Pretino P. Albury

Partner

Pretino P. Albury, CPA, CA, je partner s viac ako dvadsaťročnými skúsenosťami v oblasti verejného účtovníctva a poradenstva. Má rozmanité skúsenosti, pracoval v rôznych odvetviach vrátane finančných služieb, energetiky a verejných služieb, cestovného ruchu a voľného času a spotrebiteľského podnikania. Pretino je bývalým audítorom a poradcom veľkej štvorky, špecializuje sa na riadenie rizík a kontroly. Pracoval pre klientov na Bahamách, v celom Karibiku a v Spojených štátoch. Pretino je členom Bahamského inštitútu autorizovaných účtovníkov a je jeho nastupujúcim prezidentom.

Výzvy súvisiace s dodržiavaním bahamského zákona o obchodných licenciách

Bahamy 1. júla 2023 zaviedli významné regulačné zmeny prostredníctvom zákona o obchodných licenciách na rok 2023, ktorý ukladá podnikom nové požiadavky na dodržiavanie predpisov, najmä v kľúčových odvetviach. Prvý rok platnosti legislatívy odhalil významné nedostatky v dodržiavaní predpisov v podnikoch strednej triedy, čím sa vytvorilo úzke miesto pre audit.

Pretino Albury, partner spoločnosti Kreston Bahamy a prezident Bahamského inštitútu autorizovaných účtovníkov (BICA), vysvetľuje problémy, ktoré aktualizácia odhalila.

Podniky, ktorých sa to týka

Zmeny a doplnenia zákona o obchodných licenciách sa osobitne týkajú veľkých spoločností s ročným obratom 5 miliónov USD alebo viac, ktoré predstavujú približne 1 % registrovaných obchodných licencií. Cieľom týchto reforiem je zabezpečiť, aby najväčšie podniky boli primerane zdaňované, zatiaľ čo 91 % menších podnikov – tých, ktoré vykazujú príjmy do 100 000 USD – zostávajú týmito zmenami nedotknuté.

Zvýšená kontrola

V prvom štvrťroku 2024 úradníci z Department of Inland Revenue (DIR) oznámili, že až 20 % podaní o udelenie licencie na podnikanie bolo podrobených dodatočnej kontrole. Albury upozornil na záťaž, ktorú to predstavuje pre systém, a uviedol: “Kontroly odhalili nedostatky vo vnútornej kontrole a procesoch v mnohých podnikoch, najmä v súkromných spoločnostiach, ktoré mali zastarané postupy.”

Problémy s počiatočným súladom a auditmi

Počas zavádzania sa podniky stretli so značnými ťažkosťami, najmä s požiadavkami na povinný audit. “BICA a Bahamská obchodná komora naliehali na odklad povinných auditov s odvolaním sa na nedostatočnú pripravenosť podnikov a účtovníckej profesie,” vysvetlil Albury. Hoci bol ročný odklad zamietnutý, DIR udelila šesťmesačné predĺženie lehoty na audity s novým termínom 30. júna 2024.

Aj po predĺžení lehoty však mnohé spoločnosti mali problémy s jej dodržaním, čo viedlo k obrovskému počtu žiadostí o poskytnutie dodatočného času. “Približne 75 % spoločností si vyžiadalo ďalšie predĺženie, čo odôvodňuje našu pôvodnú žiadosť o dlhší odklad,” dodal Albury. V dôsledku toho sa audity predĺžili do októbra a novembra 2024, teda ďaleko za pôvodný aprílový termín.

Nedostatky vo vnútornej kontrole

Proces auditu odhalil významné nedostatky vo vnútorných kontrolách v celom rade podnikov. “Mnohé spoločnosti stále používali zastarané účtovné metódy spred 15 až 20 rokov a niektoré neboli v súlade s Medzinárodnými štandardmi finančného výkazníctva (IFRS),” uviedol Albury. Týkalo sa to najmä súkromných spoločností, z ktorých mnohé predtým nečelili takému prísnemu dohľadu. “Zistenia boli výstrahou najmä pre väčšie spoločnosti,” dodal.

Pozitívne kroky

Napriek týmto výzvam audity poskytli aj príležitosti na zlepšenie. Audítori vydali odporúčania na posilnenie systémov a procesov, čo viedlo k dlhodobým zlepšeniam. “Tieto zistenia, hoci pre mnohé podniky prekvapujúce, majú Bahamy Business Licence Act hádže stredný trh výzvu na dodržiavanie predpisov, vyústili do významných odporúčaných nápravných opatrení,” komentoval Albury. Očakáva sa, že v prípade implementácie budú mať tieto zmeny dlhodobý pozitívny vplyv na činnosť podnikov a dodržiavanie predpisov.

Budúce termíny

Pri pohľade do budúcnosti pretrvávajú obavy z budúcich termínov auditu. BICA odporúča ďalšie predĺženie lehoty na podávanie žiadostí na rok 2025 a navrhuje, aby sa termín posunul z apríla na jún. “Predpokladáme, že ďalší rok povinných auditov bude znamenať tlak na účtovníkov aj podniky,” upozornil Albury. Zostáva však optimistom: “Hoci podniky a účtovníci čelili výzvam, proces viedol k pozitívnym odporúčaniam, ktoré zabezpečia lepšiu pripravenosť v nasledujúcich rokoch.” Albury uzavrel: “Skutočnou skúškou bude určiť, či tieto audity zvýšia príjmy z podnikateľských licencií alebo potvrdia, že spoločnosti už boli v súlade s predpismi.

Súvisiace články

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

Kreston Global s potešením oznamuje, že naša americká členská spoločnosť CBIZ dosiahla konečnú dohodu o prevzatí spoločnosti Marcum LLP.

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

Spoločnosť CBIZ nedávno uviedla na trh CBIZ D@taNEXUS, inovatívny balík služieb pre analýzu a automatizáciu údajov. Táto ponuka transformuje komplexné informácie z viacerých zdrojov pomocou umelej inteligencie a prediktívneho modelovania na užitočné poznatky, ktoré vedúcim pracovníkom umožňujú efektívnejšie prijímať informované rozhodnutia.

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

V uplynulých 12 mesiacoch došlo k výraznému nárastu počtu opatrení SEC a PCAOB zameraných proti audítorským spoločnostiam, ich zamestnancom a sieťam. Herbert M. Chain skúma vplyv na profesiu.

View profile

View on LinkedIn

View firm

Jan Smallenbroek

Výkonný riaditeľ, CBIZ, USA

Jan Smallenbroek je výkonným riaditeľom a národným lídrom praxe medzinárodného zdaňovania a transferového oceňovania v CBIZ MHM. S viac ako 27-ročnými skúsenosťami sa špecializuje na optimalizáciu globálnych daňových štruktúr dodávateľského reťazca a na riešenie medzinárodných daňových problémov a transferového oceňovania. Jan intenzívne spolupracuje s nadnárodnými spoločnosťami a poskytuje odborné znalosti v oblasti dodržiavania globálnych daňových predpisov, daňových auditov, hĺbkovej kontroly transakcií a predbežných dohôd o cenách (APA).

Ako americké podniky strednej veľkosti rastú na celom svete

October 14, 2024

Vzhľadom na voľby, ktoré sa uskutočnia v priebehu niekoľkých týždňov, a ekonomiku, ktorá v auguste zrejme oslabí, by sa americkému trhu dalo odpustiť, keby zaujal vyčkávací postoj. To sa trochu líši od optimistických výsledkov najnovšej správy o prieskume stredného trhu, ktorý uskutočnila spoločnosť Kreston Global vo februári 2024, podľa ktorej 94 % respondentov v USA očakáva v tomto roku nárast medzinárodných obchodov.

Nízky rast, vysoký optimizmus

Rozprávali sme sa s Janom Smallenbroekom, výkonným riaditeľom a národným lídrom praxe medzinárodného zdaňovania a transferového oceňovania v CBIZ, americkej spoločnosti Kreston Global, aby nám objasnil, ako podniky strednej triedy prijímajú ekonomické prekážky, a odpoveďou je, že v pohode. “Väčšina spoločností, s ktorými pracujem, má medzinárodnú pôsobnosť. Sú aktívne vo viacerých krajinách. Pôsobia tam už roky. Ak spoločnosti dosiahli v USA určitú úroveň a chcú rásť, musia ísť mimo USA, aby mohli expandovať, a preto idú do Kanady, do Ázie, do Európy.”

Udržiavanie tempa

Hoci chuť na rast podnikov je stále rovnaká, podľa Jana došlo k niekoľkým výrazným zmenám v spôsobe, akým americké podniky plánujú expanziu: “Pozorujeme trend, keď niektorí z našich väčších klientov presúvajú svoje výrobné prevádzky z Európy a Číny do iných krajín, ako je India a Filipíny,” poznamenáva Jan. Tento posun je spôsobený potrebou nákladovej efektívnosti. Pre stredne veľké podniky sú tieto strategické rozhodnutia nevyhnutné na udržanie rastu na čoraz konkurenčnejšom globálnom trhu.

Miliardové výzvy

Jan pracuje s mnohými klientmi zo strednej triedy, s obratom od miliónov dolárov až po miliardy, a rozhovory s klientmi z celej strednej triedy sa nesú v podobnom duchu: “Či už pracujete pre najväčšie nadnárodné spoločnosti na svete, alebo pre stredne veľkú spoločnosť s medzinárodnou pôsobnosťou, ktorej tržby boli 1 miliarda dolárov a nie 30 miliárd, problémy sú rovnaké. Rozdiel je v sume dolárov.”

Preto tím CBIZ pre transferové oceňovanie zaznamenal v posledných rokoch výrazný nárast a zamestnal odborníkov, ktorí majú skúsenosti s riešením miliardových problémov. Sám Jan pracoval 10 rokov ako poradca s veľkou nadnárodnou značkou, ktorej pomáhal zriaďovať centrá zdieľaných služieb, obstarávacie spoločnosti a európske centrály. “Keď porovnáte dnešnú prax CBIZ v oblasti medzinárodných daní a transferového oceňovania s tým, kde bola pred dvoma rokmi, zaznamenali sme ročný nárast približne o 35 % až 40 %. To je pozoruhodný úspech.”

Druhý pilier

Globálne daňové prostredie prechádza významnými zmenami, najmä v súvislosti so zavedením druhého piliera OECD. Tento nový súbor pravidiel má zabezpečiť, aby nadnárodné podniky platili minimálnu úroveň daní bez ohľadu na to, kde majú sídlo alebo kde pôsobia. Jan zdôrazňuje, že druhý pilier nie je len regulačnou požiadavkou, ale strategickou výzvou, ktorú musia spoločnosti strednej veľkosti riešiť.

“Druhý pilier tu zostane a spoločnosti sa s ním musia vyrovnať,” zdôrazňuje Jan. Zatiaľ čo väčšie spoločnosti už možno začali so zavádzaním týchto zmien, mnohé stredne veľké firmy sú stále vo fáze posudzovania. Spoločnosť CBIZ sa v tomto procese postavila do pozície kľúčového partnera a ponúka nástroje a odborné znalosti, ktoré firmám pomáhajú orientovať sa v zložitých otázkach dodržiavania druhého piliera.

