耶莱娜-米希奇
克雷斯顿 MDM 塞尔维亚公司总经理
第二支柱的新阶段：从建模到执行
March 30, 2026
跨国企业正在进入实施第二支柱的关键阶段，在这一阶段，执行和数据准备工作变得与技术解释同等重要。在这篇为《国际税务评论》撰写的文章中，克雷斯顿全球欧洲委员会主席耶莱娜-米希奇-蒙吉（Jelena Mihić Munji）讨论了经合组织的 “并排 “合并方案，该方案标志着从理论建模到实际应用的决定性转变。点击此处阅读全文，或查看以下摘要。
该软件包是国内 GloBE 规则与 OECD 框架之间的技术桥梁。如果内部系统不与这些更新的机制保持一致，各组织就有可能在第一个报告周期中出现调节差异、双重征税和增加审计风险。
将合规纳入日常运营
该软件包有效地充当了技术指导手册的角色，确保国内最低税额（QDMTTs）和收入包含规则协调一致地运行。因此，税务团队必须从基于电子表格的流程转变为可审计的计算引擎，并与涵盖税种的细化定义保持一致。
这种转变要求更精细的管辖区数据，并赋予税务控制和 IT 税务职能部门更大的责任。现在，确保数据完整性和跨管辖区的系统就绪性是合规性的核心。
该指南还对实际税率 (ETR) 的计算方法进行了改进，特别是围绕递延税款处理和上年补税的处理。公司必须密切监控递延税项状况，尤其是那些不太可能在五年内逆转的递延税项状况，并确保在集团结构内正确分配税项。
数据、系统和具体部门面临的挑战
第二支柱大大增加了对数据的要求，使得人工流程不再可行。各组织必须加强企业资源规划和整合系统，以捕捉全球企业预算的特定数据点，并采用分析工具来识别低 ETR 司法管辖区，支持及时、可审计的报告。
对具体部门的影响值得注意：
- 制造集团必须加强资产跟踪，以支持基于物质的收入排除计算。
- 在数字服务税未被视为涵盖税的情况下，数字企业在跨辖区分配收入和管理风险方面面临着复杂性。
- 制药公司必须仔细评估研发激励措施的分类，因为待遇差异会对 ETR 结果产生重大影响。
财务数据来源的一致性也至关重要。无论是使用合并账目还是地方账目，各组织都必须始终如一地使用其所选择的依据，以避免审查。
管理风险和准备实施
常见的风险包括假定当地的 QDMTT 自动与 OECD 标准保持一致，以及未能测试对转让定价变化等调整的敏感性。内部审计的早期参与对于验证数据收集和报告的控制至关重要。
结构化的实施路线图是关键。2026/27 财政年度的优先事项包括
- 完成企业资源规划系统与 GloBE 引擎之间的数据整合
- 利用上一年的数据进行模拟运行
- 监测地方合格证书管理小组的立法发展情况
- 建立健全的报告控制和供应流程
税务团队还应保存有关实体分类、递延税项头寸和国内最低税额资格状态的清晰文档。
结论
经合组织的并行方案完成了第二支柱从政策到实践的过渡。对于跨国企业而言，成功与否将不再取决于对法律的解释，而更多地取决于建立健全的综合系统，以准确及时地合规。
在这种新环境下，领先的税务职能部门将把 GloBE 视为数据和管理方面的挑战，而不是税务技术方面的要求。
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