Geschäfte machen in Estland

Wie schnell kann ich ein Unternehmen gründen?

Estland ist bekannt für seine hochentwickelten IT-Lösungen sowohl im öffentlichen als auch im privaten Sektor und sein einzigartiges Einkommenssteuersystem für juristische Personen. Es ist möglich, eine neue juristische Person (Gesellschaft mit beschränkter Haftung: osaühing: ohne Einzahlung der Anteile bei der Gründung) in etwa 5 Minuten online zu registrieren und mit der Geschäftstätigkeit zu beginnen. Was das Einkommenssteuersystem für juristische Personen betrifft, so wurde der Steuertatbestand von den einbehaltenen Gewinnen (wie bei den klassischen Systemen) auf den Zeitpunkt der Gewinnausschüttung verlagert.

Portal für die Registrierung: www.rik.ee/en/company-registration-portal.

Wie hoch ist die erforderliche Mindestinvestition?

2.500 Euro als Gesellschaft mit beschränkter Haftung.

Wie kann ich Finanzmittel beschaffen?

Ab 1.1.2018 gelten neue Regeln für verdeckte Gewinnausschüttungen durch Darlehen. Eine gebietsansässige Gesellschaft muss Einkommensteuer auf ein Darlehen zahlen, das einem Aktionär, Gesellschafter oder Mitglied der Gesellschaft gewährt wird, wenn die Umstände des Geschäfts darauf hindeuten, dass es sich um eine verdeckte Gewinnausschüttung handeln könnte. Im Falle eines Darlehens, das einem Mutterunternehmen und einer anderen Tochtergesellschaft desselben Mutterunternehmens gewährt wird, mit Ausnahme einer Tochtergesellschaft des Darlehensgebers, deren Rückzahlungsfrist länger als 48 Monate ist, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, auf Verlangen der Steuerbehörde die Fähigkeit und Absicht zur Rückzahlung des Darlehens nachzuweisen. Die Steuerbehörde gewährt dem Unternehmen eine Frist von mindestens dreißig Tagen für die Vorlage dieser Nachweise.

Wird das Darlehen dennoch zurückgezahlt, entfällt die Rechtsgrundlage für die Zahlung der Steuer, und der Steuerpflichtige kann innerhalb von drei Jahren einen Antrag auf Erstattung stellen.

Welche Struktur sollte ich in Betracht ziehen?

Alle haben ihre Vor- und Nachteile, und es gibt keine einzig richtige Antwort. Alles hängt von Ihren spezifischen geschäftlichen Umständen und Bedürfnissen ab. Im Folgenden finden Sie einen kurzen Überblick über die wichtigsten Strukturen:

Niederlassung (eine Zweigstelle Ihres Unternehmens im Ausland)

• Keine eigenständige juristische Person, sondern eine Erweiterung der Muttergesellschaft im Ausland
• Keine Haftungsbeschränkung oder Abschottung der estnischen Aktivitäten
• Wenn Sie eine Betriebsstätte in Estland haben, unterliegen die Gewinne, die während eines Besteuerungszeitraums in monetärer oder nicht-monetärer Form aus der Betriebsstätte entnommen wurden, der estnischen Körperschaftssteuer
• Muss den Jahresabschluss der Muttergesellschaft (geprüfter und genehmigter Jahresbericht des Unternehmens), der nach dem nationalen Gesellschaftsrecht der Muttergesellschaft erstellt wurde, beim Handelsregister zur öffentlichen Einsichtnahme hinterlegen. Die Pflicht zur Vorlage von Berichten gilt nicht für Gesellschaften aus den Vertragsstaaten des EWR-Abkommens, wenn die Rechtsvorschriften des Landes, in dem die Gesellschaft ihren Sitz hat, die Offenlegung des Jahresberichts nicht vorschreiben.