Daňová dôvera

Ďalším prekvapivým výsledkom nedávneho prieskumu spoločnosti Kreston Global pre stredné podniky bola dôvera, ktorú vedúci predstavitelia stredných podnikov pociťujú pri riešení globálnych daňových pravidiel, pričom 98 % respondentov z USA si je istých svojimi skúsenosťami. Jan má skúsenosti s prácou s americkými aj európskymi nadnárodnými spoločnosťami, a preto môže ponúknuť určitý pohľad na to, prečo by táto dôvera mohla existovať v USA. Nadnárodné spoločnosti, s ktorými teraz v USA spolupracuje, majú zvyčajne menšie daňové oddelenia: “Americké nadnárodné spoločnosti sa oveľa viac spoliehajú na poskytovateľov služieb ako európske nadnárodné spoločnosti,” poznamenáva Jan. Toto spoliehanie sa vytvára príležitosti pre firmy, ako je CBIZ, aby poskytovali komplexné daňové služby, najmä keď sa americké spoločnosti pohybujú v zložitých podmienkach medzinárodnej expanzie a dodržiavania predpisov.

Stratégia rastu

Nedávna správa o tom, že spoločnosť CBIZ získala národnú účtovnú a poradenskú spoločnosť Marcum v hodnote miliardy dolárov, naznačuje ambície spoločnosti CBIZ. Jan zdôrazňuje chuť nadnárodných spoločností strednej veľkosti odkloniť sa od cenového a prevádzkového modelu veľkej štvorky k spoločnostiam, ako je CBIZ. “Jedným z príkladov, ktorý zvýrazňuje hodnotu, ktorú CBIZ prináša, je náš vzťah s miliardovou spoločnosťou v odvetví energetických nápojov. Pred dvoma rokmi táto spoločnosť pôsobila v 10 krajinách, ale teraz má za cieľ expandovať do 40 krajín v priebehu nasledujúcich dvoch až troch rokov. Finančný riaditeľ rozpoznal niektoré spoločné problémy, ktorým som čelil v iných, oveľa väčších expandujúcich nadnárodných spoločnostiach. Povedal, prečo by som mal ísť do veľkej štvorky, keď tu sedí človek, ktorý má pravdepodobne viac skúseností s prácou so spoločnosťami vyrábajúcimi spotrebné výrobky a polovicu sadzieb vďaka agilnému spôsobu, akým pristupujeme k riadeniu klientov. Myslím, že to je dosť silná ponuka.”

Súvisiace články

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

Kreston Global s potešením oznamuje, že naša americká členská spoločnosť CBIZ dosiahla konečnú dohodu o prevzatí spoločnosti Marcum LLP.

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

Spoločnosť CBIZ nedávno uviedla na trh CBIZ D@taNEXUS, inovatívny balík služieb pre analýzu a automatizáciu údajov. Táto ponuka transformuje komplexné informácie z viacerých zdrojov pomocou umelej inteligencie a prediktívneho modelovania na užitočné poznatky, ktoré vedúcim pracovníkom umožňujú efektívnejšie prijímať informované rozhodnutia.

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

V uplynulých 12 mesiacoch došlo k výraznému nárastu počtu opatrení SEC a PCAOB zameraných proti audítorským spoločnostiam, ich zamestnancom a sieťam. Herbert M. Chain skúma vplyv na profesiu.

View profile

View on LinkedIn

View firm

Balaji Katlai

Daňový poradca, Kreston GTA, Kanada

Balaji Katlai je daňový poradca v spoločnosti Kreston GTA v Kanade, kde sa špecializuje na domáce aj cezhraničné daňové poradenstvo. Balaji je vysokokvalifikovaný daňový poradca, ktorý sa špecializuje na daňové plánovanie a poradenstvo pre kanadské podniky a fyzické osoby. Jeho rozsiahle skúsenosti siahajú od podnikov riadených majiteľmi a profesionálnych korporácií až po začínajúce podniky a stredne veľké spoločnosti.

Zvyšovanie stávok: Zamestnanecké kapitálové schémy v Kanade

October 11, 2024

Zamestnanecké kapitálové schémy v Kanade, konkrétne zamestnanecké opčné trusty (Employee Option Trusts – EOT), dostali v júni tohto roka sladkú novinku v podobe oslobodenia od dane z kapitálových výnosov. V prieskume spoločnosti Kreston Global 2024 americkí podnikatelia označili schémy zamestnaneckých akcií za svoju najlepšiu voľbu na získanie kapitálu na globálnu expanziu. Nie sú už zamestnanecké kapitálové schémy len vernostným programom pre zamestnancov, ale aj životaschopnou stratégiou pre MSP, ktoré chcú získať kapitál?

V júni 2024 Kanada zvýšila daň z kapitálových výnosov, takže podniky zvažujú svoje možnosti. Jednou z týchto možností by mohol byť EOT, ktorý bol do kanadskej legislatívy zavedený v roku 2023. Môžu EOT, ktoré sú prezentované ako účinný spôsob získavania finančných prostriedkov, zvyšovania lojality zamestnancov a vďaka oslobodeniu od dane z kapitálových výnosov aj úspory nákladov, priniesť kanadským podnikom tieto výhody v praxi a dosiahnuť rovnakú popularitu ako na iných severoamerických trhoch?

Balaji Katlai, daňový poradca spoločnosti Kreston GTA Canada s rozsiahlymi skúsenosťami v oblasti poradenstva domácim a cezhraničným klientom v Kanade v rôznych daňových otázkach, ponúka svoj pohľad na praktické aspekty EOT pre stredne veľké podniky.

Zamestnanecké kapitálové schémy a rast

Podobne ako v USA a Spojenom kráľovstve, aj v Kanade by mohli zamestnanecké kapitálové schémy v súčasnosti zohrávať kľúčovú úlohu pri podpore hospodárskeho rastu. Systémy zamestnaneckého kapitálu pomáhajú spoločnostiam zachovať hotovosť, zosúladiť záujmy zamestnancov s dlhodobými obchodnými cieľmi a zatraktívniť podniky pre externých investorov. V Spojenom kráľovstve vyvolalo zavedenie EOT v roku 2014 prudký nárast konverzie zamestnaneckého vlastníctva, z čoho profitovali zamestnávatelia aj zamestnanci. Kanada sa chystá nasledovať tento model a usiluje sa o podobný rast v sektore zamestnaneckého vlastníctva.

Katlai však vysvetľuje, že zavedenie týchto trustov v Kanade nie je jednoduché.

“Fond zamestnaneckého vlastníctva (Employee Ownership Trust – EOT) je jednou z foriem plánu nástupníctva v podnikaní, ale v Kanade môže byť jeho správa zložitá,” hovorí Katlai. “Daňová legislatíva a správa okolo neho spôsobujú, že sa zdá byť ako akademické cvičenie – niečo, o čom sa učíte, že existuje, ale je ťažké to aplikovať v praxi, pokiaľ neexistujú špecifické situácie, ktoré môžu spĺňať všetky požiadavky na dodržiavanie predpisov a plánovanie.”

Rámec kanadského systému zamestnaneckých akcií

Zamestnanecké kapitálové programy zvyčajne zahŕňajú ponuku podielu zamestnancov v spoločnosti, či už prostredníctvom opcií na akcie, priameho nákupu akcií alebo v prípade EOT prostredníctvom trustu, ktorý spoločne drží zamestnanecké akcie. V pripravovanom kanadskom rámci budú zamestnanci držať individuálne podiely na svojich vlastných účtoch, podobne ako v prípade amerických plánov vlastníctva zamestnaneckých akcií (ESOP). Tým sa líši od modelu Spojeného kráľovstva, kde zamestnanecké vlastnícke trusty držia akcie kolektívne. Tým, že tieto systémy ponúkajú zamestnancom práva na riadenie a podiel na zisku podniku, zabezpečujú, že zamestnanci nie sú len zamestnancami, ale aj spoluvlastníkmi.

Katlai však upozorňuje, že riadenie týchto systémov môže byť zložité, najmä pokiaľ ide o vyváženie potrieb zamestnancov – vlastníkov a budúceho rastu podniku. Poznamenáva, že hoci daňové stimuly a práva na správu sú lákavé, “veľkou výzvou je, že zamestnanci musia prostredníctvom trustu vlastniť podnik. To znamená, že veriteľ musí byť ochotný financovať trust na kúpu podniku a spoliehať sa na riadenie podniku a schopnosť splácať veriteľovi dlh – to nie je vždy jednoduché. Kanadskí veritelia môžu váhať, pretože trust je v rukách zamestnancov a oni si musia byť istí, že podnik dokáže splácať.”

Systémy zamestnaneckého kapitálu tiež pomáhajú vytvárať stabilnejšiu pracovnú silu. Výskum ukazuje, že zamestnanci – vlastníci sú viac oddaní svojej spoločnosti, čo znižuje fluktuáciu a zvyšuje inštitucionálne znalosti. Katlai súhlasí s tým, že v zásade “angažovaná pracovná sila s finančným podielom na podniku s väčšou pravdepodobnosťou prispeje k dlhodobému úspechu”.

Daňové stimuly z kapitálových výnosov

Nedávne zvýšenie dane z kapitálových výnosov v júni 2024 povzbudzuje majiteľov podnikov, aby sa rozhodli pre prechod na zamestnanecké vlastníctvo. Podľa nových právnych predpisov bude prvých 10 miliónov USD z predaja prevedeného prostredníctvom EOT oslobodených od dane z kapitálových výnosov. Cieľom tejto politiky je uľahčiť prechod majiteľom podnikov, ktorí sa blížia k dôchodku, najmä vzhľadom na vysoký počet starnúcich kanadských podnikateľov, ktorí nemajú plány nástupníctva. Odhaduje sa, že tri zo štyroch malých a stredne veľkých podnikov v Kanade zmenia v priebehu nasledujúceho desaťročia vlastníka, a preto by tento daňový stimul mohol byť pre mnohých rozhodujúcim faktorom, ktorý by im umožnil previesť vlastníctvo na zamestnancov, a nie na súkromné kapitálové spoločnosti alebo konkurentov.

Hoci je tento daňový stimul pre majiteľov podnikov atraktívny, Katlai upozorňuje, že administratívne komplikácie môžu byť značné. “Existuje dvojročné obdobie držby, počas ktorého musia zamestnanci udržiavať správu. Ak tak neurobia, predávajúci, ktorý získa odpočet kapitálových ziskov vo výške 10 miliónov USD, môže o túto výhodu prísť. Je to pre predávajúceho riskantné, a hoci existujú aj iné alternatívy predaja podniku, možnosť EOT nemusí byť taká atraktívna.”

Nové pravidlá týkajúce sa kapitálových ziskov tiež neponúkajú dostatočnú motiváciu pre zamestnancov, ktorí zvyčajne nepodliehajú dani z kapitálových ziskov, kým nepredajú svoje akcie alebo nedostanú dividendy, podobne ako ostatní držitelia akcií.

Poučenie sa z modelov Spojeného kráľovstva a USA

Nová kanadská legislatíva vo veľkej miere čerpá z úspešných štruktúr zamestnaneckého vlastníctva v Spojenom kráľovstve a USA. V Spojenom kráľovstve deväť z desiatich spoločností, ktoré prešli na zamestnanecké vlastníctvo prostredníctvom EOT, uvádza, že sú s týmto procesom spokojné a odporučili by ho aj iným podnikom. Podobne aj v USA poskytujú ESOP značné daňové výhody spoločnostiam, v ktorých zamestnanci vlastnia aspoň 30 % akcií.

Zákon o investíciách do zamestnaneckého kapitálu navrhnutý v USA, ktorý umožňuje nízkoúrokové dlhové financovanie zo strany Small Business Administration, ukázal, že politické rámce môžu zohrávať kľúčovú úlohu pri rozširovaní vlastníctva zamestnancov. Katlai je však praktický v tom, že ide o finančnú mrkvu pre všetky podniky v Kanade. “V určitých vidieckych oblastiach s malými, úzko prepojenými podnikmi – ako je napríklad mliekarenský závod v Alberte s 15 zamestnancami – môže EOT fungovať. Ale to je výklenkový scenár. Pre väčšinu kanadských podnikov, najmä pre tie, ktoré sa nachádzajú v blízkosti veľkých centier, je to kvôli zložitosti pravidiel a váhavosti veriteľov ťažké.”

