Bahnhofstraße 1
January 27, 2025
January 27, 2025
January 14, 2025
November 8, 2024
V januári 2025 sa v Nemecku zavedú prísnejšie požiadavky na dokumentáciu, kratšie lehoty a prísnejšie sankcie za ich nedodržanie. Tieto zmeny znamenajú, že spoločnosti s cezhraničnými transakciami sa musia dôsledne pripraviť na splnenie nových noriem. Andreas Katz a Anna Kupprionová zo spoločnosti Kreston Bansbach uvádzajú špecifiká týchto zmien vo svojom nedávnom článku v International Tax Review, ktorý tu sumarizujeme, aby sme pomohli daňovým tímom a cezhraničným podnikom udržať si náskok.
Nemecký dokumentačný rámec TP sa riadi trojstupňovým modelom OECD, ktorý zahŕňa miestny súbor, hlavný súbor a správu podľa jednotlivých krajín (CbCr). Hoci mnohé podniky už môžu túto štruktúru poznať, nové pravidlá sprísňujú termíny predkladania a požiadavky na pripravenosť dokumentácie. Tu je bližší pohľad na to, čo sa mení.
Nové pravidlá umožňujú nemeckým daňovým úradom kedykoľvek požiadať o dokumentáciu TP so skrátenou lehotou na predloženie 30 dní. To zahŕňa predloženie podrobnej matice transakcií, hlavného súboru a akejkoľvek dokumentácie k mimoriadnym obchodným transakciám do 30 dní od nariadenia daňovej kontroly. Tieto skrátené lehoty znamenajú, že podniky musia byť pripravené na audit, keďže žiadosti sa teraz môžu objaviť aj mimo štandardných auditov.
Aktualizované nemecké predpisy tiež ukladajú prísnejšie sankcie za oneskorené alebo neúplné predloženie dokumentácie. Podľa nových pravidiel sa budú pokuty uplatňovať jednotnejšie, pričom príplatky za chýbajúce alebo nepoužiteľné dokumenty sa budú pohybovať od 5 % do 10 % odhadovaného zdaniteľného príjmu a za oneskorené predloženie dokumentov budú hroziť denné pokuty. Táto zmena by mohla byť nákladná najmä pre podniky, ktoré sa predtým spoliehali na predĺžené termíny.
V prípadoch nedostatočnej alebo chýbajúcej dokumentácie TP sú teraz nemecké orgány oprávnené predpokladať vyšší zdaniteľný príjem a požadovať od podniku, aby ho vyvrátil. Táto domnienka predstavuje pre daňovníkov, ktorí nedodržiavajú predpisy, značné riziko, čo zdôrazňuje dôležitosť prípravy komplexnej a presnej dokumentácie.
Vzhľadom na to, že sa očakáva, že nemecké daňové úrady sa budú ešte viac zameriavať na dodržiavanie TP, medzinárodné podniky by si mali vopred pripraviť svoju dokumentáciu. Andreas Katz a Anna Kupprionová odporúčajú aktívne zaznamenávať všetky mimoriadne transakcie a starostlivo pripraviť dokumentáciu, aby sa predišlo nákladným dôsledkom nedodržania predpisov.
Keďže sa nemecké prostredie TP naďalej vyvíja, dôkladná a aktuálna dokumentácia bude nevyhnutná na to, aby ste sa vyhli týmto zvýšeným rizikám a pokutám.
Celý článok Andreasa Katza a Anny Kupprion si môžete prečítať na stránke International Tax Review tu.
Ak chcete získať viac informácií o transferovom oceňovaní a medzinárodných daniach, kontaktujte nás .
Anna Kupprion je daňová poradkyňa v spoločnosti Kreston Bansbach (Nemecko).
Svoju kariéru začala v účtovníckej firme veľkej štvorky a do spoločnosti Kreston Bansbach nastúpila v roku 2017.
Poskytuje odborné poradenstvo v oblasti medzinárodných daňových otázok (najmä transferového oceňovania) a zaoberá sa aj medzinárodnými daňovými otázkami, ako sú dohody o zamedzení dvojitého zdanenia a zrážková daň, a dokáže vám čo najlepšie pomôcť.”
Andreas vyštudoval ekonómiu na univerzite v Hohenheime (Stuttgart) a získal titul Diplom-Ökonom (magister ekonómie). Do spoločnosti Kreston Bansbach nastúpil v roku 2010 a začal pracovať v oblasti auditu. Po absolvovaní skúšok na daňového poradcu a certifikovaného účtovníka prešiel v roku 2015 do daňového oddelenia spoločnosti Kreston Bansbach a odvtedy sa zameriava na medzinárodné zdaňovanie, najmä transferové oceňovanie, pre širokú škálu klientov z rôznych odvetví. Medzi jeho hlavné oblasti práce patrí plánovanie transferového oceňovania, dokumentácia transferového oceňovania, podpora klientov pri daňových auditoch a dohľad nad postupmi vzájomných dohôd. Okrem transferového oceňovania sa venuje aj ďalším medzinárodným daňovým otázkam, napríklad v súvislosti so zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia a zrážkovými daňami, otázkam vnútroštátneho zdanenia v Nemecku, ako aj due diligence a fúziám a akvizíciám.
