الإمارات العربية المتحدة تحدث الائتمان الضريبي للبحث والتطوير للقرن الحادي والعشرين

April 28, 2026

في 18 مارس 2026، أطلقت وزارة المالية في دولة الإمارات العربية المتحدة رسميًا المرحلة الأولى من برنامج الحوافز الضريبية للبحث والتطوير من خلال القرار الوزاري رقم 24 لعام 2026، والذي سيُقرأ جنبًا إلى جنب مع قرار مجلس الوزراء رقم 215 لعام 2025 الصادر في ديسمبر 2025. وتؤسس هاتان الأداتان معًا ائتمانًا ضريبيًا تصاعديًا قائمًا على الإنفاق في مجال البحث والتطوير.

وقال رافيشانكر فينجاثاتيل، الشريك في قسم الضرائب في كريستون مينون: “وصفت الوزارة الحافز بأنه حجر الزاوية في استراتيجية الإمارات العربية المتحدة لتشجيع استثمارات القطاع الخاص في مجال البحث والابتكار، بما يتماشى مع الأهداف الأوسع نطاقًا لطموح الدولة في الانتقال إلى اقتصاد قائم على المعرفة والابتكار”.

كيفية عمل نظام الائتمان الضريبي الجديد للبحث والتطوير في الإمارات العربية المتحدة

في أعقاب مشاورات عامة أجريت في أبريل 2024، وضعت الوزارة إطار عمل مصمم لاستكمال البنية الضريبية الأوسع لدولة الإمارات العربية المتحدة بما في ذلك نظام الأشخاص المؤهلين في المنطقة الحرة بنسبة 0% وضريبة الحد الأدنى المحلي الأعلى المطبقة على المجموعات الكبيرة متعددة الجنسيات.

الأهلية، والامتثال، والاعتبارات الرئيسية للأعمال التجارية

تشمل الكيانات المؤهلة ما يلي:

• الأشخاص الاعتباريون المقيمون في دولة الإمارات العربية المتحدة، سواء كانوا أشخاصًا اعتباريين مقيمين في البر الرئيسي أو كيانات منطقة حرة (وفقًا لشروط محددة)
• الأشخاص الأجانب الذين لديهم منشأة دائمة في الإمارات العربية المتحدة، إلى الحد الذي تنطبق فيه ضريبة الإمارات العربية المتحدة على دخل المنشأة الدائمة

يمكن لشركات المنطقة الحرة المؤهلة كمناطق حرة مؤهلة للحصول على الائتمان ولكن يجب أن تضمن وجود صلة كافية بين نشاط البحث والتطوير المؤهل وضريبة الشركات أو ضريبة الشركات أو ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تطبيق الائتمان مقابلها.

يتماشى نطاق البحث والتطوير المؤهل مع دليل فراسكاتي الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، والذي يُعرّف البحث والتطوير بأنه عمل إبداعي ومنهجي يتم القيام به لزيادة مخزون المعرفة واستنباط تطبيقات جديدة للمعرفة المتاحة. ويُعد شرط الارتباط المحلي أمرًا أساسيًا في النظام: يجب تنفيذ الأنشطة فعليًا داخل الإمارات العربية المتحدة. ولا يعتبر الإنفاق على البحث والتطوير في الخارج مؤهلاً حتى عندما يتم تكبده من قبل كيان مقيم في الإمارات العربية المتحدة.

معدلات الائتمان الضريبي للبحث والتطوير والحسابات والخطوات التالية لعام 2027

يتم احتساب الرصيد كنسبة مئوية من إجمالي نفقات البحث والتطوير المؤهلين (QRE). يتم تحديد المعدل المطبق من خلال متغيرين مجتمعين: القيمة الإجمالية لنفقات البحث والتطوير المؤهل ومتوسط عدد موظفي البحث والتطوير. يتراوح الرصيد المتاح من 15% إلى 50% من النفقات المؤهلة، بناءً على نطاقات معدلات محددة. تستدعي زيادة التكلفة لفئات معينة من التكلفة والحد الأدنى من عتبات مستوى المشروع التدقيق الدقيق والاهتمام الواجب.

“قال رافيشانكر: “لا يخلو النظام من التعقيدات. “يجب أن تتحرك فرق الشؤون المالية والضرائب على الفور لتقييم أهلية أنشطة البحث والتطوير الخاصة بهم، والبدء في عملية موافقة مجلس البحث والتطوير، وإنشاء إطار التوثيق اللازم لدعم مطالبة يمكن الدفاع عنها. سيحل موسم تقديم الطلبات لعام 2027 بسرعة، ويجب أن يبدأ العمل الأساسي للمطالبة بالائتمان الناجح الآن.”