Los EAU actualizan la desgravación fiscal por I+D para el siglo XXI

April 28, 2026

El 18 de marzo de 2026, el Ministerio de Finanzas de los EAU lanzó formalmente la Fase 1 de su Programa de Incentivos Fiscales a la Investigación y el Desarrollo (I+D) mediante la Decisión Ministerial nº 24 de 2026, que debe leerse junto con la Decisión del Consejo de Ministros nº 215 de 2025, emitida en diciembre de 2025. Juntos, estos instrumentos establecen un crédito fiscal progresivo para I+D basado en el gasto.

“El Ministerio ha descrito el incentivo como una piedra angular de la estrategia de los EAU para fomentar la inversión del sector privado en investigación e innovación, en consonancia con los objetivos más amplios de la ambición del país de pasar a una economía basada en el conocimiento e impulsada por la innovación”, declaró Ravishanker Vengathattil, Socio de Fiscalidad de Kreston Menon.

Cómo funciona el nuevo régimen de deducciones fiscales por I+D de los EAU

Tras una consulta pública llevada a cabo en abril de 2024, el Ministerio elaboró un marco diseñado para complementar la arquitectura fiscal más amplia de los EAU, incluido el régimen del 0% de la Persona Cualificada de la Zona Franca (QFZP) y el Impuesto Mínimo Complementario Nacional (DMTT) aplicable a los grandes grupos multinacionales.

Elegibilidad, cumplimiento y consideraciones clave para las empresas

Entre las entidades elegibles se incluyen:

• Personas jurídicas residentes en los EAU, tanto entidades de la zona continental como de la zona franca (sujetas a condiciones específicas)
• Personas extranjeras con un Establecimiento Permanente (EP) en los EAU, en la medida en que el impuesto de los EAU se aplique a los ingresos del EP.

Las empresas de zonas francas que cumplan los requisitos de las QFZP pueden acceder al crédito, pero deben garantizar un nexo suficiente entre la actividad de I+D cualificada y la cuota del Impuesto de Sociedades o del DMTT contra la que se vaya a aplicar el crédito.

El alcance de la I+D cualificada se ajusta al Manual de Frascati de la OCDE, que define la I+D como un trabajo creativo y sistemático emprendido para aumentar el acervo de conocimientos e idear nuevas aplicaciones de los conocimientos disponibles. El requisito del nexo nacional es fundamental para el régimen: las actividades deben realizarse físicamente en los EAU. Los gastos en I+D en el extranjero, aunque los realice una entidad residente en los EAU, no son subvencionables.

Tipos de crédito fiscal para I+D, cálculos y próximos pasos para 2027

El crédito se calcula como un porcentaje del total de los Gastos Cualificados de I+D (GDC). El tipo aplicable viene determinado por dos variables combinadas: el valor total del QRE y el número medio de personal de I+D. El crédito disponible oscila entre el 15% y el 50% de los gastos cualificados, en función de las bandas de tipos especificadas. La elevación de costes para determinadas categorías de gastos y los umbrales mínimos a nivel de proyecto justifican un examen más detenido y la debida atención.

“El régimen no carece de complejidad”, dijo Ravishanker. “Los equipos financieros y fiscales deben actuar con prontitud para evaluar la elegibilidad de sus actividades de I+D, iniciar el proceso de aprobación del Consejo de I+D y establecer el marco de documentación necesario para respaldar una solicitud defendible. La temporada de presentación de 2027 llegará rápidamente, y el trabajo de base para una solicitud de crédito exitosa debe comenzar ahora.”