Ricardo Gameroff
Geschäftsführender Partner bei Kreston BA Argentina
Verdacht auf Betrug: Wissen, wann man eskalieren sollte
February 18, 2026
Für die meisten Partner in der Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung ist Betrug kein formeller Auftrag. Er taucht normalerweise auf zwei Arten auf.
Erstens durch direkte Kommunikation mit dem Kunden. Ein CFO, CEO oder Vorstandsmitglied äußert Bedenken, erwähnt Unregelmäßigkeiten, interne Konflikte, fehlende Informationen oder stellt einfach fest, dass etwas nicht zu stimmen scheint.
Zweitens durch rote Flaggen, die während der Prüfung oder der Steuerprüfung identifiziert werden. Dazu gehören typischerweise der finanzielle Druck auf die Geschäftsleitung, Rentabilitätsziele oder Kreditauflagen zu erfüllen, komplexe oder sehr subjektive Schätzungen in der Rechnungslegung, eine schwache Unternehmensführung oder eine unzureichende Überwachung durch den Prüfungsausschuss, eine hohe Fluktuation in den Finanz- oder IT-Abteilungen, eine unzureichende Aufgabentrennung, große Mengen an Barmitteln oder leicht konvertierbaren Vermögenswerten, aggressive Gewinnprognosen, eine Unternehmenskultur, die Ergebnissen Vorrang vor Kontrollen einräumt, und Signale der Geschäftsleitung, die sich über die Kontrollen hinwegsetzen, wie z.B. ungewöhnliche Journalbuchungen kurz vor Ende des Berichtszeitraums, unangemessene Änderungen von Schätzungen, fiktive Lieferanten oder Mitarbeiter oder unerklärliche Transaktionsmuster.
In beiden Fällen ist der Partner mit derselben Situation konfrontiert: Es ist noch kein Betrug nachgewiesen, aber es gibt genügend Anzeichen, um das Risiko ernsthaft in Betracht zu ziehen.
Was ISA 240 sagt
ISA 240 definiert die Verantwortlichkeiten des Prüfers in Bezug auf Betrug bei Abschlussprüfungen. Nach diesem Standard sind die Prüfer verpflichtet, die Risiken wesentlicher falscher Darstellungen aufgrund von Betrug zu identifizieren und zu bewerten, angemessene Gegenmaßnahmen zu ergreifen und hinreichende Sicherheit zu erlangen, dass der Jahresabschluss frei von wesentlichen betrugsbedingten falschen Darstellungen ist. Dazu gehören Verfahren wie Befragungen, die Bewertung interner Kontrollen, analytische Verfahren und die Prüfung von Journalbuchungen auf Betrugsindikatoren.
ISA 240 macht jedoch auch eine wichtige Unterscheidung. Obwohl Prüfer durch diese risikobasierten Verfahren Betrug erkennen oder vermuten können, besteht ihr Ziel nicht darin, eine forensische Untersuchung durchzuführen oder eine rechtliche Feststellung von Betrug zu treffen. Ihre Aufgabe besteht weiterhin darin, ausreichende und angemessene Prüfungsnachweise für die Zwecke der Finanzberichterstattung zu erlangen.
Der überarbeitete ISA 240 (gültig ab 2025) verstärkt diesen Ansatz, indem er die professionelle Skepsis und die Verwendung einer “Betrugslinse” bei der Risikobewertung und den Prüfungshandlungen stärkt und gleichzeitig die Grenze zwischen Prüfungsaufgaben und forensischen oder rechtlichen Untersuchungen beibehält.
Warum Betrug eine andere Art von Expertise erfordert
An diesem Punkt ist es kein Zeichen von Schwäche, einen Spezialisten zu Rate zu ziehen. Es ist ein Zeichen von professionellem Urteilsvermögen.
Certified Fraud Examiners (CFEs) werden in Bereichen ausgebildet, die nicht Teil der traditionellen Buchhaltungsausbildung sind, wie z.B. Betrugsschemata und Verhaltensmuster, Umgang mit und Sicherung von Beweisen, Befragungstechniken, digitale Forensik, rechtliche und regulatorische Implikationen und Unterstützung bei Rechtsstreitigkeiten.
