Spojené arabské emiráty aktualizujú daňový úver na výskum a vývoj pre 21. storočie

April 28, 2026

Ministerstvo financií SAE 18. marca 2026 oficiálne spustilo prvú fázu programu daňových stimulov pre výskum a vývoj (R&D) prostredníctvom ministerského rozhodnutia č. 24 z roku 2026, ktoré sa má čítať spolu s rozhodnutím kabinetu č. 215 z roku 2025 vydaným v decembri 2025. Tieto nástroje spoločne zavádzajú progresívny daňový úver na výskum a vývoj založený na výdavkoch.

“Ministerstvo označilo tento stimul za základný kameň stratégie SAE na podporu investícií súkromného sektora do výskumu a inovácií v súlade so širšími cieľmi ambície krajiny prejsť na znalostnú ekonomiku založenú na inováciách,” uviedol Ravishanker Vengathattil, partner daňového oddelenia spoločnosti Kreston Menon.

Ako funguje nový režim daňových úľav na výskum a vývoj v SAE

Na základe verejnej konzultácie, ktorá sa uskutočnila v apríli 2024, ministerstvo vypracovalo rámec, ktorý má doplniť širšiu daňovú štruktúru SAE vrátane režimu kvalifikovanej osoby v slobodnej zóne (QFZP) s 0 % sadzbou a domácej minimálnej dane (DMTT), ktorá sa vzťahuje na veľké nadnárodné skupiny.

Oprávnenosť, dodržiavanie predpisov a kľúčové aspekty pre podniky

Medzi oprávnené subjekty patria:

• právnické osoby s trvalým pobytom v SAE, a to tak subjekty v pevninskej časti, ako aj v slobodnom pásme (za osobitných podmienok).
• zahraničné osoby so stálou prevádzkarňou v SAE v rozsahu, v akom sa na príjmy stálej prevádzkarne vzťahuje daň zo SAE

Spoločnosti slobodných zón, ktoré sa kvalifikujú ako QFZP, môžu získať úver, ale musia zabezpečiť dostatočnú súvislosť medzi kvalifikovanou výskumnou a vývojovou činnosťou a daňovou povinnosťou z príjmu právnických osôb alebo DMTT, na ktorú sa má úver uplatniť.

Rozsah kvalifikovaného výskumu a vývoja je v súlade s príručkou OECD Frascati, ktorá definuje výskum a vývoj ako tvorivú a systematickú prácu vykonávanú s cieľom zvýšiť zásobu poznatkov a navrhnúť nové aplikácie dostupných poznatkov. Hlavnou požiadavkou režimu je domáca súvislosť: činnosti sa musia fyzicky vykonávať v SAE. Výdavky na zahraničný výskum a vývoj, aj keď ich vynaložil subjekt so sídlom v SAE, nie sú oprávnené.

Sadzby daňového úveru na výskum a vývoj, výpočty a ďalšie kroky na rok 2027

Úver sa vypočíta ako percento celkových oprávnených výdavkov na výskum a vývoj (QRE). Uplatniteľná sadzba sa určuje kombináciou dvoch premenných: celkovej hodnoty QRE a priemerného počtu zamestnancov výskumu a vývoja. Dostupný úver sa pohybuje od 15 % do 50 % oprávnených výdavkov na základe stanovených pásiem sadzieb. Zvýšenie nákladov pre určité kategórie nákladov a minimálne prahové hodnoty na úrovni projektu si vyžadujú podrobnejšie preskúmanie a náležitú pozornosť.

“Režim nie je bez zložitosti,” povedal Ravishanker. “Finančné a daňové tímy by mali urýchlene posúdiť oprávnenosť svojich činností v oblasti výskumu a vývoja, iniciovať proces schvaľovania Radou pre výskum a vývoj a vytvoriť rámec dokumentácie potrebnej na podporu obhájiteľnej žiadosti. Sezóna podávania žiadostí na rok 2027 príde rýchlo a základy pre úspešné uplatnenie nároku na úver sa musia začať už teraz.”