Австралійський режим податкових пільг для R&D R&D Relief factsheet
Австралійські податкові пільги на дослідження та розробки (R&D) – це програма федерального уряду, покликана заохотити компанії інвестувати в інновації. Вона передбачає податкові компенсації для відповідних видів науково-дослідницької діяльності, допомагаючи знизити витрати на розробку нових продуктів, процесів або технологій. Існує два окремих етапи, які вимагають від заявників мати справу з двома окремими регуляторними органами: Міністерством промислових інновацій та науки Австралії та Австралійською податковою службою.
Хто має право на участь?
Стимул доступний для:
- Австралійські компанії, зареєстровані за австралійським законодавством.
- Іноземні компанії, що працюють в Австралії через постійне представництво.
- Компанії, які мають щонайменше 20 000 австралійських доларів на прийнятні витрати на дослідження та розробки (за винятком використання зареєстрованого постачальника послуг).
Не підходить:
- Фізичні особи та фізичні особи-підприємці.
- Партнерства та більшість трастів.
- Звільнені від сплати податків організації, такі як благодійні фонди.
Додаткові примітки:
- Дослідження та розробки, як правило, повинні проводитися в Австралії.
- Зарубіжні НДДКР можуть бути кваліфіковані за умови попереднього схвалення (зарубіжний висновок).
- Тільки головна компанія в податковій консолідованій групі може претендувати на це.
Які види діяльності та витрати можуть бути кваліфіковані?
Прийнятні види діяльності
Основна науково-дослідницька діяльність повинна:
- Будьте експериментальними за своєю природою.
- Прагнути генерувати нові знання.
- Пов’язані з науковою або технологічною невизначеністю.
- Дотримуйтесь системного підходу, використовуючи задокументовані докази.
Допоміжна науково-дослідна діяльність – це діяльність, яка безпосередньо пов’язана з основною науково-дослідною діяльністю або, для певних видів діяльності, здійснюється з основною метою підтримки основної науково-дослідної діяльності, і включає в себе:
- Попередні дослідження.
- Планування та управління науково-дослідницькою діяльністю.
Виключені види діяльності включають
- Дослідження ринку.
- Продажі та просування.
- Рутинний контроль якості.
- Косметичні зміни.
- Дослідження в галузі соціальних наук та мистецтв.
Допустимі витрати
Потенційно можливі витрати включають в себе:
- Заробітна плата для науково-дослідного персоналу.
- Гонорари підрядникам та консультантам.
- Матеріали та витратні матеріали, що використовуються в R&D.
- Амортизація активів, пов’язаних з R&D.
- Накладні витрати, пов’язані з дослідженнями та розробками.
- Поїздки, безпосередньо пов’язані з дослідженнями та розробками.
- Програмне забезпечення, що використовується в R&D.
Витрати, що не підлягають відшкодуванню:
- Капітальні інвестиції (підлягає відшкодуванню лише амортизація).
- Витрати на патенти та торгові марки.
- Комерціалізація та маркетинг.
- Рутинна розробка програмного забезпечення для внутрішнього використання.
Як працює схема
- Самооцінка науково-дослідницької діяльності та ведення записів.
- Зареєструвати науково-дослідницьку діяльність у Департаменті промисловості, науки та ресурсів протягом 10 місяців після закінчення року.
- Заявіть про податковий залік у своїй податковій декларації.
- Виконувати вимоги аудитів та перевірок з боку АТО та Департаменту.
Реєстрація є обов’язковою перед подачею заявки. Заявки оцінюються самостійно, але можуть бути переглянуті. Важливе значення має надійна, сучасна документація.
Вигода на 1 витрачений AUD$1
Для МСП (оборот < AUD$20 млн)
- Податковий залік, що підлягає поверненню: 43.5%
- 1 австралійський долар витрат на R&D = 0,435 австралійських доларів вигоди
Для великих компаній (оборот ≥ AUD$20 млн)
- Безповоротний податковий залік:
- 8,5% для R&D до 2% від загальних витрат (при ставці податку на прибуток підприємств 30%)
- 16,5% для НДДКР з інтенсивністю понад 2% (при ставці податку на прибуток підприємств 30%)
- 1 австралійський долар витрат на НДДКР = 0,085 – 0,165 австралійських доларів після сплати податків
Річний ліміт: 150 мільйонів австралійських доларів витрат на R&D на компанію.
Останні оновлення
- Для великих компаній запроваджено тарифи на основі інтенсивності.
- Ліміт витрат збільшено до 150 мільйонів австралійських доларів.
- Уточнено, що дослідження та розробки програмного забезпечення є прийнятними, якщо вони є експериментальними.
- Прозорість: ATO публікує дані про заявки компаній на R&D.
- Винятки: З 1 липня 2025 року виключаються дослідження та розробки, пов’язані з азартними іграми та тютюном.
Стратегічні міркування
- Плануйте R&D з урахуванням стимулів; структуруйте проекти відповідно до них.
- Ведіть детальний облік і документацію.
- Використання зареєстрованих постачальників послуг.
- Уважно вивчіть, де зберігається ІВ, правила асоційованих компаній та інші складнощі.
- Зверніться за попередніми висновками для невизначених або закордонних видів діяльності.
- Подумайте про те, щоб звернутися за професійною порадою.
