Jelena Mihic
Director General de Kreston MDM Serbia
OCDE Cantidad B: Régimen de protección de las multinacionales en materia de precios de transferencia
May 29, 2025
Los expertos de Kreston Global explican cómo afectará el nuevo marco de precios de transferencia del Importe B de la OCDE a los distribuidores multinacionales y lo que significa para un cumplimiento simplificado.
La Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) ha revolucionado el cumplimiento de los precios de transferencia con su Informe Consolidado sobre el Importe B, publicado el 24 de febrero de 2025. Este nuevo marco introduce el primer refugio seguro basado en fórmulas en la historia de la OCDE, ofreciendo a las empresas multinacionales y a las autoridades fiscales un enfoque simplificado para fijar los precios de las actividades rutinarias de distribución.
Martin Bonner, Socio Director de AREA Bollenberger y Presidente del Grupo de Precios de Transferencia de Kreston Global, y Jelena Mihić Munjić, Directora Gerente de Kreston MDM Serbia, ambos miembros de la red Kreston Global, compartieron recientemente sus opiniones con Bloomberg Tax sobre el impacto del nuevo marco en los precios de transferencia para las multinacionales.
¿Qué son los precios de transferencia del Importe B de la OCDE?
El Importe B representa un alejamiento significativo de los métodos tradicionales de fijación de precios de transferencia. A diferencia del complejo análisis comparable que suele requerirse para las transacciones transfronterizas, este nuevo marco proporciona márgenes de beneficio predeterminados para los distribuidores habituales de bienes físicos.
El sistema surgió del enfoque modular del proyecto BEPS 2.0, en el que el “Importe A” aborda la reasignación de beneficios residuales para los gigantes digitales, mientras que el Importe B se centra en los rendimientos de referencia para las operaciones estándar de compraventa. Esta distinción permite a las jurisdicciones aplicar estas medidas de forma independiente, proporcionando flexibilidad en la adopción.
Cómo funciona la matriz de precios del Importe B
La matriz de precios normalizada de la OCDE utiliza el Método del Margen Neto Transaccional (MTNT), con el rendimiento de las ventas como indicador clave del beneficio. Las empresas determinan su margen aplicable mediante un sencillo proceso de tres pasos:
Sistema de clasificación industrial
Grupo 1: Alimentos perecederos, comestibles, consumibles domésticos, materiales de construcción Grupo 2: Equipos informáticos, componentes eléctricos, ropa, productos farmacéuticos, electrónica de consumo Grupo 3: Maquinaria médica e industrial, vehículos industriales, herramientas especializadas
Cálculo de la intensidad de los factores
El marco considera dos ratios críticos:
- Intensidad de los activos de explotación (OAS): Activos de explotación divididos por los ingresos netos
- Intensidad de los Gastos de Explotación (OES): Gastos de explotación divididos por los ingresos netos
Basándose en estos cálculos y en la agrupación por sectores, los márgenes predeterminados oscilan entre el 1,5% y el 5,5%, lo que proporciona puntos de referencia claros que eliminan las largas búsquedas de comparables.
Calendario de implantación y adopción global
A diferencia del Importe A, que requiere la ratificación de un tratado multilateral, el Importe B funciona a través del marco de derecho indicativo de las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia. Esto significa que los países pueden adoptar las disposiciones unilateralmente para los ejercicios fiscales que comiencen el 1 de enero de 2025.
Entre los primeros en adoptarlo se encuentran Francia, Países Bajos e Indonesia, y se espera que otras jurisdicciones lo apliquen a lo largo de 2025. Esta adopción escalonada crea oportunidades y retos para las estrategias multinacionales de planificación fiscal.
Ventajas para las empresas multinacionales
Eficacia administrativa
El enfoque basado en fórmulas reduce drásticamente los requisitos de documentación y la complejidad de la auditoría. En lugar de realizar extensos análisis comparables, las empresas pueden aplicar márgenes predeterminados con confianza en su naturaleza de plena competencia.
Mayor previsibilidad
Los márgenes fijos proporcionan seguridad en la planificación fiscal y reducen el riesgo de litigios sobre precios de transferencia. Esta previsibilidad es cada vez más valiosa a medida que las autoridades fiscales de todo el mundo adoptan estrategias de auditoría más agresivas.