Súkromný kapitál vs. zamestnanecký kapitál

Pri rozhodovaní medzi predajom súkromnému kapitálu a zamestnaneckým kapitálovým programom má každá možnosť svoje výhody a nevýhody. Súkromný kapitál zvyčajne poskytuje rýchlejší prístup ku kapitálu a môže viesť k rýchlemu rastu podniku. Často však vedie k strate kontroly, keďže súkromné kapitálové spoločnosti môžu podnik reštrukturalizovať alebo predať. Okrem toho sa na predaj súkromného kapitálu nevzťahuje oslobodenie od dane z kapitálových výnosov, ktoré majú k dispozícii EOT.

Na druhej strane, zamestnanecký kapitál ponúka dlhodobejšiu stabilitu a zachováva miestnu kontrolu. Je to dobrá voľba pre majiteľov podnikov, ktorí chcú zachovať kultúru a víziu spoločnosti. Katlai poznamenáva: “Pre mnohých majiteľov je voľba závislá od ich dlhodobých cieľov pre podnik. Hlavnou prekážkou je, že zamestnanci musia prostredníctvom trustu vlastniť podnik. To znamená, že veriteľ musí byť ochotný financovať trust na kúpu podniku. Zamestnaneckým vlastníckym trustom môže trvať až desať rokov, kým úplne splatia záväzky veriteľovi, a to je pre veriteľa aj predávajúceho dlhá doba čakania, takže mezanínové financovanie je pre niektoré podniky možno schodnou možnosťou.”

Záver

Katlai sa domnieva, že EOT sú len výnimočným riešením a možno by sa mali zvážiť aj iné možnosti. “Bežní majitelia firiem, ktorí predávajú typickú firmu, budú pravdepodobne stále uprednostňovať tradičné daňové výhody, ako je kanadský stimul na inovácie pre podnikateľov a oslobodenie od celoživotných kapitálových výnosov. V prípade väčších podnikov, ktoré sa predávajú za 50 až 100 miliónov USD, by sa však mohli stať možnosťou zamestnanecké fondy vlastníctva (Employee Ownership Trusts – EOT) – za predpokladu, že na financovanie predaja je k dispozícii mezanínové imanie alebo alternatívne úvery.”

Ak sa chcete obrátiť na odborníka v Kanade, kontaktujte ho.

Súvisiace články

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

Kreston Global s potešením oznamuje, že naša americká členská spoločnosť CBIZ dosiahla konečnú dohodu o prevzatí spoločnosti Marcum LLP.

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

Spoločnosť CBIZ nedávno uviedla na trh CBIZ D@taNEXUS, inovatívny balík služieb pre analýzu a automatizáciu údajov. Táto ponuka transformuje komplexné informácie z viacerých zdrojov pomocou umelej inteligencie a prediktívneho modelovania na užitočné poznatky, ktoré vedúcim pracovníkom umožňujú efektívnejšie prijímať informované rozhodnutia.

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

V uplynulých 12 mesiacoch došlo k výraznému nárastu počtu opatrení SEC a PCAOB zameraných proti audítorským spoločnostiam, ich zamestnancom a sieťam. Herbert M. Chain skúma vplyv na profesiu.

View profile

View on LinkedIn

View firm

Chris Spurio

Prezident

Chris Spurio má viac ako tri desaťročia skúseností v oblasti účtovníctva, finančného riadenia a vedenia v odvetví profesionálnych služieb. V spoločnosti CBIZ, Inc., pracuje od roku 1998 a zastáva rôzne vysoké funkcie. V januári 2014 bol Chris vymenovaný za prezidenta skupiny finančných služieb, pričom dohliadal na strategické smerovanie, rast a výkonnosť divízie finančných služieb spoločnosti CBIZ. Jeho odbornosť spočíva v riadení prevádzkovej efektívnosti, finančnej stratégie a podpore vzťahov s klientmi v celom regióne Stredozápadu. Predtým, ako sa stal prezidentom, zastával Chris pozíciu prevádzkového riaditeľa skupiny finančných služieb po tom, čo úspešne viedol skupinu ako výkonný riaditeľ pre Stredozápad. Pred nástupom do CBIZ strávil Chris takmer desať rokov v spoločnosti KPMG LLP, kde si rozvíjal základné zručnosti v oblasti účtovníctva a finančného poradenstva. Chris je certifikovaný účtovník (CPA) a autorizovaný účtovník globálneho manažmentu (CGMA) a udržiava si členstvo v Americkom inštitúte certifikovaných účtovníkov (AICPA) a v Ohijskej spoločnosti CPA. Jeho vedúce postavenie a rozsiahle znalosti v odbore boli kľúčové pre úspech spoločnosti CBIZ v oblasti finančných služieb.

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

August 5, 2024

Akvizícia spoločnosti Marcum spoločnosťou CBIZ otvorí členom spoločnosti Kreston nové teritórium a zároveň rozšíri jej ponuku technológií. Vďaka transakcii CBIZ/Marcum sa spoločnosť stane siedmym najväčším poskytovateľom účtovných služieb v USA a predbehne spoločnosť Grant Thornton. Fúzia prinesie spoločnosti CBIZ 35 000 nových klientov, ako aj nové služby prostredníctvom inovatívnych technológií.

“Spoločnosť Marcum disponuje solídnymi odbornými znalosťami v danom odvetví, čo posilňuje naše znalosti v kľúčových odvetviach,” povedal Chris Spurio, prezident pre finančné služby v CBIZ. “To znamená, že naša schopnosť poskytovať riešenia pre klientov v jednotlivých odvetviach sa výrazne zvyšuje. Môžeme rozšíriť našu pôsobnosť, pokiaľ ide o druh klientov, ktorým môžeme poskytovať služby.

Klienti spoločnosti Marcum, ktorí sú novými členmi CBIZ, budú potrebovať služby, ktoré im môžu poskytnúť členovia spoločnosti Kreston.
“Spoločnosť Marcum má silnú kultúru rastu a je na čele technologických inovácií,” povedal Spurio.

Po uzavretí akvizície sa CBIZ vráti do sektora verejných spoločností. CBIZ z tejto oblasti odišla, pretože jednoducho nemala dostatočný rozsah, ale prostredníctvom spoločnosti Marcum získa prax v hodnote 150 miliónov USD, ktorá má rozsah a odborné znalosti na to, aby sa spojená spoločnosť stala významným hráčom.

Spojenie s firmou Marcum pomôže spoločnosti CBIZ vyhrať vojnu o talenty. Nedostatok kvalifikovaných pracovníkov trápi každý účtovnícky trh na celom svete. Firmy musia byť rovnako inovatívne v tom, čo ponúkajú svojim zamestnancom, ako aj svojim klientom a pozdvihnutie značky CBIZ urobí firmu oveľa atraktívnejšou pre talenty.
“Teraz budeme schopní poskytnúť novým a existujúcim zamestnancom lepšie kariérne možnosti a viac príležitostí,” povedal Spurio. “Ponúkame technológie a zdroje v zahraničí, ktorým sa iné firmy len veľmi ťažko vyrovnajú, a to je kľúčové, pretože veľa ľudí odchádza z dôvodu vyhorenia.

Spurio zdôraznil, že CBIZ aj Marcum majú vynikajúcu mieru udržania zamestnancov, čo pripisuje dobrej firemnej kultúre, ktorá si váži ich tímy. Obe spoločnosti plánujú spojiť svoje vzdelávacie programy a využiť najúčinnejšie stratégie, ktoré majú k dispozícii, aby pomohli zamestnancom zlepšiť ich zručnosti.
“Silnejšia značka v konečnom dôsledku znamená lepšie príležitosti pre našich zamestnancov,” povedal Spurio.

“Teraz sa budú môcť rozšíriť do viacerých odvetví a využívať širší súbor zručností, ktoré im prinesú oveľa väčšie uspokojenie z kariéry.

Akvizícia spoločnosti Marcum je najvýznamnejšou transakciou v histórii spoločnosti CBIZ. Po jej uzavretí bude mať spoločnosť Marcum kombinovaný ročný obrat približne 2,8 miliardy USD, viac ako 10 000 členov tímu a viac ako 135 000 klientov.

Ak sa chcete obrátiť na niektorého z našich odborníkov na severoamerický trh, kontaktujte nás.

Súvisiace články

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

Spoločnosť CBIZ nedávno uviedla na trh CBIZ D@taNEXUS, inovatívny balík služieb pre analýzu a automatizáciu údajov. Táto ponuka transformuje komplexné informácie z viacerých zdrojov pomocou umelej inteligencie a prediktívneho modelovania na užitočné poznatky, ktoré vedúcim pracovníkom umožňujú efektívnejšie prijímať informované rozhodnutia.

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

V uplynulých 12 mesiacoch došlo k výraznému nárastu počtu opatrení SEC a PCAOB zameraných proti audítorským spoločnostiam, ich zamestnancom a sieťam. Herbert M. Chain skúma vplyv na profesiu.

Pochopenie dôsledkov BEPS v prípade kryptografických klientov

Pretino Albury diskutuje o politikách v oblasti kryptomien v súlade s BEPS, zosúladení s globálnymi štandardmi, zmierňovaní rizík a priebežnom dodržiavaní daňových predpisov.

View profile

View firm

Rob McGillen

riaditeľ pre inovácie spoločnosti CBIZ Financial Services, USA

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

July 15, 2024

Spoločnosť CBIZ nedávno uviedla na trh CBIZ D@taNEXUS, inovatívny balík služieb pre analýzu a automatizáciu údajov. Táto ponuka transformuje komplexné informácie z viacerých zdrojov pomocou umelej inteligencie a prediktívneho modelovania na užitočné poznatky, ktoré vedúcim pracovníkom umožňujú efektívnejšie prijímať informované rozhodnutia.

Kľúčové vlastnosti služby analýzy a automatizácie údajov CBIZ D@taNEXUS

Pokročilá analýza a vizualizácia: Preveďte veľké súbory údajov na zmysluplné poznatky v rôznych systémoch.
Automatizované hlásenia a informačné panely: Zjednodušte agregáciu a štruktúrovanie údajov a vytvárajte automatizované informačné panely založené na údajoch.
Prediktívne modelovanie a prognózovanie: Využívajte trendy a prognózy na usmerňovanie strategických obchodných rozhodnutí.
Automatizácia procesov: Zvýšenie efektivity pomocou technológií umelej inteligencie a strojového učenia.
Riešenia na mieru: Prispôsobte automatizáciu pracovných postupov, reporty a informačné panely špecifickým potrebám podniku a odvetvia.

Chris Spurio, prezident spoločnosti CBIZ Financial Services, uviedol: “V dnešnom rýchlom obchodnom prostredí je pre úspech rozhodujúca rýchla analýza a konanie na základe údajov. CBIZ D@taNEXUS umožňuje lídrom stredných podnikov uvoľniť ich rastový potenciál prostredníctvom zlepšených prevádzkových a finančných poznatkov.”

Rob McGillen, riaditeľ pre inovácie v spoločnosti CBIZ Financial Services, dodal: “CBIZ D@taNEXUS znamená významný pokrok v tom, ako môžu podniky využívať svoje dátové aktíva. Kombináciou našich rozsiahlych skúseností s klientmi a odvetvím so špičkovou technológiou poskytujeme riešenia, ktoré prinášajú cenné poznatky a vedú k hmatateľným obchodným výsledkom. Táto služba má transformačný význam pre vedúcich pracovníkov podnikov, ktorí sa snažia udržať si náskok vo svete založenom na údajoch.”

