Sprievodca nehnuteľnosťami – Maďarsko
január 2024
Ide len o všeobecnú príručku, ktorá nie je určená na pokrytie všetkých scenárov a nuáns DPH v oblasti nehnuteľností. Konkrétne poradenstvo v závislosti od každej transakcie alebo dodávky je vždy potrebné vyhľadať u odborníka na DPH.
| Zásobovanie | Komerčné/nebytové priestory | Bytové domy | Charitatívne |
|---|---|---|---|
| Predaj vo vlastníctve (predaj právneho titulu) | S/R, ak je nehnuteľnosť nová (2 roky alebo menej). S/R v prípade stavebného pozemku. EX ak nehnuteľnosť nie je nová, ale môže sa rozhodnúť pre zdanenie – S/R pre zákazníka, ktorý nie je platcom DPH – R/C pre zákazníka, ktorý je platcom DPH (možnosť zdanenia nemá vplyv na nehnuteľnosti určené na bývanie). S/R v prípade sériového predaja (ak sa v priebehu 2 kalendárnych rokov predáva štvrtá alebo viac budov, pozemkov alebo rozostavaná nehnuteľnosť, prípadne nová nehnuteľnosť). | S/R, ak je nehnuteľnosť nová (2 roky alebo menej). S/R v prípade stavebného pozemku. R/R, ak je nehnuteľnosť nová (stará 2 roky alebo menej) a jej plocha je menšia ako 150 m2 (byt) / 300 m2 (dom) a ak stavebné povolenie nadobudlo právoplatnosť najneskôr 31. decembra 2024 alebo jej výstavba bola do tohto dátumu ohlásená EX ak nehnuteľnosť nie je nová, ale môže sa rozhodnúť pre daň, čím sa všetky predaje nehnuteľností stanú S/R (možnosť platí aj pri predaji komerčných/nebytových nehnuteľností). | žiadne špeciálne pravidlá, platia všeobecné pravidlá, pozri predchádzajúce stĺpce |
| Prenájmy | EX, ale S/R, ak má prenajímateľ možnosť zdanenia. Možnosť zdanenia nemá vplyv na obytné nehnuteľnosti | EX, ale S/R, ak má prenajímateľ možnosť zdanenia (možnosť sa uplatňuje aj pri predaji komerčných/nebytových nehnuteľností). S/R vo všetkých prípadoch, pokiaľ ide o tieto nehnuteľnosti: Prenájom strojov a iných zariadení trvalo spojených s nehnuteľnosťou (napr. inžinierske siete, čerpacia stanica). | žiadne špeciálne pravidlá, platia všeobecné pravidlá, pozri predchádzajúce stĺpce |
| Prevod/predaj nehnuteľnosti vrátane nájomcov a prípadov, keď kupujúci pokračuje v nájomných zmluvách. | žiadne osobitné pravidlá, pozri Predaj | žiadne osobitné pravidlá, pozri Predaj | žiadne osobitné pravidlá, uplatňujú sa všeobecné pravidlá, pozri predchádzajúce stĺpce |
| Prenájom | žiadne osobitné pravidlá, pozri nájomné zmluvy | žiadne osobitné pravidlá, pozri nájomné zmluvy | žiadne osobitné pravidlá, uplatňujú sa všeobecné pravidlá, pozri predchádzajúce stĺpce |
| Stavebné služby | Tuzemské R/C sa uplatňuje, ak práce spadajú pod stavebné povolenie alebo ohlásenie úradom a zákazník je registrovaný pre DPH. Potom musia všetci subdodávatelia používať domáce R/C. To znamená, že stykač sa sám nabíja DPH (S/R). V ostatných prípadoch S/R. | Tuzemské R/C sa uplatňuje, ak práce spadajú pod stavebné povolenie alebo ohlásenie úradom a zákazník je registrovaný pre DPH. Potom musia všetci subdodávatelia používať domáce R/C. To znamená, že stykač sa sám nabíja DPH (S/R). V ostatných prípadoch S/R. | žiadne špeciálne pravidlá, platia všeobecné pravidlá, pozri predchádzajúce stĺpce |
| Konverzné služby | Tuzemské R/C sa uplatňuje, ak práce spadajú pod stavebné povolenie alebo ohlásenie úradom a zákazník je registrovaný pre DPH. Potom musia všetci subdodávatelia používať domáce R/C. To znamená, že stykač sa sám nabíja DPH (S/R). Vo všetkých ostatných prípadoch S/R. | Tuzemské R/C sa uplatňuje, ak práce spadajú pod stavebné povolenie alebo ohlásenie úradom a zákazník je registrovaný pre DPH. Potom musia všetci subdodávatelia používať domáce R/C. To znamená, že stykač sa sám nabíja DPH (S/R). Vo všetkých ostatných prípadoch S/R. | žiadne špeciálne pravidlá, platia všeobecné pravidlá, pozri predchádzajúce stĺpce |
| Renovačné služby | Tuzemské R/C sa uplatňuje, ak práce spadajú pod stavebné povolenie alebo ohlásenie úradom a zákazník je registrovaný pre DPH. Potom musia všetci subdodávatelia používať domáce R/C. To znamená, že stykač sa sám nabíja DPH (S/R). Vo všetkých ostatných prípadoch S/R. | Tuzemské R/C sa uplatňuje, ak práce spadajú pod stavebné povolenie alebo ohlásenie úradom a zákazník je registrovaný pre DPH. Potom musia všetci subdodávatelia používať domáce R/C. To znamená, že stykač sa sám nabíja DPH (S/R). Vo všetkých ostatných prípadoch S/R. | žiadne špeciálne pravidlá, platia všeobecné pravidlá, pozri predchádzajúce stĺpce |
| Materiály len na stavbu | S/R | S/R | žiadne osobitné pravidlá, uplatňujú sa všeobecné pravidlá, pozri predchádzajúce stĺpce |
| Zahraniční dodávatelia služieb súvisiacich s nehnuteľnosťami, napr. architekt, geodet | R/C, ak ide o zákazníka registrovaného k DPH v HU, ale inak by to viedlo k registrácii k DPH v HU. | R/C, ak ide o zákazníka registrovaného pre DPH v HU, ale inak by to viedlo k registrácii pre DPH v HU. | žiadne osobitné pravidlá, uplatňujú sa všeobecné pravidlá, pozri predchádzajúce stĺpce |
Zdaniteľné s právom na vrátenie súvisiacej DPH z výdavkov
Štandardná sadzba (“S/R”) = 27%
Znížená sadzba (“R/R”) = 5%
Nulová sadzba (“Z/R”) = 0%
Reverzný poplatok (“R/C”) = 27%
Oslobodenie od dane bez nároku na vrátenie DPH z výdavkov
Oslobodené (“EX”) = 0%
Možnosť zdanenia/ďalšie výnimky
Opcia na zdanenie je rozhodnutie, ktoré prijíma každý subjekt, ktorý vlastní alebo má v úmysle vlastniť podiel na pozemku alebo nehnuteľnosti. Vyžaduje si to formálne oznámenie maďarskému daňovému úradu. Znamená to, že dodávky, ktoré sú bežne oslobodené od DPH, podliehajú zdaneniu základnou sadzbou, čo zase znamená, že DPH sa účtuje kupujúcim alebo nájomcom. Ide o bežné rozhodnutie vlastníkov komerčných nehnuteľností, pretože umožňuje získať späť DPH zo súvisiacich výdavkov od daňového úradu.
