Austrálsky režim daňových úľav na výskum a vývoj R&D Relief factsheet

Kto je oprávnený?

Motivácia je dostupná pre:

• Austrálske spoločnosti založené podľa austrálskeho práva.
• Zahraničné spoločnosti pôsobiace v Austrálii prostredníctvom stálej prevádzkarne.
• Spoločnosti s oprávnenými výdavkami na výskum a vývoj vo výške najmenej 20 000 AUD (pokiaľ nevyužívajú služby registrovaného poskytovateľa služieb).

Nie je oprávnený:

• Fyzické osoby a živnostníci.
• Partnerstvá a väčšina trustov.
• Subjekty oslobodené od dane, ako sú charitatívne organizácie.

Ďalšie poznámky:

• Výskum a vývoj sa vo všeobecnosti musí vykonávať v Austrálii.
• Zahraničný výskum a vývoj sa môže kvalifikovať po predchádzajúcom schválení (Overseas Finding).
• Nárok môže uplatniť len hlavná spoločnosť v daňovo konsolidovanej skupine.

Aké činnosti a náklady môžu byť oprávnené?

Oprávnené činnosti

Hlavné činnosti výskumu a vývoja musia:

• Buďte experimentálnej povahy.
• Zamerajte sa na vytváranie nových poznatkov.
• Zahŕňajú vedeckú alebo technologickú neistotu.
• Dodržujte systematický prístup so zdokumentovanými dôkazmi.

Podporné výskumno-vývojové činnosti sú činnosti priamo súvisiace s hlavným výskumom a vývojom alebo v prípade určitých činností vykonávaných na dominantný účel podpory hlavných výskumno-vývojových činností a zahŕňajú:

• Základný výskum.
• Plánovanie a riadenie činností v oblasti výskumu a vývoja.

Medzi vylúčené činnosti patria:

• Prieskum trhu.
• Predaj a propagácia.
• Rutinná kontrola kvality.
• Kozmetické zmeny.
• Spoločenské vedy a výskum umenia.

Oprávnené náklady

Medzi potenciálne nárokovateľné výdavky patria:

• Mzdy a platy zamestnancov výskumu a vývoja.
• Poplatky dodávateľom a konzultantom.
• Materiály a spotrebný materiál používaný vo výskume a vývoji.
• Odpisy majetku súvisiaceho s výskumom a vývojom.
• Režijné náklady pripadajúce na výskum a vývoj.
• Cesty priamo súvisiace s výskumom a vývojom.
• Softvér používaný vo výskume a vývoji.

Výdavky, na ktoré sa nevzťahuje nárok:

• Kapitálové nákupy (nárokovateľné sú len odpisy).
• Náklady na patenty a ochranné známky.
• Komercializácia a marketing.
• Rutinný vývoj softvéru na interné použitie.

Ako systém funguje

1. Samostatné hodnotenie činností výskumu a vývoja a vedenie záznamov.
2. Zaregistrujte výskumné a vývojové činnosti na ministerstve priemyslu, vedy a zdrojov do 10 mesiacov od konca roka.
3. Uplatnite si daňový odpočet v daňovom priznaní spoločnosti.
4. Dodržiavať audity a kontroly zo strany ATO a ministerstva.

Pred podaním žiadosti je registrácia povinná. Nároky sa posudzujú samy, ale podliehajú kontrole. Dôkladná a súčasná dokumentácia je nevyhnutná.

Prínos na 1 vynaložený AUD

Pre MSP (obrat < 20 miliónov AUD)

• Vratná kompenzácia dane: 43.5%
• 1 AUD výdavkov na výskum a vývoj = 0,435 AUD prínosu

Pre veľké spoločnosti (obrat ≥ 20 miliónov AUD)

• Nenávratný daňový zápočet:
• 8,5 % na výskum a vývoj do výšky 2 % celkových výdavkov (pri 30 % sadzbe dane z príjmov právnických osôb)
• 16,5 % na výskum a vývoj s intenzitou nad 2 % (pri 30 % sadzbe dane z príjmov právnických osôb)
• 1 AUD výdavkov na výskum a vývoj = 0,085 AUD až 0,165 AUD po zdanení

Ročný limit: AUD na jednu spoločnosť.

Najnovšie aktualizácie

• Zavedenie sadzieb založených na intenzite pre veľké spoločnosti.
• Limit výdavkov sa zvýšil na 150 miliónov AUD.
• Výskum a vývoj softvéru je oprávnený, ak je experimentálny.
• Transparentnosť: ATO zverejňuje údaje o nárokoch spoločností v oblasti výskumu a vývoja.
• Výluky: Od 1. júla 2025 je vylúčený výskum a vývoj v oblasti hazardných hier a tabaku.

Strategické úvahy

• Plánujte výskum a vývoj s ohľadom na stimuly a podľa toho štruktúrujte projekty.
• Vedenie podrobných záznamov a dokumentácie.
• Používanie registrovaných poskytovateľov služieb.
• Dôkladne zvážte, kde je duševné vlastníctvo uchovávané, pravidlá pridruženia a ďalšie zložitosti.
• Vyžiadajte si predbežné zistenia pre neisté alebo zahraničné činnosti.
• Zvážte možnosť vyhľadať odborné poradenstvo.