Dean Pearson

Globálny vedúci oddelenia daní z výskumu a vývoja

Daňový partner v spoločnosti BHP, ktorý sa zaoberá daňovým poradenstvom pre podniky a vlastníkov manažérov. Klientom poskytuje poradenstvo v rôznych oblastiach vrátane DPH, transakcií s nehnuteľnosťami, akciových programov, reorganizácií a oceňovania spoločností. Špecialista na dane z príjmov právnických osôb s rozsiahlymi skúsenosťami s uplatňovaním daňových úľav na inovácie, ako sú daňové úľavy na výskum a vývoj a Patent Box.

 

Poradenstvo pre firmy s klientmi, ktorí majú prevádzky v Spojenom kráľovstve

September 13, 2022

Ako ovplyvní pripravovaný zákon o financiách Spojeného kráľovstva daňové úľavy na výskum a vývoj?

Dňa 20. júla 2022 (Deň legislatívy) vláda Spojeného kráľovstva zverejnila návrh legislatívy týkajúcej sa nadchádzajúcich zmien daňových úľav na výskum a vývoj. Mnohé zo zmien, ktoré sú súčasťou pripravovaného zákona o financiách na roky 2022/23, sa očakávali už pred oznámením, ale vždy je zaujímavé vidieť, ako vyzerajú detaily. Jednou z oblastí, na ktorú sa čakalo so záujmom, bol návrh, aby spoločnosti vopred oznamovali svoj zámer podať žiadosti o úľavy na výskum a vývoj.

Od 1. apríla 2023 budú musieť spoločnosti vopred digitálne informovať HMRC o všetkých plánovaných žiadostiach na výskum a vývoj, a to do šiestich mesiacov od konca obdobia, na ktoré sa žiadosť vzťahuje.

Našťastie podniky, ktoré podali žiadosť v jednom z predchádzajúcich troch účtovných období, nemusia podávať predbežné oznámenie. Táto kľúčová výnimka z nariadenia o predbežnom oznámení je vítanou správou pre všetky spoločnosti, ktoré si v poslednom účtovnom období uplatnili daňovú úľavu na výskum a vývoj, ale pre tie, ktoré tak neurobili, by sa mohla stať nepríjemnou.

Od apríla 2023 sa daňové úľavy presmerujú na inovácie realizované v Spojenom kráľovstve, čo znamená, že výdavky na subdodávateľský výskum a vývoj a na externých pracovníkov (EPW) musia byť vynaložené v Spojenom kráľovstve, zatiaľ čo dodatočné úľavy budú zamietnuté v prípade akejkoľvek výskumnej a vývojovej činnosti vykonávanej v zahraničí.

Medzi ďalšie kľúčové zmeny zdôraznené v Deň legislatívy patrí rozšírenie

kvalifikovaných výdavkov, aby zahŕňali náklady na dáta a cloud computing spojené s výskumom a vývojom, a že všetky daňové priznania k dani z príjmov právnických osôb, ktoré obsahujú nárok na výskum a vývoj, sa budú musieť podávať HMRC prostredníctvom digitálnej služby.

Podanie žiadosti

Podľa existujúcich pravidiel môže spoločnosť podať žiadosť za predchádzajúce dve účtovné obdobia, pretože má zákonné právo na zmenu daňového priznania do 12 mesiacov po termíne na podanie.

V nových pravidlách sa však uvádza, že ak podnik nepodal žiadosť v žiadnom z predchádzajúcich troch účtovných období, nebude môcť podať žiadosť za dve predchádzajúce obdobia, ktoré by boli normálne otvorené (podľa súčasných pravidiel), pretože oznámenie sa musí uskutočniť do šiestich mesiacov

ku koncu príslušného účtovného obdobia. A to aj napriek tomu, že zákonná lehota na podanie alebo zmenu týchto priznaní ešte neuplynula. Preto spätné nároky nemusia byť možné bez toho, aby ste boli aktívni.

Ak potrebujete podať žiadosť o príspevok na výskum a vývoj za predchádzajúce účtovné obdobie, musíte tak urobiť do 1. apríla nasledujúceho roka. Ak vy alebo vaši klienti potrebujete v tejto súvislosti ďalšie usmernenia, obráťte sa na nášho globálneho vedúceho oddelenia pre dane z výskumu a vývoja Deana Pearsona.