Sprievodca nehnuteľnosťami – Bulharsko
november 2023
Ide len o všeobecnú príručku, ktorá nie je určená na pokrytie všetkých scenárov a nuáns DPH v oblasti nehnuteľností. Konkrétne poradenstvo v závislosti od každej transakcie alebo dodávky je vždy potrebné vyhľadať u odborníka na DPH.
| Zásobovanie | Komerčné/nebytové priestory | Bytové domy | Charitatívne |
|---|---|---|---|
| Predaj vo vlastníctve (predaj právneho titulu) | S/R, ak je nehnuteľnosť stará 5 rokov alebo menej. EX v ostatných prípadoch, ale môže sa rozhodnúť pre daňovú tvorbu S/R. Predaj pozemku vhodného na výstavbu je vždy zdanený S/R. Predaj poľnohospodárskej pôdy je EX. Prevod obmedzených vecných práv na takýto pozemok je EX. | S/R, ak je nehnuteľnosť stará 5 rokov alebo menej. DPH nie je možné odpočítať. Neexistuje žiadna ekonomická činnosť, takže neexistuje nárok na odpočet DPH. EX v ostatných prípadoch, ale môže sa rozhodnúť pre daňovú tvorbu S/R. | S/R, ak je nehnuteľnosť stará 5 rokov alebo menej. DPH nie je možné odpočítať. Neexistuje žiadna ekonomická činnosť, takže neexistuje nárok na odpočet DPH. EX v ostatných prípadoch, ale môže sa rozhodnúť pre daňovú tvorbu S/R. |
| Prenájmy | EX na prenájom poľnohospodárskej pôdy. S/R v ostatných prípadoch | S/R | S/R |
| Prevod/predaj nehnuteľnosti vrátane nájomcov a prípadov, keď kupujúci pokračuje v nájomných zmluvách. | Rovnaké pravidlá ako vyššie | Rovnaké pravidlá ako vyššie | Rovnaké pravidlá ako vyššie |
| Prenájom | Dodávka je zdaniteľná s S/R. Prenájom poľnohospodárskej pôdy je vždy EX. | Dodanie podlieha dani S/R. DPH nie je možné odpočítať. Neexistuje žiadna ekonomická činnosť, takže neexistuje nárok na odpočet DPH. Prenajímateľ sa môže rozhodnúť považovať dodávku za EX, čo znamená, že nemá nárok na odpočet DPH za súvisiace nákupy. Túto možnosť je možné uplatniť len v prípade, ak nájomca využíva byt na bývanie. | Dodávka je zdaniteľná s S/R. DPH nie je možné odpočítať. Neexistuje žiadna ekonomická činnosť, takže neexistuje nárok na odpočet DPH. |
| Stavebné služby | Dodávka podlieha dani z pridanej hodnoty. | Dodávka je zdaniteľná s S/R. | Dodávka je zdaniteľná s S/R. |
| Konverzné služby | Dodávka je zdaniteľná s S/R. | Dodávka je zdaniteľná s S/R. | Dodanie je zdaniteľné S/R. |
| Renovačné služby | Dodávka podlieha dani z pridanej hodnoty. Ak je táto služba poskytnutá bezplatne na náklady nájomcu, môže si tento odpočítať DPH z nákupov, ktoré sa vzťahujú na toto dodanie. | Dodávka podlieha dani z pridanej hodnoty. | Dodávka podlieha dani z pridanej hodnoty. |
| Materiály len na stavbu | Dodávka podlieha dani z pridanej hodnoty. | Dodávka podlieha dani s S/R. | Dodávka podlieha dani s S/R. |
| Zahraniční dodávatelia služieb súvisiacich s nehnuteľnosťami, napr. architekt, geodet | S/R, ak je miestom dodania BG. Ak sa služby týkajú budov, ktoré sa nachádzajú mimo BG, potom nepatria do rozsahu pôsobnosti DPH v BG. Ak zahraničný predajca poskytuje služby súvisiace s budovou, ktorá sa nachádza v BG, je povinný registrovať sa pre DPH v BG. | S/R, ak je miestom dodania BG. Ak sa služby týkajú budov, ktoré sa nachádzajú mimo BG, potom nepatria do rozsahu pôsobnosti DPH v BG. Ak zahraničný predajca poskytuje služby súvisiace s budovou, ktorá sa nachádza v BG, je povinný registrovať sa pre DPH v BG. | S/R, ak je miestom dodania BG. Ak sa služby týkajú budov, ktoré sa nachádzajú mimo BG, potom nepatria do rozsahu pôsobnosti DPH v BG. Ak zahraničný predajca poskytuje služby súvisiace s budovou, ktorá sa nachádza v BG, je povinný registrovať sa pre DPH v BG. |
Zdaniteľné s právom na vrátenie súvisiacej DPH z výdavkov
Štandardná sadzba (“S/R”) = 20 %
Znížená sadzba (“R/R”) = %
Oslobodenie od dane bez nároku na vrátenie DPH z výdavkov
Oslobodené (“EX”) = 0%
Možnosť zdanenia/ďalšie výnimky
V prípade niektorých oslobodených dodávok dáva legislatíva právo vybrať si, ako s predajom naložíte, či ho oslobodíte od dane, alebo uplatníte 20 % DPH. Takáto možnosť voľby je daná pri zaobchádzaní so starými budovami (budovy staršie ako päť rokov).
