Jelena Mihic
Geschäftsführerin bei Kreston MDM Serbia
Sichere Häfen: Die Neudefinition des Fremdvergleichsgrundsatzes
November 6, 2025
Der Fremdvergleichsgrundsatz (Arm’s Length Principle, ALP) ist seit langem der Eckpfeiler der Verrechnungspreise. Er verlangt, dass verbundene Unternehmen Transaktionen so bewerten, als ob sie unabhängig wären. Da moderne Unternehmen jedoch zunehmend digital, datengesteuert und von immateriellen Gütern abhängig sind, erweist sich die Anwendung und Durchsetzung des Fremdvergleichsgrundsatzes als immer schwieriger. Als Reaktion darauf setzen viele Länder auf “Safe Harbors”, vereinfachte und standardisierte Methoden für die Preisgestaltung von Routinetransaktionen, die die globale Steuerverwaltung möglicherweise umgestalten werden.
Lesen Sie den vollständigen Artikel von Jelena Mihic, Managing Director bei Kreston MDM, für Bloomberg Tax hier, oder lesen Sie unten eine Zusammenfassung.
Warum die Zahl der sicheren Häfen steigt
Die Suche nach zuverlässigen Vergleichsdaten, dem Herzstück von ALP, ist zunehmend komplexer geworden, insbesondere bei konzerninternen Dienstleistungen, Krediten und immateriellen Vermögenswerten. Traditionelles Benchmarking führt oft zu kostspieligen Studien und Streitigkeiten. Safe Harbors schaffen hier Abhilfe, indem sie feste Gewinnspannen oder Zinssätze für risikoarme, gängige Transaktionen zulassen. Dies reduziert den Dokumentationsaufwand, senkt die Kosten und sorgt für klarere und schnellere Ergebnisse.
Globales Momentum
In den letzten Jahren haben Länder wie die Vereinigten Arabischen Emirate und die Schweiz Safe-Harbor-Regeln eingeführt, um die Einhaltung der Vorschriften zu vereinfachen.
- Der Transfer Pricing Guide der VAE erlaubt einen Kostenaufschlag von 5% für konzerninterne Routineleistungen.
- Die Schweiz veröffentlicht jährliche Safe-Harbor-Zinssätze für konzerninterne Darlehen, wodurch die Notwendigkeit eines fallweisen Benchmarkings entfällt.
Auf internationaler Ebene legt der Betrag B der OECD, der ab 2025 in Kraft tritt, standardisierte Umsatzrenditen für die grundlegenden Marketing- und Vertriebsfunktionen fest. Ziel ist es, Streitigkeiten und den Aufwand für die Einhaltung von Vorschriften zu verringern, insbesondere für Entwicklungsländer. Zusammengenommen markieren diese Maßnahmen eine globale Verschiebung hin zu klareren, regelbasierten Preisgestaltungsrahmen.
Erweiterung des Anwendungsbereichs
Einst auf Finanztransaktionen beschränkt, decken die Safe Harbors jetzt eine breite Palette von Dienstleistungen mit geringem Wert ab, wie IT, Personalwesen und Gehaltsabrechnung. Routinemäßige Vertriebsfunktionen werden ebenfalls standardisiert, wobei Betrag B als globale Vorlage dient. Selbst im Rahmen der zweiten Säule vereinfachen die Safe Harbors die Berechnung der Mindeststeuer.
Die Botschaft ist klar: Vereinfachung ist nicht mehr die Ausnahme, sondern Teil des Kernkonzepts moderner Verrechnungspreise.
Warum die ALP nicht immer genug ist
ALP geht davon aus, dass jede Konzerneinheit unabhängig agiert, doch multinationale Konzerne teilen sich zunehmend geistiges Eigentum, Daten und Entscheidungsprozesse. Echte Vergleichsdaten sind rar, was zu uneinheitlichen Ergebnissen und potenzieller Doppelbesteuerung führt.
Safe Harbors können zwar keine komplexen Fälle von hohem Wert behandeln, aber sie vereinfachen Routinefälle und sorgen für klare Ergebnisse, weniger Streitigkeiten und eine vorhersehbare Verwaltung.
Auswirkungen für Interessengruppen
Für multinationale Unternehmen vereinfachen die Safe Harbors die Einhaltung der Vorschriften für Routinekredite und -dienstleistungen, erfordern aber strategische Entscheidungen darüber, wann sie angewendet werden sollen, insbesondere in Ländern mit unterschiedlichen Vorschriften.
Bei den Beratern verlagert sich der Schwerpunkt von einem umfassenden Benchmarking auf die Entwicklung von Rahmenwerken und Risikobewertungen, die den Kunden bei der Wahl zwischen Safe Harbors, ALP oder Hybridmodellen helfen.
Für die Steuerbehörden verbessern Safe Harbors die Effizienz und Konsistenz, erfordern aber eine sorgfältige Kalibrierung, um entweder Einnahmeverluste oder Überbesteuerung zu vermeiden. Die Koordinierung zwischen den Rechtsordnungen ist weiterhin entscheidend, um Unstimmigkeiten zu vermeiden.
Eine gemischte Zukunft
Wir geben den Fremdvergleichsgrundsatz nicht auf, sondern passen ihn an. Der Fremdvergleichsgrundsatz wird für komplexe, einzigartige Transaktionen zentral bleiben, während Safe Harbors und hybride Methoden Routinefälle mit geringem Risiko behandeln, bei denen ein detailliertes Benchmarking wenig Nutzen bringt.
Das Ziel ist die Verhältnismäßigkeit: Nutzen Sie ALP dort, wo es wichtig ist, und schlankere Instrumente dort, wo es nicht wichtig ist. Dieser gemischte Ansatz führt zu klareren Ergebnissen, weniger Kontroversen und einer besseren Nutzung der Verwaltungsressourcen.
Leitprinzipien für eine moderne Verrechnungspreisgestaltung
Sichere Häfen spiegeln wider, wie in der heutigen globalen Wirtschaft durch gemeinsame Plattformen, Mobilität und Integration Werte geschaffen werden. Um effektiv zu arbeiten, brauchen sie klare Kriterien für die Förderfähigkeit, regelmäßig aktualisierte Margen und eine Koordination zwischen den Ländern.
Richtig gemacht, bieten sie einen schnelleren, gerechteren und berechenbareren Rahmen, der es sowohl den Steuerzahlern als auch den Steuerbehörden ermöglicht, sich auf die wirklich wichtigen Fälle zu konzentrieren.
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