Австралійська податкова реформа “справедливої частки” націлена на транснаціональні корпорації
July 30, 2024
Австралійська податкова реформа “справедливої частки” б’є по транснаціональних корпораціях після того, як податкова система Австралії зазнала серйозних змін. Податкова система Австралії переживає вкрай необхідну реформу. Критики кажуть, що вона просто не може впоратися з багатонаціональною торгівлею, зростаючою глобальною конкуренцією за інвестиції, інтернет та цифрову економіку. Її також критикують за несправедливість, і однією з перших сфер, на якій уряд зосередився, є багатонаціональне оподаткування.
Змусити транснаціональні корпорації платити свою справедливу частку – законопроект про доброчесність та прозорість 2023
27 березня 2024 року Законопроект 2023 про внесення змін до казначейського законодавства (Зобов’язання транснаціональних корпорацій сплачувати свою справедливу частку – доброчесність та прозорість ) завершив своє проходження через Федеральний парламент. Цей законопроект містить поправки щодо запровадження нового режиму “тонкої капіталізації”, який застосовуватиметься до більшості компаній за звітні роки, що починаються з 1 липня 2023 року або після цієї дати. Він офіційно стане законом, коли законопроект отримає королівську санкцію.
Законопроект має на меті посилити австралійські правила тонкої капіталізації для боротьби з тим, що уряд вважає надмірними борговими відрахуваннями, які підривають внутрішню податкову базу. Він обмежить суму боргу, що використовується для фінансування австралійських операцій або інвестицій, і заборонить боргові відрахування, якщо борг, що використовується для фінансування австралійських активів, перевищує певні ліміти. Це стосується більшості транснаціональних компаній, що працюють в Австралії і мають щонайменше 2 мільйони австралійських доларів у вигляді боргових відрахувань.
Законопроект вплине на австралійські компанії, що інвестують за кордон, та їхні асоційовані компанії; іноземні компанії, що інвестують в Австралію; австралійські компанії, що здійснюють певні операції за кордоном, та їхні асоційовані компанії; австралійські компанії, що перебувають під іноземним контролем; та іноземні компанії, що здійснюють операції або інвестиції в Австралії.
Крайній термін сплати податку “справедливої частки” в Австралії
Затримки з прийняттям законопроекту призвели до того, що новий податковий режим був введений в дію лише за кілька місяців до початку звітного року, до якого він застосовується. Компанії, звітність яких закінчується 30 червня, мали менше восьми тижнів на реструктуризацію своїх боргових зобов’язань.
Незалежно від кінця року, це створить багато роботи для клієнтів. Тепер організації будуть зобов’язані відстежувати та документувати використання всіх позик від пов’язаних сторін, щоб оцінити, чи не використовуються вони для недозволених цілей створення боргу. Можливо, варто реструктуризувати заборгованість, наприклад, використовувати оборотний капітал для недозволених цілей створення боргу.
Клієнтам також потрібно буде переконати аудитора, що їхні процентні витрати не призводять до виникнення постійної податкової різниці. Усім компаніям необхідно отримати податкову консультацію і, як мінімум, побудувати нову модель тонкої капіталізації, оскільки форми податкових декларацій за 2024 рік вимагатимуть розкриття інформації про обраний і застосований метод тонкої капіталізації.
Не можна недооцінювати, наскільки складним і важким буде застосування нових правил до такого широкого кола компаній. Для цього знадобляться консультації з технічними експертами з бухгалтерського обліку та банківської справи, а для деяких шлях до дотримання вимог буде вибоїстим. Деякі організації можуть опинитися в ситуації, коли справжні комерційні угоди призводять до відмови у вирахуванні боргу. Будь-яку невизначеність у податкових позиціях, яка може вимагати розкриття інформації у фінансовій звітності, необхідно усунути якнайшвидше.
Законопроект вимагає, щоб уряд здійснив перегляд поправок щодо низької капіталізації, який має розпочатися не пізніше 1 лютого 2026 року. Це дасть можливість оцінити вплив цих змін, зокрема, чи вплинули вони на здатність Австралії залучати іноземні інвестиції.
Прямі іноземні інвестори
Австралія вважається дуже привабливим варіантом для прямих іноземних інвестицій (ПІІ) для багатьох компаній з усього світу, посідаючи високі позиції в індексі довіри до ПІІ у 2024 році, згідно з даними Statista. Станом на кінець 2023 року іноземні економіки інвестували в Австралію загалом $4,7 трлн.
Хоча гірничодобувна промисловість та енергетика все ще приваблюють левову частку інвестицій, технологічний сектор переживає справжній бум. Міністр фінансів Джим Чалмерс заявив, що хоче бачити, як технологічні компанії сплачують свою справедливу частку податків, і нещодавня податкова перемога над роялті матиме серйозні наслідки.
Тематичне дослідження: PepsiCo
Федеральний суд Австралії 30 листопада 2023 року ухвалив рішення на користь Австралійського податкового управління у спорі з компанією PepsiCo. АПП стверджувало, що певні частини платежів, здійснених за договорами про розлив, були роялті, а отже, підлягали оподаткуванню податком на роялті у джерела виплати. Також було прийнято рішення про застосування податку на виведений капітал.
Це перший випадок, коли суд розглядав податок на виведений капітал в Австралії з моменту його запровадження у 2017 році. Відтепер транснаціональні корпорації перебуватимуть під посиленим контролем щодо вбудованих роялті, які виникають у результаті використання інтелектуальної власності, і можливі зміни в тлумаченні податкових угод.
Зрозуміло, що як місцеві, так і іноземні транснаціональні корпорації повинні будуть ретельно підходити до своєї звітності і потребуватимуть значної допомоги ззовні, щоб не потрапити під дію нового податкового режиму. Якщо австралійський уряд хоче зробити великі корпорації лиходіями, компанії повинні забезпечити максимальну прозорість своєї звітності.
Якщо ви хочете поговорити з одним із наших експертів у Сіднеї або Мельбурні, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