Reducción de costes
La simplificación de los procedimientos de cumplimiento se traduce directamente en una reducción de los honorarios profesionales y de la asignación de recursos internos, lo que resulta especialmente beneficioso para las empresas medianas con departamentos fiscales limitados.
Retos y consideraciones prácticas
Requisitos de admisión
Las empresas deben evaluar cuidadosamente si sus actividades de distribución pueden considerarse “rutinarias”. Las operaciones que implican funciones significativas de valor añadido, como el desarrollo del marketing o la gestión de las relaciones con los clientes, pueden quedar fuera del ámbito del Importe B.
Segmentación de datos
Una aplicación precisa requiere separar con exactitud las actividades de distribución admisibles de otras funciones empresariales. Las empresas que prestan servicios mixtos deben desarrollar sistemas sólidos para aislar las operaciones aptas.
Gastos de explotación barandillas
El marco incluye salvaguardias que impiden ratios de beneficios/gastos poco realistas. Las empresas que operan cerca de estos umbrales deben controlar cuidadosamente sus métricas para evitar ajustes inesperados.
Implicaciones estratégicas para la planificación fiscal
Consideraciones jurisdiccionales
La naturaleza opcional del Importe B crea un panorama de aplicación desigual. Las empresas deben evaluar el estado de adopción de cada jurisdicción y considerar las implicaciones de los enfoques mixtos en sus redes de distribución.
Interacción con el método tradicional
El Importe B no sustituye por completo a los métodos existentes de fijación de precios de transferencia. Cuando existan operaciones internas fiables de Precio Comparable No Controlado (PUC), éstas pueden prevalecer sobre la matriz normalizada.
Desarrollo futuro: Importe C
Los profesionales fiscales prevén la eventual introducción del Importe C, que se ocuparía de los distribuidores que realizan funciones más allá de la declaración de base. Este desarrollo podría remodelar aún más las estrategias de precios de transferencia para operaciones más complejas.
Perspectiva de los expertos: Análisis de expertos de Kreston Global
Martin Bonner, Socio Director de AREA Bollenberger y Presidente del Grupo Global de Precios de Transferencia de Kreston, subraya que el Informe Consolidado representa “algo más que un PDF ordenado: marca el momento en que el atajo prometido por la OCDE en materia de precios de transferencia pasa a ser utilizable, verificable y listo para su implantación mundial”.
Jelena Mihić Munjić, Directora Gerente de Kreston MDM Serbia – Kreston Global, señala que el éxito del marco depende de que se sorteen cuidadosamente los matices de la aplicación, combinando al mismo tiempo herramientas simplificadas con métodos tradicionales de fijación de precios de transferencia.
Mirando hacia el futuro: El futuro de los precios de transferencia
La introducción del Importe B señala un cambio más amplio hacia los enfoques basados en fórmulas en la fiscalidad internacional. Si se adopta de forma generalizada, este marco podría servir de modelo para abordar otras funciones rutinarias, extendiéndose potencialmente más allá de las actividades de distribución a las operaciones de fabricación y servicios.
El éxito de la aplicación del Importe B determinará en gran medida el apetito por soluciones más ambiciosas basadas en fórmulas en futuras iniciativas de la OCDE. Para las empresas multinacionales, la pronta consideración de la adopción y la planificación estratégica resultan cruciales para mantener las ventajas competitivas en un panorama fiscal en evolución.
Conclusión
El importe B refleja un cambio más amplio hacia medidas fiscales normalizadas y basadas en fórmulas. Si se adopta de forma generalizada, el marco puede servir de modelo para aplicar enfoques similares a otras funciones rutinarias, como la fabricación o los servicios de bajo riesgo.
El éxito del Importe B influirá en las futuras iniciativas de la OCDE. Una adopción temprana y una planificación informada pueden ayudar a las multinacionales a garantizar la eficacia del cumplimiento, al tiempo que gestionan el riesgo fiscal en un panorama mundial en evolución.
Para obtener orientación experta sobre la aplicación del Importe B y la estrategia de precios de transferencia, las empresas multinacionales deben consultar a uno de nuestros experimentados profesionales fiscales, que comprenden tanto las oportunidades como las complejidades de este marco.