Öffentlich Gesellschaft mit beschränkter Haftung (aktsiaselts):

• Das Grundkapital muss mindestens 25 000 Euro betragen.
• Bietet begrenzte Haftung und Abschirmung für estnische Operationen
• Vermittelt den Eindruck eines lokalen Unternehmens mit Langlebigkeit
• Körperschaftssteuer auf ausgeschüttete Gewinne des Unternehmens zu zahlen
• Eine juristische Person ist gebietsansässig, wenn sie nach estnischem Recht gegründet wurde.
• Jahresbericht beim Handelsregister einreichen müssen
• Die Prüfung des Jahresabschlusses ist für alle Aktiengesellschaften mit mehr als zwei Gesellschaftern obligatorisch.
• Vorbehaltlich anderslautender gesetzlicher Bestimmungen ist eine Prüfung des Jahresabschlusses für Rechnungslegungseinheiten obligatorisch, in deren Jahresabschluss mindestens zwei der Indikatoren des Geschäftsjahres die folgenden Bedingungen überschreiten:

1) Umsatzerlöse oder Einkommen 4.000.000 Euro;

2) Bilanzsumme zum Bilanzstichtag 2.000.000 Euro;

3) Die durchschnittliche Zahl der Beschäftigten beträgt 50 Personen.

• oder mindestens einer der Indikatoren des Geschäftsjahres die folgenden Bedingungen überschreitet:

1) Umsatzerlöse oder Einkommen 12.000.000 Euro;

2) Bilanzsumme zum Bilanzstichtag 6.000.000 Euro;

3) Durchschnittliche Anzahl der Beschäftigten 180 Personen.

• Wenn die Prüfung des Jahresabschlusses nicht obligatorisch ist, könnte eine etwas weniger aufwändige obligatorische Überprüfung des Jahresabschlusses für eine buchführende Einheit erfolgen, in deren Jahresabschluss mindestens zwei der Indikatoren des Geschäftsjahres die folgenden Bedingungen überschreiten:

1) Umsatzerlöse oder Einkommen 1.600.000 Euro;

2) Bilanzsumme zum Bilanzstichtag 800.000 Euro;

3) durchschnittliche Anzahl der Beschäftigten 24 Personen.

• oder in deren Jahresabschluss mindestens eine der Kennzahlen des Geschäftsjahres die folgenden Bedingungen überschreitet:

1) Umsatzerlöse oder Einnahmen 4.800.000 Euro;

2) Bilanzsumme zum Bilanzstichtag 2.400.000 Euro;

3) durchschnittliche Anzahl der Beschäftigten 72 Personen.

• Eine obligatorische Überprüfung kann durch ein Audit ersetzt werden.

Gesellschaft mit beschränkter Haftung(osaühing):

• Das Grundkapital muss mindestens 2500 Euro betragen.
• Beträgt das vorgesehene Stammkapital einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung nicht mehr als 25 000 Euro, so kann der Gesellschaftsvertrag vorsehen, dass die Gründer bei der Gründung nicht verpflichtet sind, den Anteil einzuzahlen. In diesem Fall muss der Gründer ausschließlich eine natürliche Person sein.
• Bietet begrenzte Haftung und Abschirmung für estnische Operationen
• Vermittelt den Eindruck eines lokalen Unternehmens mit Langlebigkeit
• Körperschaftssteuer auf ausgeschüttete Gewinne des Unternehmens zu zahlen
• Eine juristische Person ist gebietsansässig, wenn sie nach estnischem Recht gegründet wurde.
• Jahresbericht beim Handelsregister einreichen müssen
• Eine Prüfung des Jahresabschlusses ist obligatorisch für Rechnungslegungseinheiten, in deren Jahresabschluss mindestens zwei der Indikatoren des Geschäftsjahres die folgenden Bedingungen überschreiten:

1) Umsatzerlöse oder Einkommen 4.000.000 Euro;

2) Gesamtvermögen zum Bilanzstichtag 2.000.000 Euro;

3) Die durchschnittliche Zahl der Beschäftigten beträgt 50 Personen;

oder mindestens einer der Indikatoren des Geschäftsjahres die folgenden Bedingungen überschreitet:

1) Umsatzerlöse oder Einkommen 12.000.000 Euro;

2) Gesamtvermögen zum Bilanzstichtag 6.000.000 Euro;

3) Durchschnittliche Anzahl der Beschäftigten 180 Personen.

