Jelena Mihic
Geschäftsführerin bei Kreston MDM Serbia
OECD-Betrag B: Verrechnungspreise – sicherer Hafen für multinationale Unternehmen
May 29, 2025
Die Experten von Kreston Global erklären, wie sich der neue OECD-Verrechnungspreisrahmen Betrag B auf multinationale Vertriebsgesellschaften auswirkt und was er für eine vereinfachte Einhaltung der Vorschriften bedeutet.
Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) hat mit ihrem am 24. Februar 2025 veröffentlichten Consolidated Report on Amount B die Einhaltung der Verrechnungspreise revolutioniert. Dieses neue Rahmenwerk führt den ersten formelhaften Safe Harbour in der Geschichte der OECD ein und bietet multinationalen Unternehmen und Steuerbehörden einen vereinfachten Ansatz für die Preisgestaltung von Routinevertriebsaktivitäten.
Martin Bonner, geschäftsführender Partner bei AREA Bollenberger und Vorsitzender der Kreston Global Transfer Pricing Group, und Jelena Mihić Munjić, Geschäftsführerin bei Kreston MDM Serbia, beide Mitglieder des Kreston Global Netzwerks, teilten kürzlich ihre Gedanken mit Bloomberg Tax über die Auswirkungen des neuen Rahmens auf die Verrechnungspreise für multinationale Unternehmen.
Was bedeutet OECD-Verrechnungspreisklasse B?
Betrag B stellt eine deutliche Abkehr von den traditionellen Verrechnungspreismethoden dar. Im Gegensatz zu den komplexen vergleichenden Analysen, die normalerweise für grenzüberschreitende Transaktionen erforderlich sind, bietet dieser neue Rahmen vorgegebene Gewinnspannen für routinemäßige Händler von physischen Waren.
Das System ist aus dem modularen Ansatz des BEPS 2.0-Projekts hervorgegangen, bei dem sich “Betrag A” mit der Umverteilung von Restgewinnen für digitale Giganten befasst, während sich “Betrag B” auf die Basisrenditen für Standard-Kauf-Verkauf-Geschäfte konzentriert. Diese Unterscheidung ermöglicht es den Rechtsordnungen, diese Maßnahmen unabhängig voneinander umzusetzen, was Flexibilität bei der Annahme bietet.
So funktioniert die Preismatrix von Betrag B
Die standardisierte Preismatrix der OECD verwendet die Transaktions-Nettomargen-Methode (TNMM) mit der Umsatzrendite als Hauptgewinnindikator. Die Unternehmen bestimmen ihre anwendbare Marge durch einen einfachen dreistufigen Prozess:
Klassifizierungssystem für die Industrie
Gruppe 1: Verderbliche Nahrungsmittel, Lebensmittel, Verbrauchsgüter für den Haushalt, Baumaterialien Gruppe 2: IT-Hardware, elektrische Bauteile, Kleidung, Arzneimittel, Unterhaltungselektronik Gruppe 3: Medizinische und industrielle Maschinen, Industriefahrzeuge, Spezialwerkzeuge
Berechnungen der Faktorintensität
Der Rahmen berücksichtigt zwei kritische Kennziffern:
- Intensität des Betriebsvermögens (OAS): Operatives Vermögen geteilt durch Nettoeinnahmen
- Intensität der Betriebskosten (OES): Betriebskosten geteilt durch Nettoeinnahmen
Auf der Grundlage dieser Berechnungen und der Branchengruppierung liegen die vorgegebenen Margen zwischen 1,5 % und 5,5 % und bieten klare Benchmarks, die langwierige Vergleichssuchen überflüssig machen.
Zeitplan für die Umsetzung und weltweite Einführung
Im Gegensatz zu Betrag A, der die Ratifizierung eines multilateralen Abkommens erfordert, funktioniert Betrag B über den Soft-Law-Rahmen der OECD-Verrechnungspreisrichtlinien. Das bedeutet, dass die Länder die Bestimmungen einseitig für Steuerjahre ab dem 1. Januar 2025 übernehmen können.
Zu den frühen Anwendern gehören Frankreich, die Niederlande und Indonesien. Es wird erwartet, dass weitere Länder das Rahmenwerk im Laufe des Jahres 2025 umsetzen werden. Diese gestaffelte Einführung schafft Chancen und Herausforderungen für multinationale Steuerplanungsstrategien.
Vorteile für multinationale Konzerne
Effiziente Verwaltung
Der formelhafte Ansatz reduziert die Dokumentationsanforderungen und die Komplexität der Prüfung drastisch. Anstatt umfangreiche Vergleichsanalysen durchzuführen, können Unternehmen im Vertrauen auf die Fremdüblichkeit vorgegebene Margen anwenden.
Verbesserte Vorhersehbarkeit
Feste Margen bieten Sicherheit bei der Steuerplanung und reduzieren das Risiko von Streitigkeiten über Verrechnungspreise. Diese Vorhersehbarkeit wird immer wertvoller, da die Steuerbehörden weltweit aggressivere Prüfungsstrategien anwenden.
