VAE aktualisiert F&E-Steuergutschrift für das 21. Jahrhundert

April 28, 2026

Am 18. März 2026 leitete das Finanzministerium der VAE mit dem Ministerialbeschluss Nr. 24 von 2026 offiziell Phase 1 seines Programms für steuerliche Anreize für Forschung und Entwicklung (F&E) ein, der zusammen mit dem Kabinettsbeschluss Nr. 215 von 2025 vom Dezember 2025 zu lesen ist. Mit diesen beiden Instrumenten wird eine progressive, ausgabenbasierte F&E-Steuergutschrift eingeführt.

“Das Ministerium hat den Anreiz als einen Eckpfeiler der Strategie der VAE zur Förderung von Investitionen des Privatsektors in Forschung und Innovation bezeichnet, die mit den allgemeinen Zielen des Landes, zu einer wissensbasierten, innovationsgetriebenen Wirtschaft überzugehen, übereinstimmen”, sagte Ravishanker Vengathattil, Partner im Bereich Steuern bei Kreston Menon.

Wie die neue F&E-Steuergutschriftenregelung der VAE funktioniert

Im Anschluss an eine im April 2024 durchgeführte öffentliche Konsultation entwickelte das Ministerium einen Rahmen, der die breitere Steuerarchitektur der VAE ergänzen soll, einschließlich der 0%-Regelung für qualifizierte Freizonen-Personen (QFZP) und der Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT), die für große multinationale Konzerne gilt.

Anspruchsberechtigung, Einhaltung der Vorschriften und wichtige Überlegungen für Unternehmen

Zu den förderfähigen Einrichtungen gehören:

• Juristische Personen mit Wohnsitz in den VAE, sowohl auf dem Festland als auch in der Freizone (vorbehaltlich bestimmter Bedingungen)
• Ausländische Personen mit einer ständigen Niederlassung (PE) in den VAE, soweit die VAE-Steuer auf das Einkommen der PE Anwendung findet

Unternehmen in Freizonen, die sich als QFZP qualifizieren, können die Gutschrift in Anspruch nehmen, müssen jedoch einen ausreichenden Zusammenhang zwischen der qualifizierten F&E-Tätigkeit und der Körperschaftsteuer- oder DMTT-Schuld, auf die die Gutschrift angerechnet werden soll, sicherstellen.

Der Umfang der qualifizierten F&E orientiert sich am Frascati-Handbuch der OECD, das F&E als kreative und systematische Arbeit definiert, die unternommen wird, um den Wissensbestand zu erhöhen und neue Anwendungen des vorhandenen Wissens zu entwickeln. Das zentrale Erfordernis der Regelung ist der Inlandsbezug: Die Aktivitäten müssen physisch in den VAE durchgeführt werden. Ausgaben für F&E im Ausland, auch wenn sie von einem in den VAE ansässigen Unternehmen getätigt werden, sind nicht anrechenbar.

F&E-Steuergutschriftensätze, Berechnungen und nächste Schritte für 2027

Die Gutschrift wird als Prozentsatz der gesamten qualifizierten F&E-Ausgaben (QRE) berechnet. Der anwendbare Satz wird durch die Kombination von zwei Variablen bestimmt: den Gesamtwert der QRE und die durchschnittliche Anzahl der F&E-Mitarbeiter. Die verfügbare Gutschrift reicht von 15 % bis 50 % der qualifizierten Ausgaben, basierend auf bestimmten Satzspannen. Der Kostenaufschlag für bestimmte Kostenkategorien und die Mindestschwellenwerte auf Projektebene verdienen eine genauere Prüfung und gebührende Aufmerksamkeit.

“Die Regelung ist nicht unproblematisch”, sagte Ravishanker. “Finanz- und Steuerteams sollten umgehend die Förderfähigkeit ihrer F&E-Aktivitäten prüfen, den Genehmigungsprozess für den F&E-Rat einleiten und den Dokumentationsrahmen schaffen, der für einen vertretbaren Antrag erforderlich ist. Die Einreichungssaison 2027 wird schnell kommen, und die Grundlagen für eine erfolgreiche Beantragung der Gutschrift müssen jetzt beginnen.”