Ak sa chcete dozvedieť viac o CBIZ D@taNEXUS, kontaktujte nás.

Súvisiace články

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

Kreston Global s potešením oznamuje, že naša americká členská spoločnosť CBIZ dosiahla konečnú dohodu o prevzatí spoločnosti Marcum LLP.

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

V uplynulých 12 mesiacoch došlo k výraznému nárastu počtu opatrení SEC a PCAOB zameraných proti audítorským spoločnostiam, ich zamestnancom a sieťam. Herbert M. Chain skúma vplyv na profesiu.

Pochopenie dôsledkov BEPS v prípade kryptografických klientov

Pretino Albury diskutuje o politikách v oblasti kryptomien v súlade s BEPS, zosúladení s globálnymi štandardmi, zmierňovaní rizík a priebežnom dodržiavaní daňových predpisov.

Geoff Christian

Výkonný riaditeľ, národné štátne a miestne dane, CBIZ MHM a regionálny riaditeľ, Severná Amerika, Kreston Global Indirect Tax Group

www.cbiz.com

Geoff je starší výkonný riaditeľ a vedúci národnej praxe v oblasti štátnych a miestnych daní v spoločnosti CBIZ MHM.

Na svojej súčasnej pozícii pôsobí už 10 rokov a predtým mal niekoľkoročné skúsenosti v účtovníckej firme Big 4 a v odvetví maloobchodu/pohostinstva.

Geoff je už niekoľko rokov členom skupiny pre DPH/priame dane a v roku 2018 v Zürichu prezentoval skupine tému dane z predaja v USA. Odvtedy, po zvýšení povedomia o úlovkoch pre zahraničné podniky obchodujúce s USA, nadviazal mnoho vzťahov s klientmi prostredníctvom európskych partnerov spoločnosti Kreston.

Daňový nexus z predaja v USA

July 11, 2024

Dôsledky poskytovania služieb zákazníkom v USA na daň z predaja – časť 1

Daňový nexus v USA je osobitnou črtou amerického daňového systému, ktorá sa vzťahuje na podmienky, ktoré zakladajú povinnosť platiť štátnu a miestnu daň z predaja. Na rozdiel od daní z pridanej hodnoty (ďalej len “DPH”) založených na spotrebe, ktoré sa bežne používajú na celom svete, majú ich americké náprotivky niektoré charakteristické črty, ktoré často zaskočia neamerické podniky. Spoločnosti si často neuvedomujú, že majú “nexus” alebo povinnosť podávať daňové priznanie v určitom štáte. Preto je dôležité, aby spoločnosti predávajúce do Spojených štátov mali prehľad o nasledujúcich skutočnostiach:

Aké typy činností vytvárajú daňový nexus;
Ako sa daň z predaja uplatňuje na určité transakcie a služby;
Uplatniteľné oslobodenia od dane z predaja;
Ktoré štáty zdaňujú všetky služby a ktoré iba niektoré vymenované služby a
Najbežnejšie služby, ktoré v mnohých štátoch podliehajú dani z predaja.

V prvej časti osemdielneho seriálu spoločnosti CBIZ o dani z obratu a dani z používania sme sa venovali spôsobom, ktorými si daňovník vytvorí daňový nexus s daným štátom, čo bude vyžadovať, aby sa daňovník zaregistroval a vyberal a odvádzal daň z obratu do tejto jurisdikcie. Druhá časť sa zameria na všeobecný prehľad dane z predaja a na to, ako sa uplatňuje na určité transakcie, ako aj na platné oslobodenia od dane z predaja.

Čo je to daňový nexus?

Nexus je spojenie alebo “minimálne prepojenie” medzi daňovníkom a štátom, ktoré vyžaduje, aby sa daňovník zaregistroval, vyberal a odvádzal štátu daň z predaja. Dva všeobecné typy nexusu budú vyžadovať, aby daňovník vyberal a odvádzal daň z predaja: nexus fyzickej prítomnosti a ekonomický nexus.

Čo je fyzická prítomnosť?

Z historického hľadiska bol štandard fyzickej prítomnosti dlhodobým princípom daňového nexusu pri predaji v Spojených štátoch takmer polstoročie. Najbežnejšou formou fyzickej prítomnosti v štáte je kamenná prevádzka alebo maloobchodná predajňa. Daňovník však môže byť v štáte fyzicky prítomný aj z týchto dôvodov:

vlastníctvo/prenájom nehnuteľností v štáte (napr. maloobchod, sklad, továreň, kancelária, výrobné zariadenie atď.)
vlastníctvo/prenájom hmotného osobného majetku v štáte (t. j. strojov, zariadení, výrobkov atď.)
mať zásoby v danom štáte (pre väčšinu štátov to zahŕňa tovar, ktorý vlastnia obchodníci spoločnosti Fulfillment by Amazon v danom štáte v sklade, ktorý vlastní alebo prevádzkuje spoločnosť Amazon).
mať zamestnancov/nezávislých zástupcov v štáte vrátane zamestnancov na diaľku
Účasť na veľtrhoch v danom štáte
Poskytovanie služieb v štáte
Dodávanie tovaru v štáte

Keď daňovník začne vykonávať jednu alebo viacero z vyššie uvedených činností v danom štáte, vzniká mu fyzická prítomnosť a musí sa zaregistrovať na výber a odvádzanie dane z predaja v tomto štáte.

Čo je to ekonomická súvislosť?

Dňa 21. júna 2018 Najvyšší súd Spojených štátov amerických postavil svet dane z predaja na hlavu a zrušil viac ako 50 rokov trvajúci právny precedens, ktorý vyžadoval, aby bol daňovník fyzicky prítomný na území štátu predtým, ako si tento štát mohol uplatniť daňovú nexus. Súd v rozsudku South Dakota v. Wayfair , 138 S. Ct. 208, rozhodol, že dlhodobo uplatňovaný štandard fyzickej prítomnosti je “nesolidnou a nesprávnou” interpretáciou obchodnej doložky Ústavy USA vo svetle súčasnej ekonomickej reality.

Súd pri vydávaní svojho rozhodnutia potvrdil širší štandard “ekonomického prepojenia” založený na objeme predaja a počte transakcií v danom štáte. Rozhodnutie súdu vychádzalo z predpokladu, že štandard ekonomického nexusu by vyrovnal podmienky medzi tradičnými kamennými maloobchodnými prevádzkami a rastúcim odvetvím elektronického obchodu. Je dôležité poznamenať, že rozhodnutie Wayfair neodstránilo štandard fyzickej prítomnosti pri určovaní, či existuje daňový nexus. Pridala len širší štandard ekonomickej súvislosti.

Z hľadiska dane z predaja sa ekonomický nexus zjednodušene povedané vyžaduje, aby predajcovia vyberali daň z predaja v štátoch, kde predaj predajcu presahuje prah predaja alebo transakcie daného štátu. Všetky štáty, ktoré majú celoštátnu daň z predaja, prijali pravidlá ekonomického nexusu na účely dane z predaja. Medzi jednotlivými štátmi však neexistuje jednotnosť, pokiaľ ide o prahovú hodnotu objemu predaja, počet transakcií, typ predaja, ktorý sa do prahovej hodnoty zahŕňa, atď. Väčšina štátov prijala legislatívne stanovisko, že spoločnosť má ekonomický nexus na účely dane z predaja, ak:

má ročný predaj tovaru alebo služieb v štáte, ktorý presahuje dolárovú hranicu, napr. 100 000 USD, alebo
Vykonáva určitý počet predajných transakcií, napr. 200 alebo viac, do štátu.

Niektoré štáty zrušili prahovú hodnotu počtu transakcií a zaviedli iba dolárovú prahovú hodnotu predaja, ako napríklad Kalifornia a Texas, napr. ročný predaj spoločnosti do Kalifornie/Texasu presahuje 500 000 USD.

Pri určovaní, či je prah predaja splnený, štáty využívajú tieto tri druhy predaja:

hrubé tržby, ktoré zahŕňajú všetky tržby vrátane tržieb na ďalší predaj, zdaniteľných tržieb a tržieb oslobodených od dane;
maloobchodný predaj, ktorý nezahŕňa predaj na ďalší predaj;
zdaniteľný predaj, ktorý vylučuje akýkoľvek nezdaniteľný predaj bez ohľadu na dôvod.

Väčšina štátov pri určovaní, či bola splnená prahová hodnota ekonomickej prítomnosti, používa vyššie uvedenú prahovú hodnotu “hrubého predaja”, ktorá zahŕňa transakcie, ktoré zvyčajne nepodliehajú dani z predaja, ako napríklad predaj na ďalší predaj. Preto sa môže stať, že spoločnosť, ktorá predáva tovar prostredníctvom veľkoobchodu, ako aj priamo zákazníkom online, bude podliehať dani z predaja v danom štáte, aj keď samotný predaj priamo spotrebiteľom nepresahuje stanovené prahové hodnoty. Napríklad spoločnosť ABC realizuje ročný veľkoobchodný predaj kníh v Colorade v hodnote 50 001 USD a zároveň realizuje ročný predaj kníh priamo zákazníkom online v Colorade v hodnote 50 000 USD. Keďže hrubé tržby spoločnosti ABC presahujú 100 000 USD v Colorade (50 001 USD veľkoobchodné tržby + 50 000 USD online tržby priamo zákazníkom), spoločnosť ABC sa bude musieť zaregistrovať a vyberať a odvádzať coloradskú daň z predaja kníh v hodnote 50 000 USD ročne priamo zákazníkom online.

Je dôležité poznamenať, že štandard ekonomického nexu spoločnosti Wayfair sa vzťahuje na všetky spoločnosti vrátane zahraničných spoločností bez prítomnosti v Spojených štátoch, ako sú napríklad online maloobchodníci a spoločnosti poskytujúce služby. Na spoločnosti poskytujúce služby, ktoré poskytujú softvér ako službu (SaaS), informačné služby, služby spracovania údajov, opravy a údržbu atď., sa preto tiež vzťahujú pravidlá ekonomického nexu Wayfair a mali by preskúmať svoj predaj v každom štáte s cieľom určiť, či bol splnený ekonomický nexus a či je potrebné vyberať daň z predaja.

Záver

V posledných rokoch sú štáty oveľa agresívnejšie pri kontrolách dane z predaja, a to aj v prípade zahraničných podnikov. Preto je dôležité, aby všetky spoločnosti predávajúce do Spojených štátov aktívne zisťovali, kde majú daňový nexus z predaja, a začali podávať daňové priznania v týchto štátoch, čo by mohlo pomôcť znížiť uloženie dane, pokút a úrokov, ak budú vybrané na kontrolu. Daňovníci, ktorí zistia, že majú daňový nexus a zodpovedajúcu expozíciu voči dani z predaja už niekoľko rokov, by mali byť aktívni a využiť programy dobrovoľného zverejňovania a/alebo programy daňovej amnestie jednotlivých štátov s cieľom znížiť pokuty a v niektorých prípadoch aj úroky.

Ak potrebujete pomoc s posúdením, či vaša spoločnosť má daňový nexus z predaja, alebo máte akékoľvek otázky, kontaktujte nás.

Súvisiace články

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

Kreston Global s potešením oznamuje, že naša americká členská spoločnosť CBIZ dosiahla konečnú dohodu o prevzatí spoločnosti Marcum LLP.

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

Spoločnosť CBIZ nedávno uviedla na trh CBIZ D@taNEXUS, inovatívny balík služieb pre analýzu a automatizáciu údajov. Táto ponuka transformuje komplexné informácie z viacerých zdrojov pomocou umelej inteligencie a prediktívneho modelovania na užitočné poznatky, ktoré vedúcim pracovníkom umožňujú efektívnejšie prijímať informované rozhodnutia.

