Régimen de desgravación fiscal por I+D en Australia R&D Relief factsheet
El Incentivo Fiscal Australiano a la Investigación y el Desarrollo (I+D) es un programa del Gobierno Federal diseñado para animar a las empresas a invertir en innovación. Proporciona compensaciones fiscales para las actividades de I+D elegibles, ayudando a reducir el coste del desarrollo de nuevos productos, procesos o tecnologías. Hay dos pasos distintos que requieren que los solicitantes traten con dos reguladores distintos: Industria, Innovación y Ciencia de Australia y la Oficina Fiscal Australiana.
¿Quién puede optar?
El incentivo está disponible para:
- Empresas australianas constituidas conforme a la legislación australiana.
- Empresas extranjeras que operan en Australia a través de un establecimiento permanente.
- Empresas con al menos 20.000 dólares australianos en gastos subvencionables de I+D (a menos que utilicen un Proveedor de Servicios Registrado).
No apto:
- Personas físicas y empresarios individuales.
- Las sociedades y la mayoría de los fideicomisos.
- Entidades exentas de impuestos, como las organizaciones benéficas.
Notas adicionales:
- En general, la I+D debe realizarse en Australia.
- La I+D en el extranjero puede ser subvencionable con aprobación previa (Búsqueda en el extranjero).
- Sólo puede reclamar la empresa principal de un grupo fiscalmente consolidado.
¿Qué actividades y costes se pueden subvencionar?
Actividades subvencionables
Las actividades básicas de I+D deben
- Ten un carácter experimental.
- Pretende generar nuevos conocimientos.
- Implican incertidumbre científica o tecnológica.
- Sigue un enfoque sistemático con pruebas documentadas.
Las actividades de I+D de apoyo son las que están directamente relacionadas con la I+D básica o, en el caso de determinadas actividades emprendidas con el propósito dominante de apoyar las actividades de I+D básica., e incluyen:
- Investigación de fondo.
- Planificación y gestión de la actividad de I+D.
Las actividades excluidas son:
- Estudio de mercado.
- Ventas y promoción.
- Control de calidad rutinario.
- Cambios cosméticos.
- Investigación en ciencias sociales y artes.
Costes subvencionables
Los gastos potencialmente reclamables incluyen:
- Sueldos y salarios del personal de I+D.
- Honorarios de contratistas y consultores.
- Materiales y consumibles utilizados en I+D.
- Amortización de los activos relacionados con la I+D.
- Gastos generales imputables a I+D.
- Viajes directamente relacionados con I+D.
- Software utilizado en I+D.
Gastos no reclamables:
- Compras de capital (sólo se puede reclamar la amortización).
- Costes de patentes y marcas.
- Comercialización y marketing.
- Desarrollo rutinario de software para uso interno.
Cómo funciona el sistema
- Autoevaluar las actividades de I+D y mantener registros.
- Registra las actividades de I+D en el Departamento de Industria, Ciencia y Recursos en un plazo de 10 meses a partir del cierre del ejercicio.
- Reclama la compensación fiscal en la declaración del impuesto de sociedades.
- Cumplir las auditorías y revisiones de la ATO y del Departamento.
Es obligatorio inscribirse antes de reclamar. Las solicitudes son autoevaluadas, pero están sujetas a revisión. Es esencial una documentación sólida y contemporánea.
Beneficio por AUD$1 gastado
Para PYME (facturación < 20 millones de dólares australianos)
- Compensación fiscal reembolsable: 43.5%
- 1 AUD de gasto en I+D = 0,435 AUD de beneficio
Para grandes empresas (facturación ≥ 20 millones de dólares australianos)
- Compensación fiscal no reembolsable:
- 8,5% para I+D hasta el 2% de los gastos totales (al tipo del 30% del impuesto de sociedades)
- 16,5% para I+D de intensidad superior al 2% (al tipo del 30% del impuesto de sociedades)
- 1 AUD de gasto en I+D = 0,085 AUD a 0,165 AUD de beneficio después de impuestos
Límite anual: 150 millones de dólares australianos de gasto en I+D por empresa.
Actualizaciones recientes
- Se introducen tarifas basadas en la intensidad para las grandes empresas.
- El límite de gasto aumentó a 150 millones de dólares australianos.
- Se aclara que la I+D de software es subvencionable si es experimental.
- Transparencia: La ATO publica los datos de las solicitudes de I+D de las empresas.
- Exclusiones: La I+D relacionada con el juego y el tabaco queda excluida a partir del 1 de julio de 2025.
Consideraciones estratégicas
- Planificar la I+D teniendo en cuenta el incentivo, estructurando los proyectos en consecuencia.
- Mantén registros y documentación detallados.
- Uso de proveedores de servicios registrados.
- Considera cuidadosamente dónde se guarda la propiedad intelectual, las normas de los asociados y otras complejidades.
- Busca conclusiones anticipadas para actividades inciertas o en el extranjero.
- Considera la posibilidad de buscar asesoramiento profesional.
