Jelena Mihic
Director General de Kreston MDM Serbia
Una nueva fase para el Segundo Pilar: De la modelización a la ejecución
March 30, 2026
Las empresas multinacionales están entrando en una fase crítica de la aplicación del Segundo Pilar, en la que la ejecución y la preparación de los datos están adquiriendo tanta importancia como la interpretación técnica. En este artículo para International Tax Review, Jelena Mihić Munji, Presidenta del Comité Kreston Global Europe, analiza el paquete de consolidación “lado a lado” de la OCDE, que marca un cambio decisivo de la modelización teórica a la aplicación práctica. Haz clic aquí para leer el artículo completo, o encuentra un resumen a continuación.
El paquete proporciona el puente técnico entre las normas GloBE nacionales y el marco de la OCDE. Sin una alineación entre los sistemas internos y esta mecánica actualizada, las organizaciones corren el riesgo de discrepancias en la conciliación, doble imposición y una mayor exposición a las auditorías en su primer ciclo de información.
Integrar el cumplimiento en las operaciones cotidianas
El paquete sirve efectivamente como manual de instrucciones técnicas, garantizando que los impuestos mínimos nacionales (QDMTT) y la regla de inclusión de ingresos funcionen de forma cohesionada. Como resultado, los equipos fiscales deben ir más allá de los procesos basados en hojas de cálculo y pasar a motores de cálculo listos para la auditoría, alineados con definiciones refinadas de los impuestos cubiertos.
Este cambio exige datos más granulares, a nivel de jurisdicción, e impone una mayor responsabilidad a las funciones de control fiscal y de TI-fiscal. Garantizar la integridad de los datos y la preparación del sistema en todas las jurisdicciones es ahora fundamental para el cumplimiento.
Las directrices también introducen mejoras en el cálculo del tipo impositivo efectivo, sobre todo en lo que respecta al tratamiento de los impuestos diferidos y los impuestos complementarios de ejercicios anteriores. Las empresas deben vigilar de cerca las posiciones de impuestos diferidos, especialmente las que no es probable que reviertan en un plazo de cinco años, y garantizar la correcta asignación de impuestos dentro de las estructuras del grupo.
Datos, sistemas y retos específicos del sector
El Segundo Pilar aumenta significativamente los requisitos de datos, haciendo que los procesos manuales dejen de ser viables. Las organizaciones deben mejorar los sistemas ERP y de consolidación para captar los puntos de datos específicos de GloBE y adoptar herramientas analíticas para identificar las jurisdicciones con baja ETR y apoyar la elaboración de informes oportunos y auditables.
Las implicaciones sectoriales son notables:
- Los grupos industriales deben reforzar el seguimiento de los activos para apoyar los cálculos de exclusión de ingresos basados en la sustancia.
- Las empresas digitales se enfrentan a la complejidad de asignar los ingresos entre jurisdicciones y gestionar la exposición cuando los impuestos sobre los servicios digitales no se tratan como impuestos cubiertos.
- Las empresas farmacéuticas deben evaluar cuidadosamente la clasificación de los incentivos a la I+D, ya que las diferencias de tratamiento pueden afectar materialmente a los resultados de las ETR.
La coherencia en las fuentes de datos financieros también es fundamental. Tanto si utilizan cuentas consolidadas como locales, las organizaciones deben aplicar la base elegida de forma coherente para evitar el escrutinio.
Gestionar el riesgo y prepararse para la aplicación
Entre los riesgos más comunes se encuentran suponer que las QDMTT locales se ajustan automáticamente a las normas de la OCDE y no comprobar la sensibilidad a los ajustes, como los cambios en los precios de transferencia. La participación temprana de la auditoría interna es esencial para validar los controles sobre la recopilación de datos y la presentación de informes.
La clave es una hoja de ruta estructurada para la implementación. Las prioridades para el año fiscal 2026/27 incluyen:
- Finalización de la integración de datos entre los sistemas ERP y los motores GloBE
- Realización de simulacros con datos de años anteriores
- Seguimiento de la evolución legislativa en los QDMTT locales
- Establecer sólidos controles de información y procesos de provisión
Los equipos fiscales también deben mantener una documentación clara sobre la clasificación de las entidades, las posiciones fiscales diferidas y el estado de calificación de los impuestos mínimos nacionales.
Conclusión
El paquete paralelo de la OCDE completa la transición del Segundo Pilar de la política a la práctica. Para las empresas multinacionales, el éxito dependerá menos de la interpretación de la legislación y más de la creación de sistemas sólidos e integrados que garanticen un cumplimiento preciso y puntual.
En este nuevo entorno, las principales funciones fiscales tratarán GloBE como un reto de datos y gobernanza tanto como un requisito técnico fiscal.
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