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

V uplynulých 12 mesiacoch došlo k výraznému nárastu počtu opatrení SEC a PCAOB zameraných proti audítorským spoločnostiam, ich zamestnancom a sieťam. Herbert M. Chain skúma vplyv na profesiu.

Herbert M. Chain

Akcionár, Mayer Hoffman McCann P.C., zástupca technického riaditeľa, Global Audit Group, Kreston Global

www.mhmcpa.com

Herbert M. Chain je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner pre audit v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia. Herbert je členom skupiny pre atestačnú metodiku spoločnosti MHM a zástupcom technického riaditeľa skupiny Kreston Global Audit Group.

PCAOB navrhuje nahradiť dočasný štandard pre podstatné analytické postupy

June 17, 2024

Dňa 12. júna 2024 navrhol americký PCAOB nahradiť dočasný štandard o podstatných analytických postupoch platný od roku 1989 novým štandardom AS 2305“Navrhovanie a vykonávanie podstatných analytických postupov”. Verejnosť môže návrh pripomienkovať do 12. augusta 2024[1].

Navrhovaná nová norma o podstatných analytických postupoch

Podľa PCAOB sa navrhovaný štandard vzťahuje na:

Požiadavky na určenie toho, či je vzťah(-y), ktorý(-é) sa má(-ú) použiť vo vecnom analytickom postupe, dostatočne hodnoverný(-é) a predvídateľný(-é);
Požiadavky na riešenie rozdielov medzi očakávaním audítora a sumou spoločnosti;
presvedčivosť audítorských dôkazov získaných z vecného analytického postupu a
Prvky podstatného analytického postupu vrátane rozdielu medzi podstatnými analytickými postupmi a inými typmi analytických postupov.

S ohľadom na tento návrh a tieto ciele by mohla byť užitočná diskusia o vecných analytických postupoch, najmä vzhľadom na to, že na zvýšenie účinnosti a efektívnosti audítorských postupov sa čoraz viac využívajú technológie a nástroje na analýzu údajov.

Čo sú to podstatné analytické postupy (“SAP”)?

Podstatné analytické postupy (ďalej len “SAP”) a testy podrobností sú audítorskými postupmi vecnej povahy. Analytický postup vecnej správnosti, známy aj ako vecná analytická previerka, je audítorský postup, ktorý sa používa na získanie istoty o účtovnej závierke porovnaním zaznamenaných súm alebo z nich odvodených pomerov s očakávaniami, ktoré audítor vytvoril.[2]

Sú navrhnuté tak, aby sa zaoberali rizikami významných nesprávností pre príslušné tvrdenia pre každý účet a zverejnenie. V závislosti od účtu si audítor môže vybrať, ktorý postup vecnej správnosti vykoná na získanie takejto istoty. (SAP sú pre niektoré účty účinnejšie ako pre iné. Napríklad sú často účinnejšie pre účty výkazu ziskov a strát ako pre súvahové účty.)

Kľúčovým aspektom účinného systému SAP je vytvorenie primeraných očakávaní. Vývoj zahŕňa použitie interných a externých údajov a určenie hodnoverných vzťahov. Presnosť očakávania potom vedie k vyhodnoteniu rozdielov medzi očakávanou a zaznamenanou sumou a k tomu, čo sa na ich základe musí vykonať.

Vypracovanie presného očakávania – kľúč k účinnému štandardnému analytickému postupu

Audítor môže vypracovať očakávanie pre konkrétny účet alebo zverejnenie na základe:

Znalosť klienta: Poznanie hnacích síl činnosti klienta (napr. tokov príjmov) poskytuje základ pre vytvorenie dôveryhodných vzťahov a zmysluplných očakávaní.
Historické údaje: Porovnanie aktuálnych údajov s finančnými výkazmi za predchádzajúce obdobia, pričom sa zohľadnia známe zmeny, ako napríklad rast alebo akvizície.
Referenčné hodnoty v odvetví: Porovnanie výkonnosti klienta s priemernými hodnotami v odvetví s cieľom identifikovať významné odchýlky.
Analýza pomerov: Výpočet pomerových ukazovateľov na základe finančných údajov klienta s cieľom posúdiť vzťahy medzi účtami a identifikovať potenciálne nezrovnalosti.
Externé informácie: Zohľadnenie relevantných ekonomických údajov, publikácií z odvetvia alebo prognóz manažmentu.
Identifikácia kľúčových faktorov: Pochopenie faktorov, ktoré významne ovplyvňujú účet, ako sú zmeny v cenách, objeme výroby alebo ekonomických podmienkach.
Použitie vhodnej úrovne údajov: Agregácia alebo dezagregácia údajov v závislosti od úrovne podrobnosti potrebnej na zmysluplné porovnanie.

Úvahy o údajoch

Audítori sú zodpovední za to, aby podkladové údaje o klientoch použité na vypracovanie očakávaní boli spoľahlivé, presné, úplné a relevantné.

To znamená, že treba zvážiť:

Zdroj údajov: Pochádzajú zo spoľahlivého interného systému alebo z externého zdroja náchylného na manipuláciu?
Podmienky zhromažďovania údajov: Boli zavedené náležité kontroly na zabezpečenie presnosti údajov počas zberu?
Existujúce znalosti audítora: Má audítor predchádzajúce znalosti, ktoré naznačujú potenciálne problémy s údajmi?
Pochopenie metód zberu údajov: Poznanie spôsobu zberu a spracovania údajov, aby sa zabezpečila ich presnosť a úplnosť

Audítori môžu vykonať ďalšie postupy, ako je testovanie presnosti a úplnosti údajov a testovanie kontrol finančného výkazníctva, aby overili integritu údajov.

Analýza výsledkov

Po vytvorení očakávania audítor porovná zaznamenanú sumu s vytvoreným očakávaním. Významné rozdiely (t. j. väčšie ako stanovený “prah” akceptovateľnosti) si vyžadujú ďalšie prešetrenie s cieľom určiť, či predstavujú potenciálnu nesprávnosť. Medzi úvahy môžu patriť:

Významnosť: Určite, či sú identifikované rozdiely medzi zaznamenanými sumami a očakávaniami dostatočne významné na to, aby potenciálne ovplyvnili celkovú účtovnú závierku.
Vierohodné vysvetlenia: Preskúmajte možné príčiny akýchkoľvek významných rozdielov. Mohlo by ísť o legitímny obchodný vývoj alebo by si to vyžadovalo ďalšie audítorské testovanie.
Hodnotenie rizík: Zvážte, ako identifikované rozdiely súvisia s vyhodnotenými rizikami významných nesprávností v audite.

Záver

Podstatné analytické postupy môžu byť pre audítorov cenným nástrojom, ak sú vhodne navrhnuté a vykonané. Ako vecný audítorský postup nielenže rieši riziko významnej nesprávnosti, ale môže zlepšiť znalosti audítora o klientovi a jeho činnosti – ale len vtedy, ak je očakávanie dostatočne presné, vychádza zo spoľahlivých, presných, úplných a relevantných údajov a rozdiely sú vhodne analyzované.

[1] Rada pre medzinárodné audítorské a uisťovacie štandardy (ISA 520) aj Rada pre audítorské štandardy AICPA (AU-C, časť 520) majú tiež štandardy, ktoré sa zaoberajú vecnými analytickými postupmi

[2] Tým sa líši od analytických preskúmaní, ktoré sa vykonávajú v rámci fázy plánovania a celkového preskúmania.

Podľa AICPA je cieľom analytických postupov vo fáze plánovania pomôcť pri plánovaní povahy, načasovania a rozsahu audítorských postupov, ktoré sa použijú na získanie audítorských dôkazov pre konkrétne zostatky účtov alebo skupiny transakcií. Vo fáze celkovej previerky je cieľom analytických postupov pomôcť audítorovi pri posudzovaní dosiahnutých záverov a pri hodnotení celkovej prezentácie účtovnej závierky. Tie neposkytujú audítorskú istotu ako postupy auditu vecnej správnosti.

Ak sa chcete poradiť s niektorým z našich odborníkov o štandardných analytických postupoch v Spojených štátoch, kontaktujte nás.

Súvisiace články

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

Kreston Global s potešením oznamuje, že naša americká členská spoločnosť CBIZ dosiahla konečnú dohodu o prevzatí spoločnosti Marcum LLP.

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

Spoločnosť CBIZ nedávno uviedla na trh CBIZ D@taNEXUS, inovatívny balík služieb pre analýzu a automatizáciu údajov. Táto ponuka transformuje komplexné informácie z viacerých zdrojov pomocou umelej inteligencie a prediktívneho modelovania na užitočné poznatky, ktoré vedúcim pracovníkom umožňujú efektívnejšie prijímať informované rozhodnutia.

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

V uplynulých 12 mesiacoch došlo k výraznému nárastu počtu opatrení SEC a PCAOB zameraných proti audítorským spoločnostiam, ich zamestnancom a sieťam. Herbert M. Chain skúma vplyv na profesiu.

Herbert M. Chain

Akcionár, Mayer Hoffman McCann P.C., zástupca technického riaditeľa, Global Audit Group, Kreston Global

www.mhmcpa.com

Herbert M. Chain je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner pre audit v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia. Herbert je členom skupiny pre atestačnú metodiku spoločnosti MHM a zástupcom technického riaditeľa skupiny Kreston Global Audit Group.

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

May 13, 2024

Poučenie z nedávnych sankcií SEC voči americkej audítorskej spoločnosti

V uplynulých 12 mesiacoch došlo k výraznému nárastu počtu opatrení SEC a PCAOB zameraných proti audítorským spoločnostiam, ich zamestnancom a sieťam. Akoby sme chceli dať tomuto tvrdeniu výkričník, v máji 2024 si SEC posvietila na firmu, ktorá vykonávala audit značného počtu menších a stredne veľkých registrujúcich subjektov a subjektov v procese registrácie. Hoci išlo o zjavne hrubé porušenie profesijných povinností a konanie sa týkalo výlučne praxe firmy v oblasti verejných spoločností, existujú dôležité úvahy pre firmy, ktoré sa snažia odlíšiť od konkurencie.

Čoho sa týka toto exekučné konanie?

Dňa 3. mája 2024 SEC oznámila urovnanie konania o vymáhaní práva proti audítorskej spoločnosti BF Borgers CPA PC (Borgers) a jej majiteľovi Benjaminovi F. Borgersovi, v ktorom ich obvinila z úmyselného a systémového nedodržiavania štandardov PCAOB pri auditoch približne 350 verejných spoločností a maklérskych spoločností, ktoré boli zahrnuté do viac ako 2 000 podaní SEC od januára 2021 do júna 2023 (ďalej len “nariadenie”).[1]

SEC uložila prísne sankcie vrátane občianskoprávnej pokuty vo výške 12 miliónov USD voči firme a občianskoprávnej pokuty vo výške 2 miliónov USD voči jej majiteľovi, okrem toho s okamžitou platnosťou pozastavila obom stranám právo vystupovať a vykonávať činnosť účtovníka pred agentúrou. Gurbir S. Grewal, riaditeľ oddelenia SEC pre presadzovanie práva, uviedol, že “… Borgers a jeho fiktívny audítorský mlyn boli natrvalo odstavení.” (zvýraznenie pridané)

Aké sú poplatky?

Komisia SEC zistila, že spoločnosť BF Borgers nevykonávala svoje audítorské a kontrolné zákazky v súlade s audítorskými štandardmi PCAOB vrátane toho, že nad zákazkami nevykonávala primeraný dohľad, nezískala previerky kvality zákazky v súvislosti so zákazkami, nepripravila a neuchovávala dostatočnú audítorskú dokumentáciu a vyhotovila určitú audítorskú dokumentáciu.

