オーストラリア研究開発減税制度 R&D Relief factsheet

対象者は？

このインセンティブは以下のような場合に利用できる：

• オーストラリアの法律に基づいて設立されたオーストラリアの会社。
• 恒久的施設を通じてオーストラリアで事業を行う外国企業。
• 適格な研究開発費が20,000豪ドル以上の企業（Registered Service Providerを利用している場合を除く）。

対象外：

• 個人および個人事業主
• パートナーシップとほとんどの信託。
• 慈善団体などの非課税団体。

追記

• 研究開発は通常オーストラリア国内で行わなければならない。
• 海外での研究開発については、事前の承認が必要となる場合がある（海外ファインディング）。
• 税務上の連結グループの本社のみが請求できる。

どのような活動や費用が対象となるのか？

対象となる活動

中核的な研究開発活動でなければならない：

• 本質的に実験的であること。
• 新たな知識の創造を目指す。
• 科学的または技術的な不確実性を伴うもの。
• 証拠を文書化した体系的なアプローチに従う。

研究開発支援活動とは、中核となる研究開発活動に直接関連する活動、または中核となる研究開発活動を支援することを主な目的として実施される特定の活動を指す：

• 背景の調査
• 研究開発活動の計画と管理

除外される活動は以下の通り：

• 市場調査。
• 販売とプロモーション。
• 定期的な品質管理。
• 化粧品の変更。
• 社会科学と芸術の研究。

対象となる費用

請求できる可能性のある費用は以下の通り：

• 研究開発スタッフの給与
• 請負業者およびコンサルタントの報酬。
• 研究開発で使用する材料や消耗品。
• 研究開発関連資産の減価償却。
• 研究開発に帰属する間接費。
• 研究開発に直接関連する出張。
• 研究開発で使用するソフトウェア。

請求できない費用

• 資本購入（減価償却費のみ請求可能）。
• 特許と商標の費用。
• 商品化とマーケティング。
• 社内用の定型的なソフトウェア開発。

スキームの仕組み

1. 研究開発活動を自己評価し、記録を管理する。
2. 期末から10ヶ月以内に、産業・科学・資源省に研究開発活動を登録する。
3. 会社の確定申告でタックスオフセットを申請する。
4. ATOおよび同局からの監査およびレビューに従うこと。

請求の前に登録が必須。請求は自己申告制だが、審査の対象となる。しっかりとした同時文書が不可欠。

1豪ドルあたりの利益

中小企業向け（売上高< AUD$20 million）

• 還付される税金43.5%
• 研究開発費1豪ドル＝0.435豪ドルの利益

大企業向け（売上高2,000万豪ドル以上）

• 還付されない税金の相殺：
• 総経費の2%を上限とする研究開発費の8.5%（法人税率30%の場合）
• 強度が2%を超える研究開発については16.5%（法人税率30%）。
• 研究開発費1豪ドル＝税引き後利益0.085～0.165豪ドル

年間上限：1社あたり1億5,000万豪ドルの研究開発費。

最近の更新

• 大企業向けにインテンシティ・ベースの料金を導入。
• 支出上限は1億5,000万豪ドルに引き上げられた。
• ソフトウェアの研究開発は、実験的なものであれば対象となることが明確化された。
• 透明性：ATOは企業の研究開発請求データを公表している。
• 除外事項：2025年7月1日以降、ギャンブルおよびタバコ関連の研究開発は除外される。

戦略的考察

• インセンティブを念頭に置いて研究開発を計画し、それに応じてプロジェクトを構成する。
• 詳細な記録と文書を管理する。
• 登録サービスプロバイダーの利用。
• 知的財産がどこに保管されているか、アソシエイトの規則やその他の複雑な問題を慎重に検討する。
• 不確実な活動や海外での活動については、事前調査を求めること。
• 専門家の助言を求めることを検討する。