• Wenn die Prüfung des Jahresabschlusses nicht obligatorisch ist, könnte eine etwas weniger aufwändige obligatorische Überprüfung des Jahresabschlusses für eine buchführende Einheit erfolgen, in deren Jahresabschluss mindestens zwei der Indikatoren des Geschäftsjahres die folgenden Bedingungen überschreiten:

1) Umsatzerlöse oder Einkommen 1.600.000 Euro;

2) Bilanzsumme zum Bilanzstichtag 800.000 Euro;

3) durchschnittliche Anzahl der Beschäftigten 24 Personen.

• oder in deren Jahresabschluss mindestens eine der Kennzahlen des Geschäftsjahres die folgenden Bedingungen überschreitet:

1) Umsatzerlöse oder Einnahmen 4.800.000 Euro;

2) Bilanzsumme zum Bilanzstichtag 2.400.000 Euro;

3) durchschnittliche Anzahl der Beschäftigten 72 Personen.

• Eine obligatorische Überprüfung kann durch ein Audit ersetzt werden.

Partnerschaften:

• Es gibt zwei Arten von Personengesellschaften: die offene Handelsgesellschaft(täisühing: die Gesellschafter haften solidarisch mit ihrem gesamten Vermögen für die Verbindlichkeiten der offenen Handelsgesellschaft) und die Kommanditgesellschaft[usaldusühing: mindestens einer der Gesellschafter (Komplementär) haftet mit seinem gesamten Vermögen für die Verbindlichkeiten der Kommanditgesellschaft, und mindestens einer der Gesellschafter (Kommanditist) haftet für die Verbindlichkeiten der Kommanditgesellschaft in Höhe der Einlage des Kommanditisten].

• Personengesellschaften sind juristische Personen, daher ist auf die ausgeschütteten Gewinne der Gesellschaft Körperschaftssteuer zu zahlen.
• Eine Personengesellschaft ist gebietsansässig, wenn sie nach estnischem Recht gegründet wurde.
• Sie müssen einen Jahresbericht beim Handelsregister einreichen (es sei denn, alle Gesellschafter sind natürliche Personen).
• Für die Pflicht zur Prüfung und Kontrolle des Jahresabschlusses gelten die gleichen Bedingungen wie bei der Aktiengesellschaft.

Welche Ratschläge können Sie mir hinsichtlich der Anforderungen in den Bereichen Lohnabrechnung und Steuern geben?

Wie viel Körperschaftssteuer wird das Unternehmen zahlen?

Estland verfügt über ein einzigartiges System der Körperschaftsteuer, nach dem Unternehmensgewinne im Allgemeinen nicht besteuert werden, wenn sie erzielt oder einbehalten werden. Stattdessen wird die Körperschaftsteuer in der Regel dann erhoben, wenn Gewinne ausgeschüttet oder als ausgeschüttet behandelt werden.

Der Körperschaftsteuersatz beträgt 22/78 des ausgeschütteten Nettobetrags. Dies entspricht einer Steuerbelastung von 22 % auf den Bruttobetrag der Ausschüttung.

Daher unterliegen die von einem estnischen Unternehmen einbehaltenen und reinvestierten Gewinne grundsätzlich nicht der Körperschaftsteuer, bis eine steuerpflichtige Ausschüttung oder eine fiktive Ausschüttung erfolgt.

Die Steuerbemessungsgrundlage kann Dividenden und sonstige Gewinnausschüttungen, Sachbezüge, Geschenke und Spenden, Bewirtungskosten, nicht geschäftsbezogene Ausgaben sowie bestimmte andere Zahlungen oder Anpassungen umfassen, die nach estnischem Recht als steuerpflichtig behandelt werden.

