Равішанкер Венгататтіл
Старший менеджер
Равішанкер Венгатхіл – досвідчений податковий експерт, наразі працює старшим менеджером у Kreston Menon в Дубаї з лютого 2023 року. Маючи більш ніж десятирічний досвід роботи, він обіймав керівні посади в BSR & Co. LLP у Бенгалуру, а до цього майже шість років був партнером K B Nambiar and Associates. Його шлях у фінансах розпочався з посади помічника в компаніях K. B. Nambiar and Associates та Tata AIG.
Трансфертне ціноутворення в ОАЕ: Адаптація до нових правил
October 20, 2023
Поряд зі знаковим запровадженням корпоративного податку в ОАЕ відбувається імплементація нових правил трансфертного ціноутворення. Вони спрямовані на запобігання викривленню або зменшенню прибутку бізнесу з метою уникнення оподаткування шляхом встановлення певних вимог до операцій між пов’язаними особами або платежів, що здійснюються на користь пов’язаних осіб.
Ціноутворення за принципом “витягнутої руки
У широкому розумінні це включає виплати директорам, акціонерам, власникам, ключовому керівництву та іншим компаніям групи зі спільним акціонерним капіталом або контролем. Правила трансфертного ціноутворення ОАЕ передбачають, що будь-яка така операція або платіж повинні здійснюватися за ціною “витягнутої руки” або “відкритого ринку”. Компанії, які укладають такі угоди, повинні вести відповідну документацію та подавати форму розкриття інформації про трансфертне ціноутворення наприкінці року разом з податковою декларацією.
Ми поспілкувалися з Равішанкером Венгатхілом, старшим менеджером з аудиту та оподаткування в Kreston Menon, щоб дізнатися
дізнайтеся більше про правила та їхній вплив на бізнес в ОАЕ.
“Це велика зміна в економіці, – каже Равішенкер. “У податковому середовищі, що розвивається, трансфертне ціноутворення пов’язане з власними проблемами, особливо там, де раніше взагалі не було податків”.
Він додає, що самі вимоги щодо дотримання законодавства є відносно простими, і навіть можуть здаватися досить спрощеними для міжнародних компаній, які вже мають механізм управління трансфертним ціноутворенням. Але для компаній, що базуються в ОАЕ, Ravishanker передбачає деякі проблеми, оскільки вони переходять у більш формально структуроване бізнес-середовище.
“Ми спілкуємося з багатьма компаніями, чия загальна практика була досить неформальною. Наприклад, ділитися
спільне використання ресурсів є поширеною практикою серед компаній групи. Іноді цій домовленості не приділяється стільки уваги та формального документування, скільки було б потрібно в майбутньому”.
Згідно з новими правилами, ці компанії повинні розглядати кожну компанію і кожного власника як окремий суб’єкт господарювання, що є відходом від поточної парадигми в ОАЕ, особливо для підприємств, де аудит не є обов’язковим. Наприклад, режим ПДВ, запроваджений у 2018 році, дозволяє компаніям розглядатися як єдина група при поданні декларацій з ПДВ, якщо вони мають спільного акціонера, що відрізняється від механізму податкового групування, передбаченого в рамках корпоративного податку. Тепер підприємства повинні офіційно визнавати відмінності між різними суб’єктами господарювання та вести належний облік будь-яких операцій між ними.
Що стосується корпоративного податку в цілому, Ravishanker вважає, що є дві основні сфери, на яких компаніям ОАЕ слід зосередитися: трансфертне ціноутворення та документація.
Комплаєнс напередодні нового фінансового періоду
Правила оподаткування прибутку підприємств, включаючи трансфертне ціноутворення, застосовуються до фінансових років, що починаються 1 червня 2023 року або після цієї дати. Компанії, які не дотримуються правил, ризикують понести наступні загальні санкції, серед інших специфічних санкцій:
– 10 000 дирхамів (20 000 дирхамів у кожному випадку повторного порушення протягом 24 місяців) за кожне порушення ведення обліку та іншої інформації, зазначеної в законі.
– Штраф у розмірі 14% на рік, що стягується щомісяця у разі несплати податку.
– Втрата податкової пільги 0% для компанії у вільній зоні
– це стосується не лише податкового року, в якому компанія порушила вимоги, а й загалом п’яти років.
Протягом останніх шести місяців Ravishanker працював з компаніями з ОАЕ, щоб зрозуміти правила корпоративного оподаткування та виявити питання або проблеми на ранній стадії. У разі виникнення проблем, які чітко не описані в законодавстві, він заохочує клієнтів використовувати процес приватного роз’яснення для представлення своєї справи у Федеральній податковій службі.
“Нам не потрібно робити інтерпретації або займати екстремальні податкові позиції, коли є така можливість”, – пояснює він. “Це потребує часу, але коли на кону великі суми, я не думаю, що ми повинні залишати місце для будь-якого ризику”.
Тип підтримки, яка потрібна бізнесу для дотримання нових правил, залежить від його розміру та місцезнаходження. Великі транснаціональні корпорації, які часто мають внутрішні команди, повинні адаптувати свої існуючі механізми трансфертного ціноутворення відповідно до правил ОАЕ. Тим часом, компаніям, що базуються в ОАЕ, по суті, доводиться починати все з нуля.
“Зараз для великих компаній ОАЕ ми намагаємося створити структуру, щоб вони могли наймати потрібних людей, встановлювати правильну політику та отримувати документацію, включаючи угоди про трансфертне ціноутворення. Після того, як команда пройде навчання, буде проводитися щорічна перевірка на відповідність.
