Jelena Mihic
Výkonný riaditeľ spoločnosti Kreston MDM Serbia
Nová fáza druhého piliera: od modelovania k realizácii
March 30, 2026
Nadnárodné podniky vstupujú do kritickej fázy implementácie druhého piliera, v ktorej sa realizácia a pripravenosť údajov stávajú rovnako dôležitými ako technická interpretácia. V tomto článku pre International Tax Review sa Jelena Mihić Munji, predsedníčka výboru Kreston Global Europe, venuje konsolidačnému balíku OECD “side-by-side”, ktorý predstavuje rozhodujúci posun od teoretického modelovania k praktickej aplikácii. Kliknutím sem si môžete prečítať celý článok alebo nájdete zhrnutie nižšie.
Balík predstavuje technický most medzi domácimi pravidlami GloBE a rámcom OECD. Bez zosúladenia interných systémov s týmito aktualizovanými mechanikami hrozí organizáciám riziko nezrovnalostí pri zosúlaďovaní, dvojitého zdanenia a zvýšeného rizika auditu v prvom cykle vykazovania.
Zavedenie súladu s predpismi do každodenných činností
Balík účinne slúži ako technický návod, ktorý zabezpečuje súdržné fungovanie domácich minimálnych daní (QDMTT) a pravidla o zahrnutí príjmov. V dôsledku toho musia daňové tímy prejsť od procesov založených na tabuľkách k mechanizmom výpočtu pripraveným na audit, ktoré sú zosúladené so spresnenými definíciami zahrnutých daní.
Táto zmena si vyžaduje podrobnejšie údaje na úrovni jurisdikcie a kladie väčšiu zodpovednosť na daňový controlling a IT-daňové funkcie. Zabezpečenie integrity údajov a pripravenosti systému v rámci jurisdikcií je teraz kľúčové pre dodržiavanie predpisov.
Usmernenie tiež zavádza spresnenia do výpočtov efektívnej daňovej sadzby (ETR), najmä pokiaľ ide o zaobchádzanie s odloženou daňou a zaobchádzanie s dodatočnými daňami za predchádzajúci rok. Spoločnosti musia pozorne sledovať odložené daňové pozície, najmä tie, ktoré sa pravdepodobne nezrušia do piatich rokov, a zabezpečiť správne priradenie daní v rámci skupinových štruktúr.
Údaje, systémy a výzvy špecifické pre daný sektor
Druhý pilier výrazne zvyšuje požiadavky na údaje, takže manuálne procesy už nie sú realizovateľné. Organizácie musia vylepšiť ERP a konsolidačné systémy, aby zachytávali dátové body špecifické pre GloBE, a prijať analytické nástroje na identifikáciu jurisdikcií s nízkym ETR a podporu včasného a auditovateľného vykazovania.
Dôsledky pre jednotlivé odvetvia sú pozoruhodné:
- Výrobné skupiny musia posilniť sledovanie majetku na podporu výpočtov vylúčenia príjmov na základe podstaty.
- Digitálne podniky čelia zložitosti pri rozdeľovaní príjmov medzi jurisdikciami a riadení expozície v prípadoch, keď sa dane z digitálnych služieb nepovažujú za kryté dane.
- Farmaceutické spoločnosti musia starostlivo posúdiť klasifikáciu stimulov pre výskum a vývoj, pretože rozdiely v zaobchádzaní môžu mať podstatný vplyv na výsledky ETR.
Rozhodujúca je aj konzistentnosť zdrojov finančných údajov. Bez ohľadu na to, či organizácie používajú konsolidované alebo miestne účty, musia dôsledne uplatňovať zvolený základ, aby sa vyhli kontrole.
Riadenie rizík a príprava na implementáciu
Medzi bežné riziká patrí predpoklad, že miestne QDMTT sa automaticky zosúladia so štandardmi OECD, a netestovanie citlivosti na úpravy, ako sú zmeny v transferovom oceňovaní. Včasné zapojenie interného auditu je nevyhnutné na overenie kontrolných mechanizmov zberu a vykazovania údajov.
Štruktúrovaný plán implementácie je kľúčový. Medzi priority na rok 2026/27 patria:
- Dokončenie integrácie údajov medzi systémami ERP a systémami GloBE
- Vykonávanie suchých testov s použitím údajov z predchádzajúceho roka
- Monitorovanie legislatívneho vývoja v miestnych QDMTT
- Zavedenie spoľahlivých kontrolných mechanizmov vykazovania a procesov tvorby rezerv
Daňové tímy by tiež mali viesť jasnú dokumentáciu o klasifikácii subjektov, odložených daňových pozíciách a stave kvalifikácie domácich minimálnych daní.
Záver
Balík OECD Side-by-Side završuje prechod druhého piliera od politiky k praxi. Úspech nadnárodných spoločností bude menej závisieť od výkladu právnych predpisov a viac od budovania spoľahlivých, integrovaných systémov na zabezpečenie presného a včasného dodržiavania predpisov.
V tomto novom prostredí budú vedúce daňové funkcie považovať GloBE za výzvu v oblasti údajov a správy rovnako ako za technickú daňovú požiadavku.
Viac informácií o podnikaní so spoločnosťou Kreston Global nájdete tu.