Da Estland Ausschüttungen und nicht die bilanziellen Gewinne zum Zeitpunkt ihrer Entstehung besteuert, verhindern bilanzielle Verluste nicht zwangsläufig eine Körperschaftsteuerpflicht. Eine steuerpflichtige Gewinnausschüttung kann daher auch dann zu einer Steuerpflicht führen, wenn das Unternehmen bilanzielle Verluste aufweist.

Mit Wirkung vom 1. Januar 2025 wurde der bisherige ermäßigte Körperschaftsteuersatz von 14/86 für regelmäßig ausgeschüttete Dividenden abgeschafft. Dividenden werden nun grundsätzlich auf Unternehmensebene mit dem Regelsatz von 22/78 besteuert.

Feste Niederlassungen nicht ansässiger Unternehmen unterliegen im Großen und Ganzen demselben, auf Ausschüttungen basierenden System. Eine Körperschaftsteuer kann anfallen, wenn Gewinne, die einer estnischen festen Niederlassung zuzurechnen sind, in geldlicher oder nicht geldlicher Form aus der festen Niederlassung abgezogen werden.

Nebenleistungen, die über eine estnische Betriebsstätte oder aufgrund einer solchen gewährt werden, können ebenfalls der estnischen Einkommensteuer und Sozialsteuer unterliegen. Geschenke, Spenden, Bewirtungskosten und bestimmte andere nicht geschäftliche Ausgaben können ebenfalls steuerpflichtig sein.

Was wäre, wenn wir Estland für die Gründung unserer Holdinggesellschaft nutzen würden?

Estland kann für eine Holdinggesellschaft ein attraktiver Standort sein, da nicht ausgeschüttete Unternehmensgewinne in der Regel erst dann der Körperschaftsteuer unterliegen, wenn sie ausgeschüttet werden oder als ausgeschüttet gelten.

Von einer in Estland ansässigen Gesellschaft ausgeschüttete Dividenden unterliegen grundsätzlich der Körperschaftsteuer auf Unternehmensebene in Höhe von 22/78.

Mit Wirkung vom 1. Januar 2025 hat Estland den bisherigen ermäßigten Steuersatz von 14/86 für regelmäßig ausgeschüttete Dividenden sowie die damit verbundene Quellensteuer in Höhe von 7 % auf bestimmte an natürliche Personen gezahlte Dividenden abgeschafft.

Nach der derzeitigen Regelung fällt in der Regel keine zusätzliche estnische Quellensteuer an, wenn ein estnisches Unternehmen eine Dividende an einen Aktionär ausschüttet, nachdem die entsprechende Körperschaftsteuer auf Unternehmensebene bereits abgerechnet wurde.

Estland sieht zudem eine Ausnahmeregelung vor, die darauf abzielt, die Doppelbesteuerung bestimmter Dividenden zu verhindern, die von einem estnischen Unternehmen vereinnahmt und anschließend weiterausschüttet werden.

Im Allgemeinen kann ein estnisches Unternehmen qualifizierte Dividenden ohne zusätzliche Körperschaftsteuer weiterausschütten, sofern es die Dividende von einem in der EU, im EWR oder in der Schweiz ansässigen Unternehmen erhalten hat, an dem es einen Anteil von mindestens 10 % hält.

Eine Befreiung kann auch für qualifizierte Dividenden gelten, die von in anderen Ländern ansässigen Unternehmen gezahlt werden, sofern die entsprechenden Beteiligungs- und Besteuerungsvoraussetzungen erfüllt sind.

Sofern die Beteiligungsfreistellung nicht gilt, kann unter bestimmten Umständen eine Anrechnung ausländischer Steuern möglich sein. Die genaue Behandlung hängt von der Art der Einkünfte, dem Beteiligungsgrad, der im Ausland entrichteten Steuer sowie etwaigen geltenden Doppelbesteuerungsabkommen ab.