Konkrétne SEC zistila, že na pokyn Benjamina Borgersa jeho zamestnanci jednoducho “posunuli” pracovné dokumenty z predchádzajúcich zákaziek, pričom zmenili len príslušné dátumy, a vydávali ich za pracovné dokumenty pre zákazky z aktuálneho obdobia. Tieto pracovné dokumenty dokumentovali plánovacie stretnutia, ktoré sa neuskutočnili, a nepravdivo uvádzali, že Benjamin Borgers a samostatný kontrolór kvality zákazky preskúmali a schválili prácu.

Okrem toho Komisia pre cenné papiere a burzy zistila, že elektronické “podpisy” na pracovných dokumentoch firmy, ktoré boli pripísané partnerovi zákazky, kontrolórovi kvality zákazky a audítorovi, v skutočnosti v priebehu niekoľkých sekúnd použil jeden zamestnanec, pričom použil používateľské mená, ktoré mu poskytol sám Benjamin Borgers.

Napokon, spoločnosť Borgers nevykonala požadované preskúmanie kvality zákazky (EQR) približne v 75 % podaní SEC (ročné a štvrťročné podania, registračné vyhlásenia, registrované podania maklérov a výročné správy mimoburzových spoločností), pričom EQR nevykonala v 1 625 z 2175 podaní, čím porušila štandardy PCAOB.[2]

Ako sú ovplyvnení klienti spoločnosti Borgers?

Keďže spoločnosti Borgers bolo odopreté právo vystupovať alebo vykonávať činnosť pred SEC, emitenti, ktorí si najali spoločnosť Borgers na audit alebo preskúmanie finančných informácií, ktoré majú byť zahrnuté do akýchkoľvek podaní podľa zákona o burze, ktoré sa majú podať k dátumu vydania nariadenia (3. mája 2024 alebo neskôr), budú musieť najímať nového kvalifikovaného, nezávislého účtovníka registrovaného PCAOB. Okrem toho makléri, investiční poradcovia, na ktorých sa vzťahuje pravidlo o úschove, a dokonca aj súkromné spoločnosti, ktoré si najali spoločnosť Borgers ako nezávislého audítora, budú pravdepodobne musieť nájsť náhradného audítora.[3]

Každý ovplyvnený registrujúci bude musieť pri odstúpení alebo odvolaní spoločnosti BF Borgers predložiť SEC formulár 8-K. Emitenti, ktorí sú v súčasnosti v procese registrácie, budú musieť predložiť zmenu a doplnenie pred účinnosťou s novým audítorom predtým, ako budú ich registračné vyhlásenia vyhlásené za účinné.

Nájsť náhradného audítora môže byť ťažké z dôvodu šírenia reputácie v súvislosti s firmou a možnej klasifikácie ako “audit s vyšším rizikom”. Okrem toho vzniknú vyššie náklady na audit (vrátane možných opätovných auditov predchádzajúcich období), “náklady na zmenu” a narušenie a problémy s načasovaním, ak sa bude vyžadovať podávanie dokumentov SEC v krátkom čase.

Aké sú kľúčové poznatky?

Zlé subjekty poškodzujú profesiu, siete a firmy… a klientov, ktorým slúžia.

Siete a firmy sa preto musia odlíšiť od ostatných sietí a firiem svojím záväzkom ku kvalite v rámci celej organizácie. Hoci prípad Borgers je krikľavým príkladom, nie je pochýb o tom, že klienti budú pozorne skúmať, koho angažujú ako svojich audítorov, a budú klásť náročné otázky týkajúce sa systému riadenia kvality firmy: ako je navrhnutý, implementovaný a fungujúci. Posúdi sa ich kultúra kvality. Predstavenstvá a výbory pre audit sa budú pýtať a oprávnene sa budú pýtať: “Mohlo by sa nám to stať na základe výberu audítora?”. Ich výber vysiela signály zainteresovaným stranám a verejnosti.[4]

V súčasnosti sa viac ako kedykoľvek predtým musí audítorský priemysel spájať s kvalitou a konzistentnosťou služieb. Naše zainteresované strany a klienti to vyžadujú… a budú čoraz viac vyžadovať pozornosť venovanú kvalite a uistenie, že kvalitná firma (a sieť) vykonala audit efektívne. V hre je aj ich povesť.

[1] Príkaz SEC nájdete tu. Je potrebné poznamenať, že príkaz SEC sa zameriaval len na audity a previerky verejných spoločností a netýkal sa práce spoločnosti pre súkromné spoločnosti.

[2] PCAOB audítorský štandard 1220: Preskúmanie kvality zákazky

[3] Oddelenie podnikových financií SEC a Úrad hlavného účtovníka vydali 3. mája 2024 “Vyhlásenie zamestnancov o povinnostiach emitenta v oblasti zverejňovania a podávania správ vo svetle nariadenia podľa pravidla 102 písm. e) proti spoločnosti BF Borgers CPA PC”. Nájdete ho tu.

[4] Teória signalizácie predpokladá, že firmy a jednotlivci vysielajú na trh signály, aby sprostredkovali informácie o svojej kvalite alebo dôveryhodnosti. V tomto prípade je spojenie s audítorom, na ktorého boli uvalené sankcie, ako je Borgers, negatívnym signálom pre investorov a potenciálnych audítorov, čo naznačuje potenciálne finančné riziká.

Súvisiace články

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

Kreston Global s potešením oznamuje, že naša americká členská spoločnosť CBIZ dosiahla konečnú dohodu o prevzatí spoločnosti Marcum LLP.

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

Spoločnosť CBIZ nedávno uviedla na trh CBIZ D@taNEXUS, inovatívny balík služieb pre analýzu a automatizáciu údajov. Táto ponuka transformuje komplexné informácie z viacerých zdrojov pomocou umelej inteligencie a prediktívneho modelovania na užitočné poznatky, ktoré vedúcim pracovníkom umožňujú efektívnejšie prijímať informované rozhodnutia.

Pochopenie dôsledkov BEPS v prípade kryptografických klientov

Pretino Albury diskutuje o politikách v oblasti kryptomien v súlade s BEPS, zosúladení s globálnymi štandardmi, zmierňovaní rizík a priebežnom dodržiavaní daňových predpisov.

409 W. Kieffer Road

May 8, 2024

Súvisiace články

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

Kreston Global s potešením oznamuje, že naša americká členská spoločnosť CBIZ dosiahla konečnú dohodu o prevzatí spoločnosti Marcum LLP.

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

Spoločnosť CBIZ nedávno uviedla na trh CBIZ D@taNEXUS, inovatívny balík služieb pre analýzu a automatizáciu údajov. Táto ponuka transformuje komplexné informácie z viacerých zdrojov pomocou umelej inteligencie a prediktívneho modelovania na užitočné poznatky, ktoré vedúcim pracovníkom umožňujú efektívnejšie prijímať informované rozhodnutia.

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

V uplynulých 12 mesiacoch došlo k výraznému nárastu počtu opatrení SEC a PCAOB zameraných proti audítorským spoločnostiam, ich zamestnancom a sieťam. Herbert M. Chain skúma vplyv na profesiu.

7030 Pointe Inverness Way, Suite 120

Súvisiace články

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

Kreston Global s potešením oznamuje, že naša americká členská spoločnosť CBIZ dosiahla konečnú dohodu o prevzatí spoločnosti Marcum LLP.

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

Spoločnosť CBIZ nedávno uviedla na trh CBIZ D@taNEXUS, inovatívny balík služieb pre analýzu a automatizáciu údajov. Táto ponuka transformuje komplexné informácie z viacerých zdrojov pomocou umelej inteligencie a prediktívneho modelovania na užitočné poznatky, ktoré vedúcim pracovníkom umožňujú efektívnejšie prijímať informované rozhodnutia.

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

V uplynulých 12 mesiacoch došlo k výraznému nárastu počtu opatrení SEC a PCAOB zameraných proti audítorským spoločnostiam, ich zamestnancom a sieťam. Herbert M. Chain skúma vplyv na profesiu.

90 S. Cascade Avenue, Suite 200

Súvisiace články

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

Kreston Global s potešením oznamuje, že naša americká členská spoločnosť CBIZ dosiahla konečnú dohodu o prevzatí spoločnosti Marcum LLP.

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

Spoločnosť CBIZ nedávno uviedla na trh CBIZ D@taNEXUS, inovatívny balík služieb pre analýzu a automatizáciu údajov. Táto ponuka transformuje komplexné informácie z viacerých zdrojov pomocou umelej inteligencie a prediktívneho modelovania na užitočné poznatky, ktoré vedúcim pracovníkom umožňujú efektívnejšie prijímať informované rozhodnutia.

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

V uplynulých 12 mesiacoch došlo k výraznému nárastu počtu opatrení SEC a PCAOB zameraných proti audítorským spoločnostiam, ich zamestnancom a sieťam. Herbert M. Chain skúma vplyv na profesiu.

3925 River Crossing Parkway, Suite 100

Súvisiace články

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

Kreston Global s potešením oznamuje, že naša americká členská spoločnosť CBIZ dosiahla konečnú dohodu o prevzatí spoločnosti Marcum LLP.

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

Spoločnosť CBIZ nedávno uviedla na trh CBIZ D@taNEXUS, inovatívny balík služieb pre analýzu a automatizáciu údajov. Táto ponuka transformuje komplexné informácie z viacerých zdrojov pomocou umelej inteligencie a prediktívneho modelovania na užitočné poznatky, ktoré vedúcim pracovníkom umožňujú efektívnejšie prijímať informované rozhodnutia.

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

V uplynulých 12 mesiacoch došlo k výraznému nárastu počtu opatrení SEC a PCAOB zameraných proti audítorským spoločnostiam, ich zamestnancom a sieťam. Herbert M. Chain skúma vplyv na profesiu.

Kreston GTA

April 11, 2024

Najnovšie správy

Investovanie v Mauritánii

Najnovší sprievodca investovaním v Mauritánii od Exco GHA Mauritanie, “Invest in Mauritania” v angličtine. Získajte informácie o investičných príležitostiach v odvetviach s obrovským potenciálom rastu.

Kreston Global vymenúva nového predsedu skupiny služieb pre privátnych klientov

Spoločnosť Kreston Global dnes oznámila vymenovanie Sharon Omer-Kaye za predsedníčku skupiny Global Private Client Services (GPCS).

Spoločnosť Kreston Global hlási najvyššie príjmy v histórii v súvislosti s rozširovaním siete

Spoločnosť Kreston Global s potešením oznamuje, že za rok končiaci sa 31. októbra 2024 dosiahli jej členské firmy kombinované ročné príjmy vo výške 3,12 miliardy USD.

Kreston Bahamas

Súvisiace články

Pochopenie dôsledkov BEPS v prípade kryptografických klientov

Pretino Albury diskutuje o politikách v oblasti kryptomien v súlade s BEPS, zosúladení s globálnymi štandardmi, zmierňovaní rizík a priebežnom dodržiavaní daňových predpisov.

Pochopenie dôsledkov BEPS v prípade kryptografických klientov

Pretino Albury diskutuje o politikách v oblasti kryptomien v súlade s BEPS, zosúladení s globálnymi štandardmi, zmierňovaní rizík a priebežnom dodržiavaní daňových predpisov.

Bahamský zákon o obchodných licenciách 2023

Zistite, ako zákon o bahamských obchodných licenciách z roku 2023, komplexnejší regulačný rámec, ovplyvní vaše bahamské podnikanie.

