Immobilienführer – Bulgarien
November 2023
Dies ist nur ein allgemeiner Leitfaden, der nicht jedes Szenario und die Feinheiten der Mehrwertsteuer auf Immobilien abdecken kann. Eine spezifische Beratung für jede Transaktion oder Lieferung sollte immer von einem Mehrwertsteuerspezialisten eingeholt werden.
| Versorgung | Kommerziell/Nicht-Wohngebäude | Wohngebäude | Gemeinnützig |
|---|---|---|---|
| Freehold Sale (Verkauf des Rechtstitels) | S/R, wenn die Immobilie 5 Jahre oder weniger alt ist. EX in anderen Fällen, aber Sie können sich dafür entscheiden, S/R zu besteuern. Der Verkauf von Bauland ist immer mit S/R steuerpflichtig. Der Verkauf von landwirtschaftlichen Flächen ist EX. Die Übertragung von begrenzten dinglichen Rechten an solchen Grundstücken ist EX. | S/R, wenn die Immobilie 5 Jahre oder weniger alt ist. Die Mehrwertsteuer kann nicht abgezogen werden. Es liegt keine wirtschaftliche Tätigkeit vor, daher besteht kein Recht auf Vorsteuerabzug. EX in anderen Fällen, kann aber zur Besteuerung von S/R optieren. | S/R, wenn die Immobilie 5 Jahre oder weniger alt ist. Die Mehrwertsteuer kann nicht abgezogen werden. Es liegt keine wirtschaftliche Tätigkeit vor, daher besteht kein Recht auf Vorsteuerabzug. EX in anderen Fällen, kann aber zur Besteuerung von S/R optieren. |
| Pachtverträge | EX für die Verpachtung von landwirtschaftlichen Flächen. S/R in anderen Fällen | S/R | S/R |
| Übertragung/Verkauf von Immobilien einschließlich der Mieter und wenn die Mietverträge vom Käufer fortgeführt werden. | Die gleichen Regeln wie oben | Die gleichen Regeln wie oben | Die gleichen Regeln wie oben |
| Mieten | Die Lieferung ist mit S/R steuerpflichtig. Pacht von landwirtschaftlichen Flächen ist immer EX. | Die Lieferung ist mit S/R steuerpflichtig. Die Mehrwertsteuer kann nicht abgezogen werden. Es gibt keine wirtschaftliche Tätigkeit, also auch kein Recht auf Vorsteuerabzug. Der Vermieter kann sich dafür entscheiden, die Lieferung als EX zu behandeln, was bedeutet, dass er kein Recht auf Vorsteuerabzug für die damit verbundenen Käufe hat. Diese Option kann nur angewendet werden, wenn der Mieter die Wohnung zu Wohnzwecken nutzt. | Die Lieferung ist mit S/R steuerpflichtig. Die Mehrwertsteuer kann nicht abgezogen werden. Es gibt keine wirtschaftliche Tätigkeit, also auch kein Recht auf Vorsteuerabzug. |
| Bauleistungen | Die Lieferung ist steuerpflichtig mit S/R. | Die Lieferung ist mit S/R steuerpflichtig. | Die Lieferung ist mit S/R steuerpflichtig. |
| Konvertierungsdienste | Die Lieferung ist steuerpflichtig mit S/R. | Die Lieferung ist steuerpflichtig mit S/R. | Die Lieferung ist mit S/R steuerpflichtig. |
| Renovierungsarbeiten | Die Lieferung ist bei S/R steuerpflichtig. Wenn diese Dienstleistung kostenlos auf Kosten des Mieters erbracht wird, kann er die Mehrwertsteuer auf die Käufe, die sich auf diese Lieferung beziehen, abziehen. | Die Lieferung ist mit S/R steuerpflichtig. | Die Lieferung ist mit S/R steuerpflichtig. |
| Materialien nur für den Bau | Die Lieferung ist steuerpflichtig mit S/R. | Die Lieferung ist mit S/R steuerpflichtig. | Die Lieferung ist mit S/R steuerpflichtig. |
| Überseeische Anbieter von immobilienbezogenen Dienstleistungen, z.B. Architekten, Gutachter | S/R, wenn der Ort der Lieferung BG ist. Wenn sich die Dienstleistungen auf Gebäude beziehen, die sich außerhalb von BG befinden, fallen sie nicht in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer in BG. Wenn ein ausländischer Anbieter Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem Gebäude in BG erbringt, ist er verpflichtet, sich in BG für die Mehrwertsteuer zu registrieren. | S/R, wenn der Ort der Lieferung BG ist. Wenn sich die Dienstleistungen auf Gebäude beziehen, die sich außerhalb von BG befinden, fallen sie nicht in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer in BG. Wenn ein ausländischer Anbieter Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem Gebäude in BG erbringt, ist er verpflichtet, sich in BG für die Mehrwertsteuer zu registrieren. | S/R, wenn der Ort der Lieferung BG ist. Wenn sich die Dienstleistungen auf Gebäude beziehen, die sich außerhalb von BG befinden, fallen sie nicht in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer in BG. Wenn ein ausländischer Anbieter Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem Gebäude in BG erbringt, ist er verpflichtet, sich in BG für die Mehrwertsteuer zu registrieren. |
Steuerpflichtig mit dem Recht auf Rückerstattung der entsprechenden Mehrwertsteuer auf Ausgaben
Standardsatz (“S/R”) = 20%
Ermäßigter Satz (“R/R”) = %.
Steuerbefreiung, ohne Recht auf Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf Ausgaben
Befreit (“EX”) = 0%
Option zur Besteuerung/andere Ausnahmen
Bei einigen steuerbefreiten Lieferungen gibt Ihnen die Gesetzgebung das Recht zu wählen, wie der Verkauf behandelt werden soll, ob Sie ihn von der Steuer befreien oder 20 % MwSt. anwenden. Eine solche Option ist für die Behandlung von Altbauten (Gebäude, die älter als fünf Jahre sind) gegeben.