Das estnische Körperschaftsteuersystem kann auch für Finanz- und Investitionstätigkeiten von Vorteil sein, da Zinsen und andere qualifizierte Gewinne, die ein estnisches Unternehmen erzielt, grundsätzlich nicht der Körperschaftsteuer unterliegen, solange sie im Unternehmen verbleiben. Eine Steuerpflicht entsteht in der Regel erst, wenn diese Gewinne später ausgeschüttet oder anderweitig als steuerpflichtig behandelt werden.

In Estland gelten keine traditionellen Vorschriften zur Unterkapitalisierung. Es gelten jedoch Vorschriften zur Beschränkung des Zinsabzugs, mit denen die EU-Richtlinie zur Bekämpfung der Steuervermeidung („ATAD“) umgesetzt wird.

Diese Vorschriften können zur Besteuerung bestimmter überschüssiger Fremdkapitalkosten führen, und zwar im Wesentlichen dann, wenn die betreffenden Fremdkapitalkosten sowohl den geltenden monetären Schwellenwert als auch den zulässigen Anteil am EBITDA überschreiten, vorbehaltlich Ausnahmen und detaillierter Bedingungen.

Estland hat zudem die ATAD-2-Vorschriften zur Bekämpfung von Hybrid-Mismatches umgesetzt. Diese Vorschriften sind zu berücksichtigen, wenn ein Konzern grenzüberschreitende Finanzierungen oder Vereinbarungen unterhält, bei denen Unterschiede in der steuerlichen Behandlung von Unternehmen, Finanzinstrumenten oder Zahlungen zwischen verschiedenen Rechtsordnungen bestehen.

In Estland gibt es keine allgemeine Beteiligungsfreistellung für Veräußerungsgewinne aus der Veräußerung von Anteilen an Tochtergesellschaften. Im Rahmen des estnischen, auf Ausschüttungen basierenden Körperschaftsteuersystems wird ein von einem estnischen Unternehmen erzielter Gewinn jedoch in der Regel nicht zum Zeitpunkt seiner Entstehung besteuert. Eine Besteuerung wird in der Regel erst dann relevant, wenn die daraus resultierenden Gewinne ausgeschüttet oder anderweitig als steuerpflichtig behandelt werden.

Welche Lohnsteuern und Sozialversicherungsbeiträge sind zu entrichten?

Ist eine natürliche Person in Estland ansässig, so unterliegt sie den estnischen Steuergesetzen.

Eine natürliche Person gilt als ansässig, wenn sie ihren Wohnsitz in Estland hat oder wenn sie sich innerhalb eines Zeitraums von 12 aufeinander folgenden Kalendermonaten mindestens 183 Tage in Estland aufhält. Eine Person gilt ab dem Zeitpunkt ihrer Ankunft in Estland als Einwohner.

Weicht die auf der Grundlage eines internationalen Abkommens vorgeschriebene Ansässigkeit von der gesetzlich vorgeschriebenen Ansässigkeit ab oder sieht das internationale Abkommen günstigere Bedingungen für die Besteuerung von Einkünften vor als das Gesetz, gelten die Bestimmungen des internationalen Abkommens.

Es gibt keine innerstaatliche Vorschrift für die Haltebremse.

Wir raten allen Personen, die neu nach Estland kommen oder in Estland arbeiten, sich professionell beraten zu lassen, um festzustellen, ob sie in Estland steuerlich ansässig sind.

Aktuelle Einkommensteuersätze in Estland

In Estland gibt es formell ein pauschales Einkommenssteuersystem mit einem Steuersatz von derzeit 20 %. Ab dem 1.1.2018 wurde jedoch das Einkommenssteuersystem der natürlichen Personen reformiert und der Grundfreibetrag, der vom Einkommen einer ansässigen natürlichen Person abgezogen werden kann, ist nun von der Höhe des Einkommens abhängig. Die Höhe beträgt 6000 Euro im Jahr, aber wenn das Einkommen 14 400 Euro im Jahr übersteigt, dann reduziert jeder weitere Euro die Summe. Wenn das Jahreseinkommen 25 200 Euro erreicht, beträgt der Grundfreibetrag 0.