Більшість малих і середніх підприємств шукають фіксовану суму або, можливо, щоквартальні консультації для регулярного аналізу своїх операцій. Вони можуть не бачити сенсу в тому, щоб мати власну команду, а іноді це не виправдано”.
Компанії також можуть отримати вигоду від використання правильного бухгалтерського програмного забезпечення для збору та обробки великих обсягів даних, необхідних для аналізу трансфертного ціноутворення. Існує навіть потенціал для ШІ відігравати певну роль в аналізі цих даних, оскільки рішення в цій галузі швидко розвиваються.
Міркування щодо корпоративної структури
Як ми чули в нашому попередньому інтерв’ю з Джаддом Шалаком з Averyx group, багато компаній також переглядають свою структуру, щоб зменшити податкове та адміністративне навантаження в результаті змін.
“Розмови про реструктуризацію є дуже слушними, особливо з точки зору трансфертного ціноутворення”, – каже Равішанкер. “Як я вже згадував, багато підприємств в ОАЕ структуровані дуже неформально. У них є один акціонер, який володіє кількома компаніями; це не відносини холдингу та дочірньої компанії. Згідно з режимом корпоративного оподаткування, підприємства, що складаються з декількох компаній, підлягають окремій оцінці трансфертного ціноутворення для кожної операції між цими компаніями.
Вони також повинні вести окремий облік і документацію. Як наслідок, багато компаній розглядають можливість створення холдингової компанії та дочірніх структур, консолідації підприємств та фактичного усунення потреби в аналізі трансфертного ціноутворення для операцій всередині групи.
Кожному бізнесу потрібно буде ретельно зважити це рішення. Одним з основних недоліків створення групи з єдиним податком є те, що поріг корпоративного податку (наразі 375 000 дирхамів) застосовуватиметься до прибутку всієї групи, а не до кожної компанії окремо. З іншого боку, це дозволяє значно спростити управління та зменшити адміністративні вимоги.
Виклики та правила, що змінюються
Як новий закон, трансфертне ціноутворення ставить перед компаніями та податковими агентами ОАЕ певні практичні виклики. Однією з них, як зазначає Равішенкер, є наявність порівнянних даних:
“Для порівняння з моїм попереднім досвідом в Індії у мене завжди була доступна база даних для порівняння. Якщо я проводив дослідження трансфертного ціноутворення, скажімо, для автовиробника, я міг отримати дуже релевантні та співставні дані від найбільших автовиробників Індії, тому що існували постачальники послуг, які зіставляли базу даних. В ОАЕ чи в цілому в країнах РСАДПЗ такого поки що немає. Наразі нам доведеться використовувати дані, доступні для подібних компаній в Азійсько-Тихоокеанському регіоні, Європі та інших частинах світу”.
Закон не обмежив використання глобальних баз даних, пояснює він, але й не прописав його. ОЕСР також допускає таку практику, коли немає порівнянних даних по конкретних регіонах. Наразі ОАЕ також не встановили конкретних критеріїв для визначення прийнятного діапазону витягнутої руки, наприклад, використання інтерквартильного діапазону або інших процентилів.
Аналогічно, питання про те, чи можуть компанії використовувати багаторічні дані або дані за один рік у дослідженнях трансфертного ціноутворення, залишається без відповіді. Загалом, уряд ОАЕ зазначив, що компанії можуть дотримуватися принципів ОЕСР.
Окрім цих питань щодо специфіки правил, є кілька аспектів, які відрізняються від того, як правила трансфертного ціноутворення застосовуються в інших країнах. Наприклад, хоча багато юрисдикцій виключають з трансфертного ціноутворення податково нейтральні компанії (тобто компанії, до яких застосовується однаковий податок), в ОАЕ це не так.
Також не існує внутрішнього порогового значення суми операції, до якої застосовуються правила трансфертного ціноутворення. Єдиним винятком для малих підприємств є зменшення вимог до документації, оскільки компанії з оборотом до 200 мільйонів дирхамів і ті, що не входять до групи багатонаціональних підприємств (групи, консолідований оборот якої перевищує 3,15 мільярда дирхамів), не зобов’язані вести основний і локальний файли.
Крім того, правила трансфертного ціноутворення та основні вимоги до документації застосовуються як до малих, так і до великих підприємств – але поки що невідомо, як це може змінитися в майбутньому.
“За останні десять місяців багато чого змінилося. Це закон, що розвивається, тому в майбутньому може бути ще більше змін”, – каже Равішанкер. “Наразі правила застосовуються до всіх суб’єктів господарювання. Відповідно, важливо, щоб малий бізнес, який може не мати достатніх внутрішніх ресурсів, отримував своєчасну допомогу для забезпечення їх дотримання”.
Час має вирішальне значення
Наслідки нових правил трансфертного ціноутворення є далекосяжними та складними, додаючи нові рівні дотримання вимог та ведення обліку в економіці, яка раніше не була обтяжена податковим навантаженням. Для компаній, що базуються в ОАЕ, це значний відхід від існуючих практик роботи, і їм потрібно залишатися пильними та адаптуватися до змін у законодавстві. Транснаціональні корпорації, які мають досвід роботи з трансфертним ціноутворенням, також повинні будуть перекалібрувати свої існуючі системи, щоб відповідати новим нормам.
Фінансовий рік, що починається в січні 2024 року, на горизонті, і годинник цокає. Компанії повинні діяти вже зараз, щоб зменшити ризики та повністю відповідати новим правилам трансфертного ціноутворення, щоб уникнути дорогих штрафів і захистити свої позиції в економічному ландшафті ОАЕ, що швидко розвивається.
Якщо ви зацікавлені у веденні бізнесу в ОАЕ, будь ласка, зв ‘яжіться з нами або зверніться безпосередньо до Крестона Менона.
