Jelena Mihic
Kreston MDM Sırbistan'da Genel Müdür
İkinci Sütun için yeni bir aşama: Modellemeden uygulamaya
March 30, 2026
Çok uluslu şirketler, İkinci Sütun uygulamasında, uygulama ve veri hazırlığının teknik yorumlama kadar önemli hale geldiği kritik bir aşamaya giriyor. Kreston Global Avrupa Komitesi Başkanı Jelena Mihić Munji, International Tax Review için kaleme aldığı bu makalede, OECD’nin teorik modellemeden pratik uygulamaya doğru belirleyici bir geçişe işaret eden ‘yan yana’ konsolidasyon paketini tartışıyor. Makalenin tamamını okumak için buraya tıklayın ya da aşağıda bir özetini bulabilirsiniz.
Bu paket, yerel GloBE kuralları ile OECD çerçevesi arasında teknik bir köprü oluşturmaktadır. İç sistemler ile bu güncellenmiş mekanikler arasında uyum sağlanmadığı takdirde, kuruluşlar ilk raporlama döngülerinde mutabakat uyuşmazlıkları, çifte vergilendirme ve artan denetim riski ile karşı karşıya kalırlar.
Uyumluluğun günlük operasyonlara dahil edilmesi
Paket etkin bir şekilde teknik bir kullanım kılavuzu görevi görerek yerel asgari vergilerin (QDMTT’ler) ve gelir dahil etme kuralının uyumlu bir şekilde çalışmasını sağlar. Sonuç olarak, vergi ekipleri elektronik tablo tabanlı süreçlerin ötesine geçerek, kapsanan vergilerin rafine tanımlarıyla uyumlu denetime hazır hesaplama motorlarına geçmelidir.
Bu değişim, daha ayrıntılı, yetki alanı düzeyinde veriler talep etmekte ve vergi kontrolörlüğü ile BT-vergi işlevlerine daha fazla sorumluluk yüklemektedir. Yetki alanları arasında veri bütünlüğü ve sistem hazırlığı sağlamak artık uyumluluğun merkezinde yer alıyor.
Kılavuz aynı zamanda efektif vergi oranı (EFO) hesaplamalarına, özellikle de ertelenmiş vergi muamelesi ve geçmiş yıllara ait ek vergilerin ele alınmasına ilişkin iyileştirmeler getirmektedir. Şirketler, özellikle beş yıl içinde tersine dönmesi muhtemel olmayan ertelenmiş vergi pozisyonlarını yakından izlemeli ve vergilerin grup yapıları içinde doğru şekilde dağıtılmasını sağlamalıdır.
Veri, sistemler ve sektöre özgü zorluklar
İkinci Sütun, veri gereksinimlerini önemli ölçüde artırarak manuel süreçleri artık uygulanamaz hale getirmektedir. Kuruluşlar ERP ve konsolidasyon sistemlerini GloBE’ye özgü veri noktalarını yakalayacak şekilde geliştirmeli ve düşük ETR’li yetki alanlarını belirlemek ve zamanında, denetlenebilir raporlamayı desteklemek için analitik araçları benimsemelidir.
Sektöre özgü çıkarımlar dikkat çekicidir:
- İmalat grupları, madde bazlı gelir istisnası hesaplamalarını desteklemek için varlık takibini güçlendirmelidir.
- Dijital işletmeler, dijital hizmet vergilerinin kapsam dahilindeki vergiler olarak değerlendirilmediği durumlarda, gelirin yargı bölgeleri arasında paylaştırılması ve maruz kalınan risklerin yönetilmesi konusunda karmaşıklık yaşamaktadır.
- İlaç firmaları Ar-Ge teşviklerinin sınıflandırılmasını dikkatle değerlendirmelidir, çünkü tedavi farklılıkları EAO sonuçlarını önemli ölçüde etkileyebilir.
Mali veri kaynaklarında tutarlılık da kritik öneme sahiptir. İster konsolide ister yerel hesaplar kullanılsın, kuruluşlar incelemeden kaçınmak için seçtikleri temeli tutarlı bir şekilde uygulamalıdır.
Riski yönetmek ve uygulamaya hazırlanmak
Yaygın riskler arasında yerel QDMTT’lerin otomatik olarak OECD standartlarıyla uyumlu olduğunu varsaymak ve transfer fiyatlandırması değişiklikleri gibi ayarlamalara duyarlılığı test etmemek yer alır. Veri toplama ve raporlama üzerindeki kontrolleri doğrulamak için iç denetimin erken katılımı şarttır.
Yapılandırılmış bir uygulama yol haritası kilit önem taşımaktadır. FY2026/27 için öncelikler şunlardır:
- ERP sistemleri ve GloBE motorları arasındaki veri entegrasyonunun tamamlanması
- Önceki yıl verileri kullanılarak kuru çalışma yapılması
- Yerel QDMTT’lerdeki yasal gelişmelerin izlenmesi
- Sağlam raporlama kontrollerinin ve provizyon süreçlerinin oluşturulması
Vergi ekipleri ayrıca işletme sınıflandırması, ertelenmiş vergi pozisyonları ve yerel asgari vergilerin yeterlilik durumu hakkında net belgeler tutmalıdır.
Sonuç
OECD’nin yan yana paketi, İkinci Sütunun politikadan uygulamaya geçişini tamamlamaktadır. Çok uluslu şirketler için başarı, mevzuatı yorumlamaktan çok, doğru ve zamanında uyum sağlamak için sağlam, entegre sistemler kurmaya bağlı olacaktır.
Bu yeni ortamda, önde gelen vergi fonksiyonları GloBE’yi teknik bir vergi gereksinimi olduğu kadar bir veri ve yönetişim sorunu olarak da ele alacaktır.
Kreston Global ile iş yapmak hakkında daha fazla bilgi için buraya tıklayın.
