ОАЕ оновлюють податковий кредит на R&D для 21 століття

April 28, 2026

18 березня 2026 року Міністерство фінансів ОАЕ офіційно запустило Фазу 1 своєї Програми податкового стимулювання досліджень і розробок (R&D), прийнявши рішення № 24 від 2026 року, яке слід розглядати разом із рішенням Кабінету Міністрів № 215 від 2025 року, прийнятим у грудні 2025 року. Разом ці документи встановлюють прогресивний податковий кредит на дослідження та розробки, що базується на витратах.

“Міністерство назвало цей стимул наріжним каменем стратегії ОАЕ щодо заохочення інвестицій приватного сектору в дослідження та інновації, що відповідає більш широким цілям країни, спрямованим на перехід до економіки, заснованої на знаннях та інноваціях”, – сказав Равішанкер Венгаттил, партнер з питань оподаткування в Kreston Menon.

Як працює новий режим податкового кредиту на R&D в ОАЕ

Після публічних консультацій, проведених у квітні 2024 року, Міністерство розробило концепцію, покликану доповнити ширшу податкову архітектуру ОАЕ, включаючи режим 0% для кваліфікованих резидентів вільної зони (QFZP) та внутрішній мінімальний податок на поповнення рахунку (DMTT), що застосовується до великих транснаціональних груп.

Відповідність критеріям, дотримання вимог та ключові міркування для бізнесу

До них відносяться такі організації

• Юридичні особи-резиденти ОАЕ, як материкової частини країни, так і суб’єкти вільної зони (за певних умов)
• Іноземні особи, які мають постійне представництво (ПП) в ОАЕ, в тій мірі, в якій податок ОАЕ застосовується до доходу ПП

Компанії вільних зон, які кваліфікуються як QFZP, можуть отримати доступ до кредиту, але повинні забезпечити достатній зв’язок між кваліфікованою науково-дослідницькою діяльністю та зобов’язаннями з корпоративного податку або податку на прибуток підприємств, проти яких має бути застосований кредит.

Обсяг кваліфікованих НДДКР відповідає Посібнику Фраскаті ОЕСР, який визначає НДДКР як творчу і систематичну роботу, спрямовану на збільшення запасу знань і розробку нових застосувань наявних знань. Вимога внутрішнього зв’язку є центральною для режиму: діяльність повинна фізично здійснюватися в межах ОАЕ. Витрати на закордонні НДДКР, навіть якщо вони понесені суб’єктом господарювання-резидентом ОАЕ, не підлягають відшкодуванню.

Ставки податкового кредиту на R&D, розрахунки та наступні кроки на 2027 рік

Кредит розраховується як відсоток від загальних кваліфікаційних витрат на НДДКР (QRE). Ставка, що застосовується, визначається двома змінними у поєднанні: загальною вартістю QRE та середньою кількістю науково-дослідного персоналу. Доступний кредит коливається від 15% до 50% від кваліфікаційних витрат, виходячи з визначених діапазонів ставок. Підвищення ставок для певних категорій витрат та мінімальних порогових значень на рівні проекту потребують ретельнішого вивчення та належної уваги.

“Режим не позбавлений складнощів, – сказав Равішанкер. “Фінансові та податкові команди повинні швидко оцінити прийнятність своєї науково-дослідницької діяльності, ініціювати процес затвердження Радою з досліджень і розробок та створити документацію, необхідну для підтримки обґрунтованої заявки. Сезон подачі заявок у 2027 році розпочнеться швидко, і підготовка до успішного отримання кредиту має розпочатися вже зараз”.