Kostensenkung
Vereinfachte Compliance-Verfahren führen direkt zu einer Reduzierung der Honorare und der internen Ressourcenzuweisung, was insbesondere für mittelständische Unternehmen mit begrenzten Steuerabteilungen von Vorteil ist.
Herausforderungen und praktische Überlegungen
Voraussetzungen für die Teilnahmeberechtigung
Unternehmen müssen sorgfältig abwägen, ob ihre Vertriebsaktivitäten als “Routine” eingestuft werden können. Tätigkeiten, die erhebliche wertschöpfende Funktionen beinhalten, wie z.B. die Entwicklung von Marketing oder die Verwaltung von Kundenbeziehungen, fallen möglicherweise nicht in den Anwendungsbereich von Betrag B.
Daten-Segmentierung
Eine genaue Umsetzung erfordert eine genaue Trennung der zulässigen Vertriebsaktivitäten von anderen Geschäftsfunktionen. Unternehmen, die gemischte Dienstleistungen anbieten, müssen robuste Systeme entwickeln, um qualifizierte Transaktionen zu isolieren.
Leitplanken für Betriebskosten
Der Rahmen enthält Schutzmaßnahmen, die unrealistische Gewinn-zu-Aufwand-Verhältnisse verhindern. Unternehmen, die in der Nähe dieser Schwellenwerte arbeiten, müssen ihre Kennzahlen sorgfältig überwachen, um unerwartete Anpassungen zu vermeiden.
Strategische Implikationen für die Steuerplanung
Juristische Erwägungen
Der optionale Charakter von Betrag B führt zu einem Flickenteppich bei der Umsetzung. Die Unternehmen müssen den Stand der Umsetzung in den einzelnen Ländern bewerten und die Auswirkungen gemischter Ansätze in ihren Vertriebsnetzen berücksichtigen.
Traditionelle Methode Interaktion
Betrag B ersetzt die bestehenden Verrechnungspreismethoden nicht vollständig. Wenn es verlässliche interne Transaktionen zu vergleichbaren, unkontrollierten Preisen (CUP) gibt, können diese der standardisierten Matrix vorgezogen werden.
Zukünftige Entwicklung: Betrag C
Steuerfachleute rechnen mit der Einführung des Betrags C, der sich an Vertriebsunternehmen richtet, die über die Basisrendite hinausgehende Funktionen ausüben. Diese Entwicklung könnte die Verrechnungspreisstrategien für komplexere Geschäfte weiter verändern.
Expertenperspektive: Expertenanalyse von Kreston Global
Martin Bonner, geschäftsführender Partner bei AREA Bollenberger und Vorsitzender der Kreston Global Transfer Pricing Group, betont, dass der konsolidierte Bericht “mehr als nur ein ordentliches PDF darstellt – er markiert den Punkt, an dem die von der OECD versprochene Abkürzung für Verrechnungspreise brauchbar, überprüfbar und bereit für die weltweite Einführung wurde.”
Jelena Mihić Munjić, Managing Director bei Kreston MDM Serbia – Kreston Global, merkt an, dass der Erfolg des Rahmenwerks davon abhängt, dass die Nuancen der Implementierung sorgfältig navigiert werden und gleichzeitig vereinfachte Tools mit traditionellen Verrechnungspreismethoden kombiniert werden.
Blick in die Zukunft: Die Zukunft der Verrechnungspreise
Die Einführung von Betrag B signalisiert eine breitere Verlagerung hin zu formelhaften Ansätzen in der internationalen Besteuerung. Wenn dieser Rahmen auf breiter Basis angenommen wird, könnte er als Vorlage für andere Routinefunktionen dienen und möglicherweise über Vertriebsaktivitäten hinaus auf Produktions- und Dienstleistungsbetriebe ausgedehnt werden.
Der Erfolg der Umsetzung von Betrag B wird weitgehend den Appetit auf ehrgeizigere formelgestützte Lösungen in zukünftigen OECD-Initiativen bestimmen. Für multinationale Unternehmen sind eine frühzeitige Einführung und eine strategische Planung von entscheidender Bedeutung, um Wettbewerbsvorteile in einer sich entwickelnden Steuerlandschaft zu erhalten.
Schlussfolgerung
Betrag B spiegelt eine breitere Verlagerung hin zu standardisierten, formelgesteuerten Steuermaßnahmen wider. Wenn der Rahmen auf breiter Basis angenommen wird, kann er als Modell für die Anwendung ähnlicher Ansätze auf andere Routinefunktionen wie das verarbeitende Gewerbe oder risikoarme Dienstleistungen dienen.
Der Erfolg von Betrag B wird künftige OECD-Initiativen beeinflussen. Eine frühzeitige Annahme und eine fundierte Planung können multinationalen Unternehmen helfen, die Einhaltung von Vorschriften effizienter zu gestalten und gleichzeitig Steuerrisiken in einer sich entwickelnden globalen Landschaft zu managen.
Für eine fachkundige Beratung zur Umsetzung von Betrag B und zur Verrechnungspreisstrategie sollten sich multinationale Unternehmen an einen unserer erfahrenen Steuerexperten wenden, der sowohl die Möglichkeiten als auch die Komplexität dieses Rahmens kennt.