Pretino Albury

Partner spoločnosti Kreston Bahamy

Pretino Albury, partner spoločnosti Kreston Bahamy, má za sebou viac ako desaťročie skúseností v oblasti služieb klientom na Bahamách, v Karibiku a USA. Ako CPA sa špecializuje na poradenstvo v oblasti riadenia, poradenstvo v oblasti rizík, verejné účtovníctvo a audit v rôznych odvetviach.

Pochopenie dôsledkov BEPS v prípade kryptografických klientov

March 17, 2024

Pretino Albury, partner spoločnosti Kreston Bahamy, v nedávnom článku pre ITR (International Tax Review) tvrdí, že daňoví poradcovia nesmú prehliadať kryptomeny v súvislosti s dodržiavaním pravidiel BEPS, ak sa usilujú o hlbšie prepojenie so svojimi klientmi. Kliknutím sem si môžete prečítať celý článok alebo si prečítajte zhrnutie nižšie.

Práca s decentralizovanými kryptomenami pri absencii globálnych daňových noriem je náročná. V súvislosti s celosvetovým zavedením rámca BEPS OECD musia poradcovia a klienti spolupracovať pri formulovaní účinnej stratégie. Na zabezpečenie súladu s medzinárodnými normami a minimalizáciu rizík pri transakciách s kryptomenami sú nevyhnutné spoľahlivé politiky, ktoré sú v súlade s medzinárodnými normami. Nižšie sú uvedené kritické úvahy pri tvorbe takýchto politík.

Zavádzanie spoľahlivých politík

Pochopte dôsledky BEPS pre transakcie s kryptomenami tak, že sa oboznámite s usmerneniami OECD, najmä s opatreniami 10, 13, 5 a 15. Konzultácie s klientmi s cieľom zhromaždiť informácie o ich obchodných aktivitách, transakciách a ochote podstupovať riziká v oblasti kryptomien. Vykonávanie dôkladného hodnotenia rizík, ktoré sa týka transferového oceňovania a cezhraničných transakcií. Zaviesť transparentný model transferového oceňovania a navrhnúť politiky na riešenie hybridných nesúladov pri cezhraničných transakciách s kryptomenami. Zavedenie procesu KYC v súlade s BEPS pre kryptografické transakcie vrátane overenia totožnosti, identifikácie skutočného vlastníka, hodnotenia rizík a priebežného monitorovania činnosti klienta. nariadiť riadne zverejňovanie, dôsledné vedenie záznamov a presné postupy na identifikáciu, vykazovanie a platenie daní z príjmov súvisiacich s kryptomenami.

Stratégie zmierňovania rizík

Integrujte zmierňovanie rizík do politík vypracovaním stratégií na identifikáciu podozrivých aktivít a boj proti nim, ochranu pred podvodmi, krádežami a regulačnými sankciami. Zahŕňajú jasné postupy na nahlasovanie podozrivých aktivít, spoľahlivé programy proti praniu špinavých peňazí a právne znalosti na zabránenie zabaveniu majetku. Zaviesť opatrenia kybernetickej bezpečnosti na ochranu pred kybernetickými útokmi a neoprávneným prístupom.

Komplexné vzdelávanie zamestnancov klienta o novo zavedených zásadách používania kryptomien s cieľom zabezpečiť pochopenie požiadaviek a rizík. Poskytnúť školenie o dôvodoch jednotlivých prístupov a ich úlohe pri implementácii a dodržiavaní.

Priebežné monitorovanie súladu

priebežne kontrolovať a preskúmavať dodržiavanie pravidiel zavedením systému na monitorovanie dodržiavania politiky v oblasti kryptomien v súlade s BEPS. Udržujte si aktuálne informácie o vyvíjajúcich sa predpisoch a daňových zákonoch, pravidelne kontrolujte a aktualizujte zásady pre klientov, aby ste zabezpečili trvalý súlad s meniacimi sa pravidlami a normami.

Technické nástroje na efektívne monitorovanie

Využívajte technologické nástroje na efektívne monitorovanie transakcií s kryptomenami, využívajte pokročilé technológie a analytiku na sledovanie histórie transakcií a identifikáciu potenciálnych rizík, ako je pranie špinavých peňazí a daňové úniky. Tieto nástroje dokážu odhaliť anomálie, priradiť rizikové skóre a umožniť monitorovanie v reálnom čase na okamžitú identifikáciu a zaznamenanie podozrivej aktivity. Okrem toho technológia pomáha udržiavať aktuálne informácie o vyvíjajúcich sa pravidlách a predpisoch v rôznych jurisdikciách a zabezpečuje presné a včasné daňové výpočty, platby a vykazovanie prostredníctvom umelej inteligencie, blockchainu a cloudových systémov.

Spolupráca s daňovými orgánmi

Udržiavať otvorenú komunikáciu a spoluprácu s daňovými orgánmi s cieľom zosúladiť politiky v oblasti kryptomien s očakávaniami, predchádzať nepredvídaným problémom a preukázať záväzok dodržiavať predpisy.

Udržiavanie politík v oblasti kryptomien v súlade s BEPS

Vytváranie politík v oblasti kryptomien v súlade s BEPS je nepretržitý proces, ktorý si vyžaduje neustálu spoluprácu a prispôsobovanie sa vyvíjajúcemu sa prostrediu kryptomien. Poradcovia musia byť efektívnymi partnermi klientov v dlhodobom horizonte, zavádzať a udržiavať spoľahlivé politiky. Dodržiavaním týchto krokov sa poradcovia môžu zorientovať v zložitosti zdaňovania kryptomien, minimalizovať riziko BEPS a posilniť vzťahy s klientmi v prostredí, kde sa odhaduje 420 miliónov používateľov kryptomien na celom svete.

Máte záujem obchodovať so spoločnosťou Kreston Global? Kliknite sem a kontaktujte nás.

Súvisiace články

Pochopenie dôsledkov BEPS v prípade kryptografických klientov

Pretino Albury diskutuje o politikách v oblasti kryptomien v súlade s BEPS, zosúladení s globálnymi štandardmi, zmierňovaní rizík a priebežnom dodržiavaní daňových predpisov.

Bahamský zákon o obchodných licenciách 2023

Zistite, ako zákon o bahamských obchodných licenciách z roku 2023, komplexnejší regulačný rámec, ovplyvní vaše bahamské podnikanie.

Herbert M. Chain

Akcionár, Mayer Hoffman McCann P.C., zástupca technického riaditeľa, Global Audit Group, Kreston Global

Herbert M. Chain je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner pre audit v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia. Herb je členom atestačnej metodickej skupiny MHM a pôsobí ako zástupca technického riaditeľa globálnej audítorskej skupiny Kreston Global.

Audítorské štandardy: Rozbalenie aktualizácií SAS 143 a SAS 145

March 12, 2024

Herbert M. Chain z MHM vo svojom komplexnom prehľade skúma nedávne aktualizácie štandardov SAS 143 a SAS 145, ktoré predstavujú významné míľniky v audítorských štandardoch. Prečítajte si celý článok tu alebo zhrnutie nižšie.

Prehľad SAS 143 a SAS 145

Vydanie SAS č. 143, zameraného na audit účtovných odhadov a súvisiacich zverejnení, a SAS č. 145, zameraného na porozumenie účtovnej jednotke a jej prostrediu a na posúdenie rizík významných nesprávností, predstavuje významný pokrok v audítorských štandardoch. Tieto štandardy poskytujú audítorom rozsiahle usmernenia na testovanie účtovných odhadov, najmä tých, ktoré sa týkajú reálnej hodnoty, a uvádzajú základné požiadavky na pochopenie systému vnútornej kontroly účtovnej jednotky. To je veľmi dôležité pri orientácii v zložitom súčasnom ekonomickom, technologickom a regulačnom účtovnom prostredí.

SAS 143: Audit účtovných odhadov

S účinnosťou pre audity období končiacich 15. decembra 2023 alebo neskôr SAS 143 nariaďuje hlbšie preskúmanie neistôt v účtovných odhadoch so zameraním na potenciálnu zaujatosť manažmentu. To zahŕňa dôkladné hodnotenie predpokladov, najmä v prípade významných úsudkov, ako je oceňovanie reálnou hodnotou. Štandard si vyžaduje podrobné posúdenie rizík prispôsobené zložitosti auditu účtovných odhadov a poskytuje usmernenie k citlivým audítorským postupom vrátane posúdenia vhodnosti modelov oceňovania a integrity údajov pre odhady reálnej hodnoty. Cieľom SAS 143 je zvýšiť transparentnosť a zodpovednosť pri odhadovaní reálnej hodnoty a v konečnom dôsledku zlepšiť kvalitu a spoľahlivosť týchto odhadov pre zvýšenie dôvery zainteresovaných strán.

Kľúčové zmeny oproti SAS 143

Kľúčové zmeny audítorských štandardov v SAS 143 zahŕňajú zvýšený dôraz na to, aby sa audítori zaoberali neistotou odhadov a uplatňovali profesionálny skepticizmus pri vyhodnocovaní odhadov reálnej hodnoty. Štandard nariaďuje podrobnejší proces hodnotenia rizík prispôsobený zložitosti auditu účtovných odhadov, najmä odhadov reálnej hodnoty. Okrem toho musia audítori posúdiť primeranosť účtovných odhadov v rámci finančného výkazníctva a zabezpečiť súlad s povolenými metódami, predpokladmi a údajmi.

SAS 143 vplyvy

SAS 143 prináša podstatné zmeny do procesu auditu pri posudzovaní odhadov reálnej hodnoty. Pozornosť sa teraz presúva na pochopenie faktorov a predpokladov, ktoré stoja za odhadmi, a vyžaduje sa väčšia transparentnosť a zodpovednosť manažmentu. Audítori v reakcii na to vykonávajú tieto postupy:

Hodnotenie metód: Posúďte, či je metóda v súlade s rámcom finančného výkazníctva a či zostáva konzistentná. Zmeny vyvolávajú kontrolu možnej zaujatosti.
Významné predpoklady: V rámci finančného výkazníctva zabezpečte vhodnosť predpokladov, pričom zvážte pozitívne aj negatívne výsledky. Vyhodnoťte konzistentnosť s predchádzajúcimi obdobiami a inými obchodnými činnosťami, pričom zvážte potenciálne skreslenie.
Hodnotenie údajov: Posúdenie spoľahlivosti údajov, porozumenia zdrojom a konzistentnosti s predchádzajúcimi obdobiami. Overenie relevantnosti v kontexte zvolenej metódy a predpokladov, riešenie možnej zaujatosti.
Bodový odhad vedenia: V prípade, že sa manažment rozhodne pre presnú hodnotu (bodový odhad), dôkladne preskúmajte alternatívne výsledky a predpoklady a zhodnoťte potenciálne skreslenie.

Zlepšenie kontroly pomocou SAS 145

SAS 145, ktorý je účinný aj pre audity za obdobia končiace 15. decembra 2023 alebo neskôr, reviduje aspekty procesu hodnotenia rizík so zameraním na systém vnútornej kontroly subjektu. Predovšetkým posilňuje zodpovednosť audítora v súvislosti s hodnotením návrhu a implementácie kontrol vrátane všeobecných kontrol IT (ITGC). Štandard uznáva rastúci význam IT prostredia účtovnej jednotky a vyžaduje, aby audítori identifikovali a posúdili ITGC, rozdelené do štyroch oblastí:

Bezpečnosť a prístup: Kontroly zabezpečujúce primeraný prístup používateľov, oddelenie povinností a priebežné schvaľovanie IT aplikácií a poskytovateľov cloudových služieb.
Zmena systému: Kontroly navrhovania, testovania a migrácie zmien do produkčného prostredia s oddelením prístupu, aby sa zabránilo neoprávneným zmenám.
Vývoj systému: Kontroly počiatočného obstarania, vývoja alebo implementácie IT aplikácií vrátane konverzie údajov a vytvárania nových výkazov.
Počítačové operácie: Kontrola monitorovania vykonávania programu finančného výkazníctva, zabezpečenie zálohovania a umožnenie včasnej obnovy údajov v prípade výpadkov alebo kybernetických útokov.

