Jelena Mihic
Directeur général de Kreston MDM Serbia
Une nouvelle phase pour le deuxième pilier : de la modélisation à l’exécution
March 30, 2026
Les entreprises multinationales entrent dans une phase critique de la mise en œuvre du deuxième pilier, où l’exécution et la préparation des données deviennent aussi importantes que l’interprétation technique. Dans cet article pour International Tax Review, Jelena Mihić Munji, Présidente du Comité Kreston Global Europe, discute du paquet de consolidation ” côte à côte ” de l’OCDE, qui marque un changement décisif de la modélisation théorique à l’application pratique. Cliquez ici pour lire l’article complet, ou trouvez un résumé ci-dessous.
Ce paquet jette un pont technique entre les règles nationales de GloBE et le cadre de l’OCDE. Si les systèmes internes ne sont pas alignés sur ces mécanismes actualisés, les organisations risquent des divergences de réconciliation, une double imposition et une exposition accrue à l’audit lors de leur premier cycle de déclaration.
Intégrer la conformité dans les activités quotidiennes
Le paquet sert effectivement de manuel d’instructions techniques, garantissant que les impôts minimums nationaux (QDMTT) et la règle d’inclusion des revenus fonctionnent de manière cohérente. En conséquence, les équipes fiscales doivent aller au-delà des processus basés sur des feuilles de calcul et passer à des moteurs de calcul prêts à être audités et alignés sur des définitions affinées des impôts couverts.
Cette évolution exige des données plus granulaires, au niveau des juridictions, et confère une plus grande responsabilité aux fonctions de contrôle fiscal et d’informatique fiscale. Garantir l’intégrité des données et la préparation des systèmes dans toutes les juridictions est désormais essentiel pour assurer la conformité.
Les orientations introduisent également des améliorations dans le calcul du taux d’imposition effectif, notamment en ce qui concerne le traitement des impôts différés et le traitement des impôts complémentaires de l’année précédente. Les entreprises doivent surveiller de près les positions fiscales différées, en particulier celles qui ne sont pas susceptibles de s’inverser dans les cinq ans, et veiller à ce que les impôts soient correctement répartis au sein des structures du groupe.
Données, systèmes et défis sectoriels
Le deuxième pilier accroît considérablement les exigences en matière de données, ce qui rend les processus manuels non viables. Les organisations doivent améliorer les systèmes ERP et de consolidation pour saisir les points de données spécifiques à GloBE et adopter des outils analytiques pour identifier les juridictions à faible taux d’ETR et soutenir des rapports opportuns et vérifiables.
Les implications sectorielles sont notables :
- Les groupes industriels doivent renforcer le suivi des actifs afin d’étayer les calculs d’exclusion des revenus fondés sur la substance.
- Les entreprises numériques sont confrontées à la complexité de la répartition des revenus entre les juridictions et de la gestion de l’exposition lorsque les taxes sur les services numériques ne sont pas traitées comme des taxes couvertes.
- Les entreprises pharmaceutiques doivent évaluer avec soin la classification des incitations à la R&D, car les différences de traitement peuvent avoir un impact important sur les résultats en matière de RTE.
La cohérence des sources de données financières est également essentielle. Qu’elles utilisent des comptes consolidés ou locaux, les organisations doivent appliquer la base qu’elles ont choisie de manière cohérente afin d’éviter tout examen minutieux.
Gérer les risques et préparer la mise en œuvre
Les risques les plus courants sont de supposer que les QDMTT locales s’alignent automatiquement sur les normes de l’OCDE et de ne pas tester la sensibilité aux ajustements tels que les changements de prix de transfert. L’implication précoce de l’audit interne est essentielle pour valider les contrôles sur la collecte et la déclaration des données.
Une feuille de route structurée pour la mise en œuvre est essentielle. Les priorités pour l’exercice 2026/27 sont les suivantes :
- Finalisation de l’intégration des données entre les systèmes ERP et les moteurs GloBE
- Réalisation d’essais à blanc à partir des données de l’année précédente
- Suivi des développements législatifs dans les QDMTT locaux
- Mise en place de contrôles de reporting et de processus de provisionnement robustes
Les équipes fiscales doivent également conserver une documentation claire sur la classification des entités, les positions fiscales différées et le statut de l’impôt minimum national.
Conclusion
Le paquet parallèle de l’OCDE achève la transition du deuxième pilier de la politique à la pratique. Pour les entreprises multinationales, le succès dépendra moins de l’interprétation de la législation que de la mise en place de systèmes robustes et intégrés permettant une mise en conformité précise et rapide.
Dans ce nouvel environnement, les fonctions fiscales de premier plan considéreront GloBE comme un défi en matière de données et de gouvernance autant que comme une exigence fiscale technique.
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