August 22, 2024
Nedávne zmeny v oblasti transferového oceňovania v Nemecku priniesli významné zmeny v procesnom práve krajiny, ktoré sa týkajú najmä požiadaviek na dokumentáciu transferového oceňovania.
Tieto nové nariadenia nadobudnú účinnosť:
Vzhľadom na to, že predchádzajúce zdaňovacie obdobia, vrátane tých z roku 2018, môžu byť predmetom daňových kontrol aj v roku 2025, majú tieto nové nariadenia široký rozsah, preto je nevyhnutné, aby boli daňovníci plne informovaní a pripravení.
Predtým sa dokumentácia o transferovom oceňovaní vo všeobecnosti vyžadovala len počas daňových kontrol, pričom lehota na jej predloženie bola 60 dní (alebo 30 dní v prípade mimoriadnych transakcií) od požiadania daňového audítora. Nové nariadenia umožňujú daňovým orgánom požadovať dokumentáciu o transferovom oceňovaní kedykoľvek, aj mimo formálneho auditu a bez osobitného dôvodu. Nemecké spoločnosti s cezhraničnými transakciami musia byť teraz kedykoľvek pripravené poskytnúť dokumentáciu o transferovom oceňovaní.
Súčasná 60-dňová lehota (30 dní v prípade mimoriadnych transakcií) na predloženie požadovanej dokumentácie o transferovom oceňovaní sa podľa nových pravidiel skráti na 30 dní.
Počas daňovej kontroly už daňovníci nedostanú samostatnú žiadosť o dokumentáciu o transferovom oceňovaní. Namiesto toho musia dokumentáciu predložiť do 30 dní od oznámenia daňovej kontroly, čo môže byť oveľa skôr, ako audítor skutočne začne s kontrolou. Táto zmena si vyžaduje, aby si daňovníci pripravili dokumentáciu v predstihu, pretože 30-dňové obdobie pravdepodobne neposkytne dostatok času na primeranú prípravu. Predĺženie lehoty sa bude udeľovať len vo výnimočných prípadoch.
Nové nariadenia ukladajú prísnejšie sankcie za oneskorenie alebo zlyhanie pri predkladaní dokumentácie o transferovom oceňovaní. Predtým sa príplatky uplatňovali len zriedkavo z dôvodu voľného uváženia audítorov. Podľa nových pravidiel je však voľnosť rozhodovania výrazne obmedzená. Ak sa dokumentácia nepredloží alebo sa považuje za nepoužiteľnú, môžu sa uplatniť prirážky vo výške%-10% dodatočných príjmov (minimálne 5 000 EUR). Za oneskorené predloženie dokumentov môžu byť účtované príplatky až do výšky 1 milióna EUR, pričom minimálna výška príplatku je 100 EUR za každý deň prekročenia lehoty. Okrem toho nepredloženie dokumentácie a nepoužiteľná dokumentácia môže mať za následok, že daňový úrad odhadne základ dane, čo môže viesť k značným dodatočným daňovým povinnostiam.
Ak sa vaše nemecké subjekty podieľajú na cezhraničných transakciách so spriaznenými spoločnosťami, najmä za roky, ktoré ešte neboli predmetom auditu, dôrazne odporúčame preskúmať platné prahové hodnoty v Nemecku pre prípravu dokumentácie o transferovom oceňovaní (vrátane hlavných a miestnych súborov).
V prípade prekročenia týchto prahových hodnôt je rozumné pripraviť potrebnú dokumentáciu vopred, aby sa zabezpečilo dodržanie 30-dňovej lehoty na predloženie po vydaní príkazu na audit po 31. decembri 2024.
| Hlavný súbor | Miestny súbor | |
| Nemecké prahové hodnoty | Individuálny obrat nemeckej spoločnosti > 100 miliónov EUR | Celková odmena za dodávky > 6 miliónov EUR a/alebo celková odmena za ostatné služby (napr. služby, úverové vzťahy, licencie, podiely atď.) > 0,6 mil. Upozorňujeme, že prijaté a poskytnuté dodávky/služby sa musia sčítať. Do prahových hodnôt je potrebné zahrnúť len cezhraničné transakcie so spriaznenými osobami. Transakcie medzi domácimi členmi skupiny nie sú relevantné. |
Ak máte záujem o podnikanie v Nemecku, kontaktujte nás tu.
April 11, 2024
January 10, 2024
Andreas Katz, senior partner v spoločnosti Kreston Bansbach, sa delí o svoj pohľad na trh a kľúčové postrehy týkajúce sa investovania v Nemecku v roku 2024.
Nemecko je považované za európsku veľmoc inovácií a priemyselnej sily. Prvá polovica desaťročia toto dlhoročné prvenstvo spochybnila, keďže v posledných troch rokoch bol rast pomalý, čo bolo spôsobené problémami vo výrobnom priemysle. V roku 2024 sa však dynamika podnikania v Nemecku mení a prináša nové výzvy a príležitosti.
