Aurore Calvi
Výkonný riaditeľ spoločnosti OmniTrust
Prilákanie medzinárodných talentov: Luxemburský daňový režim pre expatriantov
June 30, 2025
Luxemburský daňový režim pre expatriantov je najnovším nástrojom v stratégii krajiny na prilákanie špičkových medzinárodných talentov na čoraz konkurenčnejšom globálnom trhu s kvalifikovanými odborníkmi. Luxembursko, ktoré má strategickú polohu v srdci Európy a je známe stabilitou svojho ekonomického a daňového prostredia, posilňuje svoju pozíciu zavedením novej verzie režimu, ktorá začne platiť od januára 2025.
Toto opatrenie ponúka jednoduchý a výhodný daňový rámec pre odborníkov prijatých zo zahraničia a zároveň rieši potreby spoločností, ktoré čelia nedostatku špecifických odborných znalostí. Je to cenný nástroj konkurencieschopnosti v čoraz mobilnejšom svete. Aurore Calvi, výkonná riaditeľka člena siete Kreston, spoločnosti OmniTrust v Luxembursku, sa delí o svoje postrehy.
1. Kto sa považuje za expatrianta?
“Zahraničný zamestnanec” je fyzická osoba, ktorá je zamestnaná mimo Luxemburska alebo vyslaná zahraničným subjektom na prácu v Luxembursku. Na rozdiel od cezhraničných pracovníkov, ktorí denne dochádzajú za prácou, expatriovaní zamestnanci sa presťahujú a stanú sa daňovými rezidentmi Luxemburska.
Tieto vysokokvalifikované profily zohrávajú kľúčovú úlohu v inováciách, technologickom rozvoji a konkurencieschopnosti podnikov v kľúčových odvetviach, ako sú financie, strojárstvo a výskum.
2. Nový atraktívny daňový režim od roku 2025
Hlavné výhody:
– Oslobodenie od dane vo výške 50 % z ročného hrubého platu s hornou hranicou 400 000 EUR (okrem vecných dávok).
– Platnosť až 8 rokov, čo zaručuje strednodobú daňovú stabilitu.
– Zjednodušený administratívny postup bez potreby predchádzajúceho schválenia; proces iniciuje zamestnávateľ.
Kritériá oprávnenosti:
Na to, aby sa na vás vzťahoval režim zahraničnej dane, musíte splniť niekoľko kumulatívnych podmienok:
- Daňová rezidencia: Zamestnanec sa musí stať daňovým rezidentom Luxemburska pri nástupe do zamestnania.
- Žiadne nedávne väzby na Luxembursko : Fyzická osoba nesmie byť daňovým rezidentom alebo zamestnancom Luxemburska počas piatich rokov pred svojím príchodom.
- Geografická vzdialenosť: Zamestnanec musel počas týchto piatich rokov žiť vo vzdialenosti väčšej ako 150 km od luxemburských hraníc.
- Minimálny plat: Ročný hrubý plat musí byť minimálne 75 000 EUR bez nezdaniteľných položiek.
- Miesto výkonu práce: Najmenej 75 % pracovného času musí byť strávených v Luxembursku.
- Kvóta spoločnosti: Režim môže využívať najviac 30 % všetkých zamestnancov spoločnosti.
3. Strategický nástroj pre zamestnávateľov
Tento režim je účinným nástrojom náboru na prilákanie medzinárodných talentov. Umožňuje spoločnostiam so sídlom v Luxembursku (alebo pôsobiacim v Luxembursku) ponúkať atraktívne balíky čistých odmien bez toho, aby sa zvýšili ich celkové náklady na pracovnú silu. Jeho jednoduchosť je ďalšou výhodou, najmä pre nadnárodné skupiny, ktoré sú zvyknuté riadiť zložité procesy mobility. Umožňuje im tiež udržať si konkurencieschopnosť v porovnaní s inými európskymi jurisdikciami.
4. Ako je na tom Luxembursko v porovnaní so svojimi susedmi?
| Krajina | Trvanie | Hlavná daňová výhoda | Kľúčové podmienky |
| Luxembursko | Do 8 rokov | 50 % oslobodenie od dane z hrubého platu (max. 400 000 EUR) | Prenájom v zahraničí, musí sa stať daňovým rezidentom, žil >150km |
| Francúzsko | Do 8 rokov | Čiastočné oslobodenie príjmov súvisiacich s expatriáciou | Nebol daňovým rezidentom Francúzska počas predchádzajúcich 5 rokov |
| Belgicko | 5 + 3 roky | 30 % oslobodenie od dane prostredníctvom osobitného príspevku | Žiadny pobyt alebo činnosť v Belgicku za posledných 5 rokov |
| Holandsko | Do 5 rokov | Zníženie oslobodenia časti platu (30%, 20%, 10%) | Prijatí zo zahraničia |
Luxembursko sa vyznačuje jasným, veľkorysým a ľahko uplatniteľným režimom: žiadne zložité výpočty, žiadne skryté limity – len transparentné a jednoduché oslobodenie.
5. Vyvážený, ale kontrolovaný režim
Nie je potrebný žiadny predchádzajúci súhlas, ale luxemburská správa priamych daní (ACD) môže následne vykonávať kontroly. Zamestnávatelia preto musia uchovávať všetky podklady počas celého trvania režimu.
Zamestnanci, ktorí už pracujú v Luxembursku pred rokom 2025, sa môžu rozhodnúť pre nový režim, ale táto voľba je neodvolateľná a mala by sa starostlivo zvážiť, najlepšie s odborným daňovým poradenstvom.
6. Prečo sa presťahovať do Luxemburska?
Okrem daňových výhod ponúka Luxembursko veľmi priaznivé prostredie pre medzinárodných odborníkov. Nachádza sa na križovatke Belgicka, Francúzska a Nemecka a slúži ako strategická základňa pre medzinárodné spoločnosti pôsobiace na európskych trhoch.
Krajina ponúka bezpečné, viacjazyčné a kozmopolitné životné prostredie s pracovnou silou viac ako 170 národností. Moderná infraštruktúra vrátane medzinárodných škôl uľahčuje sťahovanie rodín. Pracovné zákony sú transparentné a stabilné, čo poskytuje istotu zamestnávateľom aj zamestnancom.
V kombinácii so silným hospodárstvom, blízkosťou európskych inštitúcií a dynamickým finančným a technologickým sektorom predstavuje Luxembursko presvedčivý argument. Daňový režim pre expatriantov je jedným z viacerých stimulov, ktoré z neho robia vysoko konkurencieschopnú a príjemnú destináciu.
7. Záver
Týmto novým režimom Luxembursko posilňuje svoju úlohu európskeho centra pre medzinárodné talenty. Kombináciou daňových stimulov, administratívnej jednoduchosti a jasného právneho rámca spĺňa modernizovaný systém potreby spoločností, ktoré čelia rastúcim výzvam pri získavaní vysokokvalifikovaných odborníkov.
Je súčasťou širšej stratégie, ktorej cieľom je podporiť dlhodobé usadenie strategických profilov a rozvoj medzinárodného podnikania.
Spoločnostiam alebo odborníkom, ktorí majú záujem o presťahovanie alebo podnikanie v Luxembursku alebo o uplatnenie daňového režimu pre expatriotov, môže spoločnosť Kreston sprostredkovať kontakt s miestnym poradcom, ktorý môže posúdiť individuálnu situáciu a poskytnúť individuálne poradenstvo počas celého procesu.