Die grundsätzliche Befreiung gilt auch für natürliche Personen mit Wohnsitz in einem Vertragsstaat des EWR-Abkommens. Ab dem 1.1.2022 kann eine im Vertragsstaat des EWR-Abkommens ansässige natürliche Person diesen Abzug auf monatlicher Basis vornehmen, so wie es in Estland ansässige natürliche Personen tun.

Arbeitgeber und Arbeitnehmer müssen auch estnische Sozialversicherungsbeiträge entrichten. Es gibt drei davon: eine Sozialsteuer(sotsiaalmaks), einen Beitrag zur Arbeitslosenversicherung(töötuskindlustusmakse) und einen Beitrag zur gesetzlichen Rentenversicherung(kohustusliku kogumispensioni makse).

Die Sozialsteuer ist eine reine Arbeitgeberpflicht, der Steuersatz beträgt 33 % und die Bemessungsgrundlage sind die Zahlungen an die Arbeitnehmer(d. h. Löhne, inkl. Zahlungen von Vergütungen an die Mitglieder des Verwaltungsrats usw.).

Die Beiträge zur Arbeitslosenversicherung sind zweigeteilt: Der Beitragssatz für Arbeitgeber beträgt derzeit 0,8 % und der Beitragssatz für Arbeitnehmer 1,6 %. Die Bemessungsgrundlage stimmt mit der Sozialsteuer überein. Der Arbeitgeber muss den Anteil des Arbeitnehmers von dessen Lohn einbehalten. Die Versicherungsprämie ist für Einkommenssteuerzwecke (vom Einkommen des Arbeitnehmers) absetzbar. Die Arbeitgeberprämie wird wie eine Sozialsteuer berechnet. Die Tarife werden jedes Jahr überprüft. Die Mitglieder des Verwaltungsrats und des Beirats sind nicht versichert, und das Arbeitslosenversicherungsgesetz deckt sie nicht ab.

Der Beitrag zur gesetzlichen Rentenversicherung wird vom Lohn einbehalten und ist bei der Einkommensteuer abzugsfähig (vom Einkommen des Arbeitnehmers). Der Steuersatz beträgt 2 % und die Bemessungsgrundlage entspricht der Sozialsteuer, aber anders als die Sozialsteuer und die Arbeitslosenversicherung gilt sie nicht für Gebietsfremde, aber anders als die Arbeitslosenversicherung gilt sie für die Mitglieder des Verwaltungsrats und des Stadtrats.

Die Beitragspflicht entsteht am 1. Januar des Jahres, das auf das Jahr folgt, in dem die verpflichtete Person das 18. Lebensjahr vollendet, und erlischt am 31. Dezember des Jahres, in dem der erste Rückzahlungstag der der verpflichteten Person gehörenden Rentenfondsanteile eintritt.

Ab dem 1.1.2021 hat eine verpflichtete Person das Recht, eine Zahlung (Beitrag) nicht zu leisten, wenn sie einen Antrag auf Befreiung von der Zahlung stellt.

Estland hat mit Australien, Weißrussland, Kanada und der Ukraine sowie mit EU-Ländern (EU-Recht gilt) ein Gegenseitigkeitsabkommen geschlossen, wonach Arbeitgeber und Arbeitnehmer von der Zahlung estnischer Sozialversicherungsbeiträge befreit sind, wenn ein ausländischer Staatsangehöriger dieser Länder für einen bestimmten Zeitraum nach Estland entsandt wird und in seinem Heimatland weiterhin Sozialversicherungsbeiträge zahlt.

Was ist die Mehrwertsteuer (MwSt.) und sollte das Unternehmen registriert werden?