Jednou z kľúčových otázok, ktorým dnes podniky čelia, je, či sa v záujme ochrany svojho hodnotového reťazca majú odkloniť od Číny smerom k európskym dodávateľom. Katz poznamenáva: “Naši klienti v spoločnosti Bansbach, väčšinou stredne veľké skupiny, často uzatvárajú zmluvy s dodávateľmi tretích strán v rámci Európy, aby ušetrili logistické náklady. Dcérske spoločnosti týchto stredne veľkých skupín v ázijských krajinách, ako je Čína, sa často zameriavajú na predajné činnosti a obmedzené montážne práce, a nie na výrobu. Aj keď sa niektorí klienti v rámci svojej dodávateľskej základne odklonili od niektorých krajín, ako je Čína, keďže politické riziká sú teraz viac zaťažené, v rámci našej klientskej základne v Bansbachu to nie je hlavný trend.”
Tento trend podčiarkuje strategický posun smerom k lokalizácii, pričom sa využíva blízkosť a nákladové výhody v rámci Európskej únie. Katz však tiež objasňuje: “Hoci sa niektorí klienti odklonili od krajín, ako je Čína, v rámci našej klientskej základne v Bansbachu to nie je hlavný trend.” To naznačuje, že hoci niektoré podniky diverzifikujú svoju dodávateľskú základňu, táto zmena nie je rozšírená, čo zdôrazňuje diferencovanejší prístup k riadeniu dodávateľského reťazca.
Katz poukazuje na nárast daňových auditov súvisiacich s transferovými cenami, ktoré sú významným aspektom cezhraničného podnikania, a uvádza: “Očakávame, že tento trend bude pokračovať a že otázky transferových cien budú často hlavným predmetom daňových auditov.” Upozorňuje na finančné riziká spojené s nedodržiavaním predpisov: “V prípade, že nastavenie transferového oceňovania v skupine nie je v súlade s platnými medzinárodnými a vnútroštátnymi normami a skupina aktívne nesleduje svoje transferové oceňovanie, zistenia pri týchto daňových kontrolách môžu rýchlo dosiahnuť veľmi vysoké sumy.”
Katz zdôrazňuje, že je potrebné, aby podniky “aktívne monitorovali svoje transferové ceny”. Jeho rada je jasná – zabezpečte dodržiavanie medzinárodných a vnútroštátnych noriem, aby ste znížili riziko významných finančných následkov.
Energetické prostredie bolo vždy základom priemyselnej činnosti a nedávne geopolitické udalosti na to upozornili. Katz upozorňuje na vplyv rusko-ukrajinskej vojny na ceny energií, čo predstavuje výzvu najmä pre energeticky náročné odvetvia. Poznamenáva: “Strata stránky [cheap energy from Russian gas] je veľkou výzvou, ktorá môže byť v najbližších rokoch jednou z rozhodujúcich otázok nemeckého priemyselného rozvoja.” Táto situácia si od podnikov vyžaduje strategickú predvídavosť, najmä pri plánovaní výkyvov cien energie a skúmaní udržateľných alternatív.
Podnikom, ktoré chcú expandovať do Nemecka, Katz ponúka niekoľko varovných rád. “Uistite sa, že dodržiavajú predpisy o transferovom oceňovaní a aktívne riadia svoje transferové ceny,” radí, “Vzhľadom na to, že nie vždy je možné vyriešiť výsledné dvojité zdanenie so všetkými krajinami, môže to viesť ku konečnému dvojitému zdaneniu, a preto predstavuje významné finančné riziko.”
Ak máte záujem o ďalšie informácie o podnikaní v Nemecku, kontaktujte nás.
February 8, 2023
Spoločnosť BANSBACH získala silných partnerov v rastovom regióne Bodamského jazera: Dr. Altmann v Überlingene, daňovú poradenskú spoločnosť Böttinger vo Frickingen-Altheime a Bodensee Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft s účinnosťou od 1. januára 2023.
WP/StB Dr. Michael Altmann a WP/StB Wendelin J. Böttinger s celkovým počtom 35 spolupracovníkov budú riadiť svoje lokality a spolu s StB Olafom Gläserom budú zodpovední za rozvoj regiónu Bodamského jazera. Spoločnosť Bodensee Treuhand bude poskytovať audítorské služby spolu so spoločnosťou BANSBACH GmbH. Toto spojenie umožňuje spoločnosti BANSBACH ponúkať komplexné poradenské služby v oblasti Bodamského jazera s kontinuitou vďaka pravidelným kontaktom a personálu. Služby zahŕňajú vedenie účtovníctva, prípravu a audit ročných účtovných závierok, poradenské služby v oblasti účtovníctva a auditu, vnútroštátne a medzinárodné daňové a právne poradenstvo, transakčné služby a obchodné poradenstvo pre finančných riaditeľov.
Viac informácií o pokračujúcom raste spoločnosti BANSBACH a podnikaní v Nemecku nájdete tu.
October 31, 2022
March 23, 2022
September 29, 2021
September 21, 2021
