يلينا ميهيتش
العضو المنتدب في شركة كريستون MDM صربيا
مرحلة جديدة للركيزة الثانية: من النمذجة إلى التنفيذ
March 30, 2026
تدخل الشركات متعددة الجنسيات مرحلة حرجة في تنفيذ الركيزة الثانية، حيث أصبح التنفيذ وجاهزية البيانات لا يقل أهمية عن التفسير التقني. تناقش يلينا ميهيتش مونجي، رئيسة لجنة كريستون العالمية في أوروبا، في هذا المقال لمجلة International Tax Review، حزمة الدمج “جنبًا إلى جنب” التي وضعتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، والتي تمثل تحولاً حاسمًا من النمذجة النظرية إلى التطبيق العملي. انقر هنا لقراءة المقال كاملاً، أو يمكنك الاطلاع على الملخص أدناه.
وتوفر الحزمة الجسر التقني بين القواعد المحلية لمصرف جلوبال بيبي وإطار عمل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. فبدون المواءمة بين الأنظمة الداخلية وهذه الآليات المحدثة، تواجه المؤسسات خطر حدوث تناقضات في التسوية، والازدواج الضريبي، وزيادة التعرض للتدقيق في دورة الإبلاغ الأولى.
تضمين الامتثال في العمليات اليومية
تعمل الحزمة بفعالية كدليل إرشادات تقني، مما يضمن عمل الحد الأدنى للضرائب المحلية وقاعدة إدراج الدخل بشكل متماسك. ونتيجة لذلك، يجب أن تتجاوز فرق الضرائب العمليات القائمة على جداول البيانات نحو محركات حسابية جاهزة للتدقيق تتماشى مع التعريفات المنقحة للضرائب المشمولة.
ويتطلب هذا التحول بيانات أكثر تفصيلاً على مستوى الولاية القضائية ويضع مسؤولية أكبر على عاتق الرقابة الضريبية ووظائف تكنولوجيا المعلومات الضريبية. إن ضمان سلامة البيانات وجاهزية النظام عبر الولايات القضائية أصبح الآن أمرًا أساسيًا للامتثال.
تُدخل التوجيهات أيضًا تحسينات على حسابات معدل الضريبة الفعلي، لا سيما فيما يتعلق بمعالجة الضرائب المؤجلة والتعامل مع ضرائب السنة السابقة. يجب على الشركات أن تراقب عن كثب المراكز الضريبية المؤجلة، لا سيما تلك التي من غير المرجح أن تنعكس في غضون خمس سنوات، وضمان التخصيص الصحيح للضرائب داخل هياكل المجموعة.
البيانات والأنظمة والتحديات الخاصة بالقطاع
تزيد الركيزة الثانية من متطلبات البيانات بشكل كبير، مما يجعل العمليات اليدوية غير قابلة للتطبيق. يجب على المؤسسات تحسين نظم تخطيط موارد المؤسسات وتوحيدها لالتقاط نقاط البيانات الخاصة بالركيزة الثالثة واعتماد أدوات تحليلية لتحديد الولايات القضائية ذات معدلات الانبعاثات المنخفضة ودعم إعداد التقارير في الوقت المناسب وبشكل قابل للتدقيق.
الآثار المترتبة على كل قطاع على حدة ملحوظة:
- يجب على مجموعات التصنيع تعزيز تتبع الأصول لدعم حسابات استبعاد الدخل القائم على المادة.
- تواجه الشركات الرقمية تعقيدات في تخصيص الدخل عبر الولايات القضائية وإدارة الانكشاف حيث لا يتم التعامل مع ضرائب الخدمات الرقمية كضرائب مشمولة.
- يجب أن تقوم شركات الأدوية بتقييم تصنيف حوافز البحث والتطوير بعناية، حيث يمكن أن تؤثر الاختلافات في المعاملة بشكل جوهري على نتائج معدل العائدات المتبادلة.
الاتساق في مصادر البيانات المالية أمر بالغ الأهمية أيضاً. وسواء باستخدام الحسابات الموحدة أو المحلية، يجب على المؤسسات أن تطبق الأساس الذي تختاره باستمرار لتجنب التدقيق.
إدارة المخاطر والاستعداد للتنفيذ
وتشمل المخاطر الشائعة افتراض أن معاملات تحويل البيانات الكمية والنقدية المحلية تتماشى تلقائيًا مع معايير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وعدم اختبار الحساسية للتعديلات مثل تغييرات تسعير التحويل. وتعد المشاركة المبكرة للتدقيق الداخلي ضرورية للتحقق من صحة الضوابط على جمع البيانات وإعداد التقارير.
من الضروري وضع خارطة طريق منظمة للتنفيذ. وتشمل أولويات السنة المالية 2026/27 ما يلي:
- إنهاء تكامل البيانات بين أنظمة تخطيط موارد المؤسسات ومحركات GloBE
- إجراء تجارب جافة باستخدام بيانات السنة السابقة
- رصد التطورات التشريعية في أقاليم ما بعد النزاع المسلح المحلية
- وضع ضوابط صارمة لإعداد التقارير وعمليات التزويد بالتقارير
يجب أن تحتفظ فرق الضرائب أيضًا بوثائق واضحة حول تصنيف الكيان، والمراكز الضريبية المؤجلة، وحالة تأهيل الحد الأدنى من الضرائب المحلية.
خاتمة
وتكمل الحزمة الجانبية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي الانتقال من الركيزة الثانية من السياسة إلى الممارسة. وبالنسبة للشركات متعددة الجنسيات، فإن النجاح سيعتمد بدرجة أقل على تفسير التشريعات وبدرجة أكبر على بناء أنظمة قوية ومتكاملة لتحقيق الامتثال الدقيق وفي الوقت المناسب.
في هذه البيئة الجديدة، ستتعامل الوظائف الضريبية الرائدة في مجال الضرائب مع نظام جلوبال بيبي كتحدٍ للبيانات والحوكمة بقدر ما هو متطلب ضريبي تقني.
لمزيد من المعلومات حول ممارسة الأعمال التجارية مع Kreston Global، انقر هنا.