Die Mehrwertsteuer ist eine „Steuer auf Waren und Dienstleistungen“, die auf erbrachte Lieferungen und Leistungen erhoben wird und deren Regelsatz 24 % beträgt. Wenn ein Unternehmen innerhalb von 12 Monaten, gerechnet ab Beginn eines Kalenderjahres, steuerpflichtige Lieferungen und Leistungen im Wert von mehr als 40 000 € erbringt, MUSS es sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen.

Es gibt drei Arten der Versorgung

Steuerpflichtig – muss Mehrwertsteuer auf Lieferungen berechnen, kann Vorsteuer zurückfordern

Befreit – kann weder Mehrwertsteuer berechnen noch Vorsteuer zurückfordern

Außerhalb des Anwendungsbereichs – bestimmte Leistungen, die nicht steuerpflichtig sind, aber zum Vorsteuerabzug berechtigen (z. B. die Lieferung einer ganzen Einheit oder eines Teils davon).

Die meisten Arten von Gegenständen und Dienstleistungen werden in Estland als steuerpflichtige Leistungen eingestuft. Wenn diese Leistungen jedoch an Unternehmen außerhalb Estlands erbracht werden, muss eine Beratung darüber eingeholt werden, welcher Mehrwertsteuersatz gegebenenfalls anzuwenden ist.

Wenn ein estnisches Unternehmen Waren an seine Muttergesellschaft außerhalb der EU verkauft(z.B. Export) oder Dienstleistungen für diese erbringt, fällt auf diese Auslandslieferung keine Mehrwertsteuer an (0%). Wenn die Lieferung jedoch in Estland mehrwertsteuerpflichtig wäre, kann das Unternehmen die gesamte Vorsteuer zurückfordern.

Da Estland Mitglied der EU ist, gilt die Richtlinie 2006/112/EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem.

Können wir unseren Mitarbeitern Aktienoptionspläne anbieten?

Viele Unternehmen sehen in Aktienoptionsplänen ein wichtiges Mittel, um wichtige Mitarbeiter zu gewinnen, zu motivieren und zu halten.

Estland hat eine Reihe von “genehmigten” Aktienoptionsplänen, die sowohl Arbeitnehmern als auch Arbeitgebern Steuervorteile bieten, und es ist oft möglich, einen ausländischen Aktienoptionsplan so anzupassen, dass er in einen dieser “genehmigten” Pläne passt.

Dies ist jedoch ein technisch sehr komplexer Bereich, und es muss eine sorgfältige Planung vorgenommen werden, sobald die Umsetzung von Aktienoptionsplänen in Estland in Betracht gezogen wird.

Wie können wir unsere Mitarbeiter sonst entlohnen?

In Estland gibt es nur eine sehr geringe Auswahl an Vergütungs- und Leistungsoptionen, die Unternehmen ihren Mitarbeitern anbieten können.

Gibt es noch etwas, das ich wissen sollte?

Was ist, wenn wir grenzüberschreitende Transaktionen zwischen Konzernunternehmen durchführen?

Estland hält sich an international anerkannte Verrechnungspreisregeln , nach denen grenzüberschreitende oder inländische Handels- und Finanztransaktionen zwischen verbundenen Unternehmen auf der Grundlage des Fremdvergleichs erfolgen müssen. Der Preis und die Bedingungen sollten die gleichen sein, als ob die Transaktionen zwischen völlig unabhängigen Parteien stattgefunden hätten.

Da es eine Ausschüttungseinkommenssteuer gibt, funktioniert das System ein wenig anders. Weicht der Preis eines Geschäfts, das zwischen einer gebietsansässigen juristischen Person und einer mit ihr verbundenen Person abgeschlossen wurde, vom Marktwert des genannten Geschäfts ab, so wird die Einkommensteuer auf den Betrag erhoben, den der Steuerpflichtige als Einkünfte erhalten hätte oder den er nicht als Ausgaben hätte tätigen müssen, wenn der Verrechnungspreis dem Marktwert des Geschäfts entsprochen hätte. Der Steuersatz beträgt wie bei den Dividenden 20/80.