Die meisten Audit- und Steuerpartner sind in Finanz- und Steuerfragen sehr kompetent. Nur sehr wenige sind für die Durchführung forensischer Untersuchungen ausgebildet. Und das ist völlig normal. Betrug ist ein Spezialgebiet. Der Versuch, einen mutmaßlichen Betrugsfall ohne das entsprechende Fachwissen zu bearbeiten, setzt sowohl den Kunden als auch das Unternehmen einem unnötigen beruflichen, rechtlichen und rufschädigenden Risiko aus.
Warum forensische Audits anders sind
Eine forensische Untersuchung unterscheidet sich grundlegend von einer Finanz- oder Innenrevision. Eine herkömmliche Prüfung konzentriert sich darauf, ob die Finanzinformationen korrekt dargestellt sind. Eine forensische Prüfung konzentriert sich darauf, ob ein Fehlverhalten stattgefunden hat, wie es geschehen ist, wer daran beteiligt war, welche Beweise es gibt und welche rechtlichen Konsequenzen es haben könnte.
Dies erfordert verschiedene Kompetenzen, darunter Ermittlungsmethoden, digitale forensische Werkzeuge, Interview- und Vernehmungsfähigkeiten, Beweiskettenverfahren, Koordination mit Rechtsberatern und eine für Rechtsstreitigkeiten oder behördliche Verfahren geeignete Dokumentation.
Mit anderen Worten: Ein forensischer Auftrag ist keine Erweiterung der Prüfungshandlungen. Es handelt sich um eine andere Art von professioneller Dienstleistung mit eigenen Standards, Risiken und technischen Anforderungen.
Die Priorität in jedem Betrugsfall: Beweissicherung
Unabhängig davon, wer die Ermittlungen leitet, steht ein Grundsatz immer an erster Stelle: die Beweise zu sichern. Dazu gehören sowohl physische als auch digitale Beweise, wie Buchhaltungssysteme und Datenbanken, E-Mails und Dateien, Server und Backups, Zugriffsprotokolle und physische Unterlagen.
Beweise müssen gesichert werden, bevor Befragungen, interne Überprüfungen oder Managementmaßnahmen stattfinden. Sobald Beweise verändert oder vernichtet werden, kann der Fall unmöglich bewiesen werden, unabhängig davon, wie stark der Anfangsverdacht war.
Aus professioneller Risikosicht ist dies der kritischste Schritt im gesamten Prozess.
Was in der Praxis zu tun ist: das Kreston-Netzwerk
In vielen Fällen erkennen Wirtschaftsprüfungs- und Steuerpartner zwar Betrugsindikatoren, haben aber nicht die internen Möglichkeiten, eine vollständige forensische Untersuchung durchzuführen. Hier wird das Netzwerk von Kreston zu einem strategischen Vorteil.
Über das globale forensische Expertennetzwerk können Kreston-Firmen auf Certified Fraud Examiners, forensische Wirtschaftsprüfer, Spezialisten für digitale Forensik, grenzüberschreitende Ermittlungsteams und Unterstützung bei der rechtlichen und regulatorischen Koordination zugreifen.
Die lokale Firma bleibt der Eigentümer der Beziehung. Das forensische Team liefert das technische Fachwissen. Das Netzwerk ermöglicht eine koordinierte, professionelle und vertretbare Reaktion.
Letzte Nachricht an die Partner
Betrugssituationen sind in der beruflichen Praxis unvermeidlich. Der Unterschied liegt nicht darin, ob Sie damit konfrontiert werden, sondern wie Sie reagieren, wenn sie auftreten. Zu wissen, wann Sie eskalieren müssen, wann Sie Spezialisten einschalten müssen und wie Sie Beweise schützen können, ist nicht nur gute Praxis. Es ist Teil Ihrer beruflichen Verantwortung.
Und im Zweifelsfall ist das wertvollste Kapital, das Sie haben, Ihr Netzwerk.