Hoci nie všetky oblasti môžu byť každoročne uplatniteľné, SAS 145 nariaďuje vyhodnotiť návrh a implementáciu príslušných ITGC v rámci uplatniteľnej oblasti pre každú identifikovanú významnú IT aplikáciu. V norme sa zaviedla aj koncepcia kontinuity inherentného rizika, ako aj ďalšie zmeny.

Ak máte záujem o obchodovanie so spoločnosťou Kreston Global, kontaktujte nás tu.

Súvisiace články

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

Kreston Global s potešením oznamuje, že naša americká členská spoločnosť CBIZ dosiahla konečnú dohodu o prevzatí spoločnosti Marcum LLP.

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

Spoločnosť CBIZ nedávno uviedla na trh CBIZ D@taNEXUS, inovatívny balík služieb pre analýzu a automatizáciu údajov. Táto ponuka transformuje komplexné informácie z viacerých zdrojov pomocou umelej inteligencie a prediktívneho modelovania na užitočné poznatky, ktoré vedúcim pracovníkom umožňujú efektívnejšie prijímať informované rozhodnutia.

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

V uplynulých 12 mesiacoch došlo k výraznému nárastu počtu opatrení SEC a PCAOB zameraných proti audítorským spoločnostiam, ich zamestnancom a sieťam. Herbert M. Chain skúma vplyv na profesiu.

Pretino Albury

Partner spoločnosti Kreston Bahamy

Pretino Albury, partner spoločnosti Kreston Bahamy, má za sebou viac ako desaťročie skúseností v oblasti služieb klientom na Bahamách, v Karibiku a USA. Ako CPA sa špecializuje na poradenstvo v oblasti riadenia, poradenstvo v oblasti rizík, verejné účtovníctvo a audit v rôznych odvetviach.

Pochopenie dôsledkov BEPS v prípade kryptografických klientov

February 16, 2024

Pretino Albury, partner spoločnosti Kreston Bahamy, v nedávnom článku pre ITR (International Tax Review) tvrdí, že daňoví poradcovia nesmú prehliadať kryptomeny v súvislosti s dodržiavaním pravidiel BEPS, ak sa usilujú o hlbšie prepojenie so svojimi klientmi. Kliknutím sem si môžete prečítať celý článok alebo si prečítajte zhrnutie nižšie.

Práca s decentralizovanými kryptomenami pri absencii globálnych daňových noriem je náročná. V súvislosti s celosvetovým zavedením rámca BEPS OECD musia poradcovia a klienti spolupracovať pri formulovaní účinnej stratégie. Na zabezpečenie súladu s medzinárodnými normami a minimalizáciu rizík pri transakciách s kryptomenami sú nevyhnutné spoľahlivé politiky, ktoré sú v súlade s medzinárodnými normami. Nižšie sú uvedené kritické úvahy pri tvorbe takýchto politík.

Zavádzanie spoľahlivých politík

Pochopte dôsledky BEPS pre transakcie s kryptomenami tak, že sa oboznámite s usmerneniami OECD, najmä s opatreniami 10, 13, 5 a 15. Konzultácie s klientmi s cieľom zhromaždiť informácie o ich obchodných aktivitách, transakciách a ochote podstupovať riziká v oblasti kryptomien. Vykonávanie dôkladného hodnotenia rizík, ktoré sa týka transferového oceňovania a cezhraničných transakcií. Zaviesť transparentný model transferového oceňovania a navrhnúť politiky na riešenie hybridných nesúladov pri cezhraničných transakciách s kryptomenami. Zavedenie procesu KYC v súlade s BEPS pre kryptografické transakcie vrátane overenia totožnosti, identifikácie skutočného vlastníka, hodnotenia rizík a priebežného monitorovania činnosti klienta. nariadiť riadne zverejňovanie, dôsledné vedenie záznamov a presné postupy na identifikáciu, vykazovanie a platenie daní z príjmov súvisiacich s kryptomenami.

Stratégie zmierňovania rizík

Integrujte zmierňovanie rizík do politík vypracovaním stratégií na identifikáciu podozrivých aktivít a boj proti nim, ochranu pred podvodmi, krádežami a regulačnými sankciami. Zahŕňajú jasné postupy na nahlasovanie podozrivých aktivít, spoľahlivé programy proti praniu špinavých peňazí a právne znalosti na zabránenie zabaveniu majetku. Zaviesť opatrenia kybernetickej bezpečnosti na ochranu pred kybernetickými útokmi a neoprávneným prístupom.

Komplexné vzdelávanie zamestnancov klienta o novo zavedených zásadách používania kryptomien s cieľom zabezpečiť pochopenie požiadaviek a rizík. Poskytnúť školenie o dôvodoch jednotlivých prístupov a ich úlohe pri implementácii a dodržiavaní.

Priebežné monitorovanie súladu

priebežne kontrolovať a preskúmavať dodržiavanie pravidiel zavedením systému na monitorovanie dodržiavania politiky v oblasti kryptomien v súlade s BEPS. Udržujte si aktuálne informácie o vyvíjajúcich sa predpisoch a daňových zákonoch, pravidelne kontrolujte a aktualizujte zásady pre klientov, aby ste zabezpečili trvalý súlad s meniacimi sa pravidlami a normami.

Technické nástroje na efektívne monitorovanie

Využívajte technologické nástroje na efektívne monitorovanie transakcií s kryptomenami, využívajte pokročilé technológie a analytiku na sledovanie histórie transakcií a identifikáciu potenciálnych rizík, ako je pranie špinavých peňazí a daňové úniky. Tieto nástroje dokážu odhaliť anomálie, priradiť rizikové skóre a umožniť monitorovanie v reálnom čase na okamžitú identifikáciu a zaznamenanie podozrivej aktivity. Okrem toho technológia pomáha udržiavať aktuálne informácie o vyvíjajúcich sa pravidlách a predpisoch v rôznych jurisdikciách a zabezpečuje presné a včasné daňové výpočty, platby a vykazovanie prostredníctvom umelej inteligencie, blockchainu a cloudových systémov.

Spolupráca s daňovými orgánmi

Udržiavať otvorenú komunikáciu a spoluprácu s daňovými orgánmi s cieľom zosúladiť politiky v oblasti kryptomien s očakávaniami, predchádzať nepredvídaným problémom a preukázať záväzok dodržiavať predpisy.

Udržiavanie politík v oblasti kryptomien v súlade s BEPS

Vytváranie politík v oblasti kryptomien v súlade s BEPS je nepretržitý proces, ktorý si vyžaduje neustálu spoluprácu a prispôsobovanie sa vyvíjajúcemu sa prostrediu kryptomien. Poradcovia musia byť efektívnymi partnermi klientov v dlhodobom horizonte, zavádzať a udržiavať spoľahlivé politiky. Dodržiavaním týchto krokov sa poradcovia môžu zorientovať v zložitosti zdaňovania kryptomien, minimalizovať riziko BEPS a posilniť vzťahy s klientmi v prostredí, kde sa odhaduje 420 miliónov používateľov kryptomien na celom svete.

Máte záujem obchodovať so spoločnosťou Kreston Global? Kliknite sem a kontaktujte nás.

Súvisiace články

Pochopenie dôsledkov BEPS v prípade kryptografických klientov

Pretino Albury diskutuje o politikách v oblasti kryptomien v súlade s BEPS, zosúladení s globálnymi štandardmi, zmierňovaní rizík a priebežnom dodržiavaní daňových predpisov.

Bahamský zákon o obchodných licenciách 2023

Zistite, ako zákon o bahamských obchodných licenciách z roku 2023, komplexnejší regulačný rámec, ovplyvní vaše bahamské podnikanie.

Globálne voľné pracovné miesta

St Kitts & Nevis

Globálne voľné pracovné miesta

TOPC Potentia (Correspondent)

Novinky

Veronica Quintana

Riaditeľ, CBIZ

Americké firmy sa obracajú na nearshoring kvôli pracovnej sile

Nedostatok pracovných síl v USA a snaha o nearshoring

Kvalifikovaná pracovná sila a konkurenčná výhoda Mexika

India ako rastúca offshore destinácia

Rastúca príťažlivosť nearshoringu

Hospodársky vplyv nearshoringu na Mexiko

Výzvy pre investorov

Budúce vyhliadky amerických firiem v Mexiku

Novinky

Pretino P. Albury

Partner

Výzvy súvisiace s dodržiavaním bahamského zákona o obchodných licenciách

Podniky, ktorých sa to týka

Zvýšená kontrola

Problémy s počiatočným súladom a auditmi

Nedostatky vo vnútornej kontrole

Pozitívne kroky

Budúce termíny

Novinky

Jan Smallenbroek

Výkonný riaditeľ, CBIZ, USA

Ako americké podniky strednej veľkosti rastú na celom svete

Nízky rast, vysoký optimizmus

Udržiavanie tempa

Miliardové výzvy

Druhý pilier

Daňová dôvera

Stratégia rastu

Novinky

Balaji Katlai

Daňový poradca, Kreston GTA, Kanada

Zvyšovanie stávok: Zamestnanecké kapitálové schémy v Kanade

Zamestnanecké kapitálové schémy a rast

Rámec kanadského systému zamestnaneckých akcií

Daňové stimuly z kapitálových výnosov

Poučenie sa z modelov Spojeného kráľovstva a USA

Súkromný kapitál vs. zamestnanecký kapitál

Záver

Novinky

Chris Spurio

Prezident

CBIZ prevezme spoločnosť Marcum, čím posilní svoju pozíciu na trhu

Novinky

Rob McGillen

riaditeľ pre inovácie spoločnosti CBIZ Financial Services, USA

Spoločnosť CBIZ spúšťa službu analýzy a automatizácie údajov na báze umelej inteligencie D@taNEXUS

Kľúčové vlastnosti služby analýzy a automatizácie údajov CBIZ D@taNEXUS

Novinky

Geoff Christian

Výkonný riaditeľ, národné štátne a miestne dane, CBIZ MHM a regionálny riaditeľ, Severná Amerika, Kreston Global Indirect Tax Group

Daňový nexus z predaja v USA

Dôsledky poskytovania služieb zákazníkom v USA na daň z predaja – časť 1

Čo je to daňový nexus?

Čo je fyzická prítomnosť?

Čo je to ekonomická súvislosť?

Záver

Novinky

Herbert M. Chain

Akcionár, Mayer Hoffman McCann P.C., zástupca technického riaditeľa, Global Audit Group, Kreston Global

PCAOB navrhuje nahradiť dočasný štandard pre podstatné analytické postupy

Navrhovaná nová norma o podstatných analytických postupoch

Čo sú to podstatné analytické postupy (“SAP”)?

Vypracovanie presného očakávania – kľúč k účinnému štandardnému analytickému postupu

Úvahy o údajoch

Analýza výsledkov

Záver

Novinky

Herbert M. Chain

Akcionár, Mayer Hoffman McCann P.C., zástupca technického riaditeľa, Global Audit Group, Kreston Global

Opatrenia na presadzovanie práva a požiadavka kvality v audite

Poučenie z nedávnych sankcií SEC voči americkej audítorskej spoločnosti

Čoho sa týka toto exekučné konanie?

Aké sú poplatky?