Wenn eine Vertragspartei Einkommensteuer auf die Verrechnungspreisanpassung zahlt, kann die andere Partei den Gewinn im gleichen Verhältnis steuerfrei ausschütten, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Typische Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen, die unter die Verrechnungspreisvorschriften fallen, sind:

• Verkauf und Kauf von Waren
• Erbringung von Verwaltungsdienstleistungen
• Mietkosten für Immobilien
• Übertragung von immateriellen Vermögenswerten, z. B. Marken, Patente
• Austausch von Wissen, Erfahrung, Geschäftskontakten usw.
• Bereitstellung finanzieller Unterstützung, z. B. in Form von konzerninternen Darlehen und Erhebung eines “marktüblichen” Zinssatzes für Darlehen.

Ein Unternehmen muss einen Verrechnungspreisbericht erstellen, um den Fremdvergleichsgrundsatz für Transaktionen nachzuweisen. Der Bericht enthält eine Funktions- und Risikoanalyse, eine Analyse des angewandten Preismodells und ein Benchmarking der Fremdvergleichsbasis.

Die Verrechnungspreisvorschriften gelten unabhängig von der “Größe” eines Unternehmens, aber nur “große” Unternehmen müssen eine detaillierte Verrechnungspreisanalyse durchführen.

Die Dokumentation der Ermittlung des Marktwerts von Verrechnungspreisen erfolgt nach den allgemeinen Anforderungen an die Dokumentation von Wirtschaftsvorgängen. Die zusätzlichen Anforderungen an die Dokumentation sind zu erfüllen:

1) für gebietsansässige Kreditinstitute, Versicherungsunternehmen und Unternehmensvereinigungen, die an einem Wertpapiermarkt registriert sind;

2) wenn eine der Transaktionsparteien eine Person ist, die in einem Gebiet mit niedrigem Steuersatz ansässig ist;

3) für eine gebietsansässige Unternehmensvereinigung mit 250 oder mehr Beschäftigten, einschließlich verbundener Personen, oder mit einem Umsatz von 50 Millionen Euro oder mehr, einschließlich verbundener Personen, in dem der Transaktion vorausgehenden Geschäftsjahr, oder mit einer konsolidierten Bilanzsumme von 43 Millionen Euro oder mehr;

4) für einen Gebietsfremden, der in Estland über eine Betriebsstätte tätig ist und 250 oder mehr Beschäftigte, einschließlich verbundener Personen, hat oder in dem der Transaktion vorausgehenden Geschäftsjahr einen Umsatz von 50 Millionen Euro oder mehr, einschließlich verbundener Personen, erzielt hat oder eine konsolidierte Bilanzsumme von 43 Millionen Euro oder mehr aufweist.

Die erstellten Unterlagen müssen den Steuerverwalter davon überzeugen, dass der Steuerpflichtige Grund zu der Annahme hatte, dass der Verrechnungspreis dem Marktwert entspricht. Die dem Steuerverwalter vorzulegenden Unterlagen sind wie folgt unterteilt:

1) Dokumente, die sich auf eine internationale konsolidierte Gruppe beziehen, bestehend aus einer Hauptakte;
2) Dokumente, die sich auf eine juristische Person, die in Estland ansässig ist, oder eine nicht ansässige Person, die in Estland über eine Betriebsstätte tätig ist, und die von ihnen getätigten Transaktionen beziehen, bestehend aus staatsspezifischen Dokumenten;

3) nach Ländern aufgeschlüsselte Datei, wenn die Einnahmen der verbundenen Personen im vorangegangenen Geschäftsjahr 750 Millionen Euro oder mehr betrugen.

Wurden die Unterlagen in einer Fremdsprache erstellt, muss der Steuerpflichtige sie dem Steuerverwalter in dieser Sprache vorlegen. Der Steuerverwalter kann eine Übersetzung der Unterlagen in die estnische Sprache verlangen und eine angemessene Frist für die Einreichung der Übersetzung setzen.