澳大利亚研发税收减免制度 R&D Relief factsheet
澳大利亚研发（R&D）税收激励计划是联邦政府为鼓励企业投资创新而制定的一项计划。它为符合条件的研发活动提供税收抵免，帮助降低开发新产品、新工艺或新技术的成本。该计划有两个不同的步骤，要求申请人分别与两个不同的监管机构打交道：澳大利亚工业创新与科学部和澳大利亚税务局。
谁有资格？
该奖励适用于
- 根据澳大利亚法律成立的澳大利亚公司。
- 通过常设机构在澳大利亚经营的外国公司。
- 至少有 20,000 澳元合格研发支出的公司（除非使用注册服务提供商）。
不符合条件：
- 个人和个体经营者。
- 合伙企业和大多数信托公司。
- 慈善机构等免税实体。
补充说明
- 研发一般必须在澳大利亚进行。
- 经事先批准，海外研发可能符合条件（海外发现）。
- 只有合并纳税集团的总公司可以申请。
哪些活动和费用符合条件？
符合条件的活动
核心研发活动必须
- 具有实验性质。
- 以创造新知识为目标。
- 涉及科学或技术的不确定性。
- 遵循有记录证据的系统方法。
支持性研发活动是指与核心研发活动直接相关的活动，或主要为支持核心研发活 动而开展的某些活动，包括
- 背景研究。
- 研发活动规划与管理。
不包括的活动包括
- 市场调研。
- 销售和推广。
- 常规质量控制。
- 外观变化。
- 社会科学和艺术研究。
合格费用
可能需要索赔的费用包括
- 研发人员的薪金和工资。
- 承包商和顾问费。
- 研发所用的材料和消耗品。
- 研发相关资产折旧。
- 研发间接费用。
- 与研发直接相关的差旅。
- 用于研发的软件。
不可报销的费用：
- 资本采购（只能申请折旧）。
- 专利和商标费用。
- 商业化和营销。
- 内部使用的常规软件开发。
该计划如何运作
- 自我评估研发活动并保存记录。
- 在年终后 10 个月内向工业、科学和资源部登记研发活动。
- 在公司报税时申请税款抵消。
- 遵守ATO 和该部的审计和审查。
申请前必须注册。报销申请可自行评估，但须接受审查。必须提供可靠的同期文件。
每花费 1 澳元的收益
中小型企业（营业额< 2000 万澳元）
- 退税抵消：43.5%
- 1 澳元研发支出 = 0.435 澳元收益
大型公司（营业额 ≥ 2,000 万澳元）
- 不可退还的税款抵消：
- 研发费用占总支出的 8.5%，最高可达 2%（公司税率为 30）
- 研发强度超过 2%，税率为 16.5%（公司税率为 30）
- 1 澳元研发支出 = 0.085 至 0.165 澳元税后收益
年度上限：年度上限：每家公司 1.5 亿澳元的研发支出。
最新更新
- 为大公司引入基于强度的费率。
- 支出上限增至 1.5 亿澳元。
- 软件研发明确为符合实验条件。
- 透明度：ATO 公布公司研发申请数据。
- 排除：自 2025 年 7 月 1 日起，与赌博和烟草有关的研发不包括在内。
战略考虑
- 在制定研发计划时考虑到激励措施；相应地构建项目结构。
- 保存详细的记录和文件。
- 使用注册服务提供商。
- 仔细考虑知识产权的持有地点、相关规则和其他复杂因素。
- 对于不确定的活动或海外活动，应事先获得批准。
- 考虑寻求专业建议。
