť) v Luxembursku najmä vlastnými zdrojmi – zamestnancami, majetkom a vedením.
Prečo fínsky daňovník úspešne preukázal, že SARL sa nepovažuje za kontrolovanú zahraničnú spoločnosť? Pretože daňovník poskytol spoločnosti SARL majetok a ďalšie prvky, aby jej dal nezávislý štatút s aktívnou činnosťou a predovšetkým so skutočnou podnikateľskou činnosťou.
Je najpravdepodobnejšie, že sa vyhne režimu CFC, ak obchodná jednotka skutočne vykonáva aktívnu a podstatnú činnosť.
Ak sa chcete poradiť o svojich daňových potrebách, kontaktujte nás.
