UAE、研究開発税額控除を21世紀向けに更新

April 28, 2026

2026年3月18日、UAE財務省は2026年閣議決定第24号により、研究開発（R&D）税制優遇プログラムの第1段階を正式に開始した。これは、2025年12月に閣議決定された2025年閣議決定第215号と併記されるものである。

「同省は、この優遇措置を、研究・イノベーションへの民間投資を奨励するUAEの戦略の要であり、知識ベースのイノベーション主導型経済への移行を目指す同国の広範な目標に合致するものであると説明しています」と、クレストン・メノンの税務部門パートナー、ラヴィシャンカー・ベンガタティル氏は述べた。

UAEの新しい研究開発税額控除制度の仕組み

2024年4月に実施された公開協議の後、同省は、0％の適格フリーゾーン・パーソン（QFZP）制度や大規模多国籍グループに適用される国内ミニマム・トップアップ・タックス（DMTT）など、UAEの広範な税制体系を補完するように設計された枠組みを開発した。

参加資格、コンプライアンス、企業にとっての主な考慮事項

対象となる事業体には以下が含まれる：

• UAE居住の法人（本土法人、フリーゾーン法人を問わず）（特定条件付き
• UAEの恒久的施設(PE)を有する外国人(PE所得にUAE税が適用される場合)

QFZPとして認定されたフリーゾーン企業は、控除を利用することができますが、対象となる研究開発活動と、控除を適用する法人税またはDMTT債務との間に十分な関連性があることを確認する必要があります。

対象となる研究開発の範囲は、OECDのフラスカティ・マニュアルに沿ったもので、研究開発とは、知識のストックを増やし、利用可能な知識の新たな応用を考案するために行われる創造的かつ体系的な作業と定義されている。この制度の中心的な要件は国内との関連性であり、活動は物理的にUAE国内で行われなければならない。海外における研究開発費は、たとえUAEに居住する企業によって行われたとしても、対象とはならない。

2027年の研究開発税額控除率、計算、次のステップ

控除額は、適格研究開発費（QRE）総額に対する割合として計算される。適用率は、QREの総額と研究開発スタッフの平均数という2つの変数の組み合わせによって決定される。利用可能な控除額は、指定された税率帯に基づき、適格研究開発費の15％から50％の範囲である。特定のカテゴリーのコストに対するコスト・アップリフトと、プロジェクト・レベルの最低閾値は、より詳細な精査と十分な注意が必要である。

「体制に複雑さがないわけではありません。 「財務および税務チームは、研究開発活動の適格性を評価し、研究開発審議会の承認プロセスを開始し、正当な申請を裏付けるために必要な書類作成の枠組みを確立するために、速やかに行動すべきである。2027年の申請シーズンはすぐにやってくる。